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经济与工商管理学院会计系 课程组 BA 会计学基础B a s i c A c c o u n t i n g
BA 会计学基础
B a s i c A c c o u n t i n g
?Competence
?Confidentiality
?Integrity
?Objectivity
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第十章 会计循环与会计核算形式
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教学目的与要求
本章主要包括会计核算形式与会计循环两
大内容。通过学习要求学生理解会计核算形式
及会计循环的基本涵义；掌握手工条件下的记
账凭证、科目汇总表、汇总记账凭证核算形式；
了解手工条件下的多栏式日记账及日记总账核
算形式。
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教学重点
记账凭证核算形式
科目汇总表核算形式
汇总记账凭证核算形式
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教学内容
第一节 会计核算形式
第二节 记账凭证核算形式
第三节 科目汇总表核算形式
第四节 汇总记账凭证核算形式
第五节 日记总账核算形式
第六节 多栏式日记账核算形式
第七节 会计循环
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第一节 会计核算形式
一、会计核算形式的意义和种类
（一）会计核算形式的概念
会计报表会计账簿
会计凭证
? ?
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（一）会计核算形式的概念
所谓会计核算形式就是指会计凭证、会计账
簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式。
也称会计核算组织程序、账务处理程序和记账程
序。 因此不同的账务处理程序规定了填制会计凭
证、登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。
学术上有不同的观点。
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(二） 确立不同会计核算形式的目的
手工会计中确立记账程序的目的是为 登记总
账 。而之所以采用不同的记账程序，主要是为了
方便总账的登记,因此应根据企业单位业务的繁
简及业务量的大小不同而作不同的处理。
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（三）会计核算形式的意义
1、确立会计核算形式对于提高会计工作的质
量和效率，为正确及时地编制会计报表，提供全
面、连续、系统、清晰的会计核算资料，满足企
业内外会计信息使用者的需要具有重要意义。
2、对于减少会计人员的工作量，节约人力和
物力有着重要的意义。
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经济业务
原始凭证
取得
记账凭证
编制 登记登记
编制
发生额和余额对照表
编制
会计报表
日记账 分类账
二、会计核算形式的基本模式
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1、根据经济业务取得或填制 原始凭证；
2、根据原始凭证编制 记账凭证 ；
3、根据收付款凭证序时登记 现金和银行存款日记
账 ；
4、根据记账凭证按经济业务所涉及的会计账户登
记 分类账 （总分类和明细分类）；
5、据分类账和日记账编制发生额和余额对照表，
进行账项的试算；
6、编制 会计报表 。
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第二节 记账凭证核算形式
一、概念
根据记账凭证，直接登记总分类账的一种
核算形式。
二、凭证、账簿的设置
账簿
日记账
总分类账
明细分类账
凭证
收款凭证
付款凭证
转账凭证
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直接根据记账凭证,不经过汇总，逐笔 登记
总分类账,这是最基本的也是唯一不经过汇总
直接登记总账的核算形式。其他各种会计核算
形式都是在此基础上，根据经济管理的需要发
展而形成的。
三、记账凭证核算形式的特点
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四、记账凭证账务处理程序流程图
记 账
凭 证
收
款
付
款
转
账
②
④
⑤
⑤
⑥①
③
原始
凭证
汇总
原始凭证
明细账
总账
现金、银行
存款日记账
报
表
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1、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。
2、根据收、付款凭证登记现金及银行存款日记账。
3、根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登记
各种明细账。
4、根据记账凭证登记总分类账。
5、将日记账、明细账与总分类账定期核对。
6、根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报
表。
四、记账凭证核算程序
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优点,1、手续简便；
2、总账比较详细地反映了经济业务的内
容，除 了起到分类的作用外，还起到
对全部经济业 务序时记录的作用，便
于查账；
3、简化了记账程序和记账工作。
五、记账凭证核算形式的优缺点
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缺点：由于分类账（总分类、明细分类）均是
直 接据记账凭证 登记的，因此增大了重复
登记的工作量。
六、使用范围
适用于规模小且经济业务量较少的单位
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第三节 科目汇总表核算形式
一、概念
根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登
记总分类账的一种会计核算形式。
二、凭证、账簿的设置
账簿
日记账
总分类账
明细分类账
凭证
收款凭证
付款凭证
转账凭证
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三、科目汇总表核算形式的特点
定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总
表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。
四、科目汇总表的编制方法
根据一定时期（一月或旬）内的全部记账
凭证，按相同科目计算借方发生额和贷方发生
额合计。每月一张，表内科目的顺序与总分类
账一致。
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五、科目汇总表账务处理程序流程图
记 账
凭 证
收
款
付
款
转
账
②
④ ⑤
⑥
①
③
⑥
⑦
科目
汇总表
总账 报表
现金、银行
存款日记账
明细账
原始
凭证
汇总
原始凭证
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科目汇总表账务处理程序
1,根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证。
2、根据收付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账。
3、根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细。
4、根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制科目汇
总表。
5、根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账 。
6、月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各
种明细分类账户余额合计数，分别与总账中有关
科目的余额核对相符。
7、月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的
记录，编制会计报表。
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六、科目汇总表核算形式的优缺点
优点：
1、据科目汇总表登记总账，能大大减少
总账 登记的工作量；
2、根据科目汇总表中借方发生额合计与
贷方发 生额合计之间的相等关系，能起到入
账前的试算平衡作用。
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缺点,科目汇总表是按总账科目汇总编制的，只
能作为登记总账和试算平衡的依据，不能明确反映
各账户之间的对应关系，不能清晰地反映经济业务
的发生情况，因此不便于分析和 检查经济业务的来
龙 去脉，不便于查 对科目。
七、适用范围
适用于经济业务量较多的单位。
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第四节 汇总记账凭证核算形式
?一、概念
根据 汇总记账凭证 登记 总分类账 的一种核
算形式。
?二、凭证、账簿的设置
账簿
日记账
总分类账
明细分类账
凭证
收款凭证
付款凭证
转账凭证
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?三、汇总记账凭证的编制方法
?（一）汇总收款凭证编制方法
将需要进行汇总的收款凭证（包括
现收和银收），按其对应的贷方科目进行
归类，计算出每一个贷方科目发生额合计
数，填入汇总收款凭证中。一般 5天或 10天
汇总一次，月终，根据计算出每个贷方发
生额合计数，登记总分类账。
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?（二）汇总付款凭证编制方法
将需要进行汇总的付款凭证（包括现
付、银付凭证），按其对应的借方科目进
行归类，计算出每一个借方科目的发生额
合计数，填入汇总付款凭证中。一般 5天
或 10天汇总一次。月终，根据计算出的每
个借方科目发生额合计数，登记总账。
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（三）汇总转账凭证编制方法
将需要进行汇总的转账凭证，按其对
应的借方科目进行归类，计算出每一个借
方科目发生额合计数，填入汇总转账凭证
中。一般 5天或 10天汇总一次。月终，根
据计算出的每个借方科目发生额合计数，
登记总分类账。
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四、汇总记账凭证账务处理程序流程图
记 账
凭 证
收
款
付
款
转
账
②
④ ⑤
⑥
①
③
⑥
⑦
汇总记
账凭证
总账 报表
现金、银行
存款日记账
明细账
原始
凭证
汇总
原始凭证
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?五、适用范围
? 适用于经营规模较大，经济业务较多的大型
企业和其他单位
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第五节 日记总账核算形式
一、概念
设置一本把日记账和总分类账结合起来的联
合账簿 —— 日记总账，单位日常发生的各项经
济业务都要根据记账凭证直接记入日记总账的
一种核算形式。
二、凭证、账簿的设置
日记总账、现金日记账、银行存款日记账；
收、付、转三种凭证。
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三、日记总账处理程序流程图
原始凭证
汇总原始
凭证
记 账
凭 证
收
款
付
款
转
账
现金、银行
存款日记账
明细分
类账
日记
总账
会
计
报
表
②
④
⑤
⑤
⑥①
③
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四、日记总账核算形式的优缺点
优点：
1、可以全面反映经济业务的来龙去脉，
有利于对会计核算资料的分析和使用。
2、账务处理程序简单。
缺点：如果经济单位运用的会计科目多，总
分类账的账页过长，不便于记账和查阅 。
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五、日记总账核算形式的适用范围
适用于规模小、经济业务简单、使用会计科目
少的单位。
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第六节 多栏式日记账核算形式
一、概念
根据多栏式日记账（包括某些转账凭
证汇总表等）登记总账的核算形式。
二、凭证、账簿的设置
收、付、转三种凭证
现金、银行存款日记账，分类账
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三、记账凭证账务处理程序流程图
记 账
凭 证
收
款
付
款
转
账
②
④
⑤
⑥①
③
原始
凭证
汇总
原始凭证
明细账
总账
现金、银行
存款日记账
报
表
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四、多栏式日记账核算形式的优缺点
优点：简化总分类账的登记工作
缺点：对业务复杂，会计科目设置较多的企
业，日记账账页庞大，不便于记账 。
五,多栏式日记账核算形式的 适用范围
适用于会计科目少，业务量小的单位。
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第七节 会计循环
会计循环基本介绍
指对日常发生的各种经济业务，从分
析经济业务起直至提供财务报告止，这一
全过程的工作顺序和步骤的重复进行。
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第十章 会计循环与会计核算形式
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教学目的与要求
本章主要包括会计核算形式与会计循环两
大内容。通过学习要求学生理解会计核算形式
及会计循环的基本涵义；掌握手工条件下的记
账凭证、科目汇总表、汇总记账凭证核算形式；
了解手工条件下的多栏式日记账及日记总账核
算形式。
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教学重点
记账凭证核算形式
科目汇总表核算形式
汇总记账凭证核算形式
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教学内容
第一节 会计核算形式
第二节 记账凭证核算形式
第三节 科目汇总表核算形式
第四节 汇总记账凭证核算形式
第五节 日记总账核算形式
第六节 多栏式日记账核算形式
第七节 会计循环
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第一节 会计核算形式
一、会计核算形式的意义和种类
（一）会计核算形式的概念
会计报表会计账簿
会计凭证
? ?
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（一）会计核算形式的概念
所谓会计核算形式就是指会计凭证、会计账
簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式。
也称会计核算组织程序、账务处理程序和记账程
序。 因此不同的账务处理程序规定了填制会计凭
证、登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。
学术上有不同的观点。
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(二） 确立不同会计核算形式的目的
手工会计中确立记账程序的目的是为 登记总
账 。而之所以采用不同的记账程序，主要是为了
方便总账的登记,因此应根据企业单位业务的繁
简及业务量的大小不同而作不同的处理。
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（三）会计核算形式的意义
1、确立会计核算形式对于提高会计工作的质
量和效率，为正确及时地编制会计报表，提供全
面、连续、系统、清晰的会计核算资料，满足企
业内外会计信息使用者的需要具有重要意义。
2、对于减少会计人员的工作量，节约人力和
物力有着重要的意义。
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经济业务
原始凭证
取得
记账凭证
编制 登记登记
编制
发生额和余额对照表
编制
会计报表
日记账 分类账
二、会计核算形式的基本模式
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1、根据经济业务取得或填制 原始凭证；
2、根据原始凭证编制 记账凭证 ；
3、根据收付款凭证序时登记 现金和银行存款日记
账 ；
4、根据记账凭证按经济业务所涉及的会计账户登
记 分类账 （总分类和明细分类）；
5、据分类账和日记账编制发生额和余额对照表，
进行账项的试算；
6、编制 会计报表 。
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第二节 记账凭证核算形式
一、概念
根据记账凭证，直接登记总分类账的一种
核算形式。
二、凭证、账簿的设置
账簿
日记账
总分类账
明细分类账
凭证
收款凭证
付款凭证
转账凭证
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直接根据记账凭证,不经过汇总，逐笔 登记
总分类账,这是最基本的也是唯一不经过汇总
直接登记总账的核算形式。其他各种会计核算
形式都是在此基础上，根据经济管理的需要发
展而形成的。
三、记账凭证核算形式的特点
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四、记账凭证账务处理程序流程图
记 账
凭 证
收
款
付
款
转
账
②
④
⑤
⑤
⑥①
③
原始
凭证
汇总
原始凭证
明细账
总账
现金、银行
存款日记账
报
表
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1、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。
2、根据收、付款凭证登记现金及银行存款日记账。
3、根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登记
各种明细账。
4、根据记账凭证登记总分类账。
5、将日记账、明细账与总分类账定期核对。
6、根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报
表。
四、记账凭证核算程序
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优点,1、手续简便；
2、总账比较详细地反映了经济业务的内
容，除 了起到分类的作用外，还起到
对全部经济业 务序时记录的作用，便
于查账；
3、简化了记账程序和记账工作。
五、记账凭证核算形式的优缺点
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缺点：由于分类账（总分类、明细分类）均是
直 接据记账凭证 登记的，因此增大了重复
登记的工作量。
六、使用范围
适用于规模小且经济业务量较少的单位
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第三节 科目汇总表核算形式
一、概念
根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登
记总分类账的一种会计核算形式。
二、凭证、账簿的设置
账簿
日记账
总分类账
明细分类账
凭证
收款凭证
付款凭证
转账凭证
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三、科目汇总表核算形式的特点
定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总
表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。
四、科目汇总表的编制方法
根据一定时期（一月或旬）内的全部记账
凭证，按相同科目计算借方发生额和贷方发生
额合计。每月一张，表内科目的顺序与总分类
账一致。
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五、科目汇总表账务处理程序流程图
记 账
凭 证
收
款
付
款
转
账
②
④ ⑤
⑥
①
③
⑥
⑦
科目
汇总表
总账 报表
现金、银行
存款日记账
明细账
原始
凭证
汇总
原始凭证
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科目汇总表账务处理程序
1,根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证。
2、根据收付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账。
3、根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细。
4、根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制科目汇
总表。
5、根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账 。
6、月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各
种明细分类账户余额合计数，分别与总账中有关
科目的余额核对相符。
7、月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的
记录，编制会计报表。
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六、科目汇总表核算形式的优缺点
优点：
1、据科目汇总表登记总账，能大大减少
总账 登记的工作量；
2、根据科目汇总表中借方发生额合计与
贷方发 生额合计之间的相等关系，能起到入
账前的试算平衡作用。
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缺点,科目汇总表是按总账科目汇总编制的，只
能作为登记总账和试算平衡的依据，不能明确反映
各账户之间的对应关系，不能清晰地反映经济业务
的发生情况，因此不便于分析和 检查经济业务的来
龙 去脉，不便于查 对科目。
七、适用范围
适用于经济业务量较多的单位。
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第四节 汇总记账凭证核算形式
?一、概念
根据 汇总记账凭证 登记 总分类账 的一种核
算形式。
?二、凭证、账簿的设置
账簿
日记账
总分类账
明细分类账
凭证
收款凭证
付款凭证
转账凭证
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?三、汇总记账凭证的编制方法
?（一）汇总收款凭证编制方法
将需要进行汇总的收款凭证（包括
现收和银收），按其对应的贷方科目进行
归类，计算出每一个贷方科目发生额合计
数，填入汇总收款凭证中。一般 5天或 10天
汇总一次，月终，根据计算出每个贷方发
生额合计数，登记总分类账。
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?（二）汇总付款凭证编制方法
将需要进行汇总的付款凭证（包括现
付、银付凭证），按其对应的借方科目进
行归类，计算出每一个借方科目的发生额
合计数，填入汇总付款凭证中。一般 5天
或 10天汇总一次。月终，根据计算出的每
个借方科目发生额合计数，登记总账。
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（三）汇总转账凭证编制方法
将需要进行汇总的转账凭证，按其对
应的借方科目进行归类，计算出每一个借
方科目发生额合计数，填入汇总转账凭证
中。一般 5天或 10天汇总一次。月终，根
据计算出的每个借方科目发生额合计数，
登记总分类账。
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四、汇总记账凭证账务处理程序流程图
记 账
凭 证
收
款
付
款
转
账
②
④ ⑤
⑥
①
③
⑥
⑦
汇总记
账凭证
总账 报表
现金、银行
存款日记账
明细账
原始
凭证
汇总
原始凭证
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?五、适用范围
? 适用于经营规模较大，经济业务较多的大型
企业和其他单位
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第五节 日记总账核算形式
一、概念
设置一本把日记账和总分类账结合起来的联
合账簿 —— 日记总账，单位日常发生的各项经
济业务都要根据记账凭证直接记入日记总账的
一种核算形式。
二、凭证、账簿的设置
日记总账、现金日记账、银行存款日记账；
收、付、转三种凭证。
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三、日记总账处理程序流程图
原始凭证
汇总原始
凭证
记 账
凭 证
收
款
付
款
转
账
现金、银行
存款日记账
明细分
类账
日记
总账
会
计
报
表
②
④
⑤
⑤
⑥①
③
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四、日记总账核算形式的优缺点
优点：
1、可以全面反映经济业务的来龙去脉，
有利于对会计核算资料的分析和使用。
2、账务处理程序简单。
缺点：如果经济单位运用的会计科目多，总
分类账的账页过长，不便于记账和查阅 。
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五、日记总账核算形式的适用范围
适用于规模小、经济业务简单、使用会计科目
少的单位。
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第六节 多栏式日记账核算形式
一、概念
根据多栏式日记账（包括某些转账凭
证汇总表等）登记总账的核算形式。
二、凭证、账簿的设置
收、付、转三种凭证
现金、银行存款日记账，分类账
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三、记账凭证账务处理程序流程图
记 账
凭 证
收
款
付
款
转
账
②
④
⑤
⑥①
③
原始
凭证
汇总
原始凭证
明细账
总账
现金、银行
存款日记账
报
表
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四、多栏式日记账核算形式的优缺点
优点：简化总分类账的登记工作
缺点：对业务复杂，会计科目设置较多的企
业，日记账账页庞大，不便于记账 。
五,多栏式日记账核算形式的 适用范围
适用于会计科目少，业务量小的单位。
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第七节 会计循环
会计循环基本介绍
指对日常发生的各种经济业务，从分
析经济业务起直至提供财务报告止，这一
全过程的工作顺序和步骤的重复进行。
