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第九章 会计报表
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教学目的与要求
通过教学要求学生了解会计报表的概
念、种类及会计报表的编制要求；掌握
资产负债表和利润表的概念、结构、内
容及编制方法；理解先进流量表的概念
及编制原理 。
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教学重点
资产负债表的编制方法
利润表的编制方法
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教学内容
第一节 会计报表概述
第二节 资产负债表
第三节 利润表
第四节 现金流量表
作业题
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第一节 会计报表的概述
一、概念：
编制依据
总分类账、
明细分类账
资产负债表、
利润表、
现金流量表
定期编制
（月、半年末、年末）
书面文件
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二、会计报表的目的
? 为有关利害关系人提供会计信息。
会计报表使用者：
投
资
者
债
权
人
管理
当局
国家
宏观
管理
部门
据以作出决策,投资
决策
融资
决策
企业
管理
决策
税务
财政
工商
决策
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三、会计报表的分类
会
计
报
表
按会计报表反映的内容
按资金运动形式
资产负债表
损 益 表
现金流量表
静态报表
动态报表
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会
计
报
表
按编表时间
按编制单位
月 报
季 报
半年报
年 报
单位报表
汇总报表
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会
计
报
表
按会计报表的服务对象
按会计报表
包括会计主体的范围
内部报表
外部报表
个别会计报表
合并会计报表
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四、会计报表的编制要求
数字真
实
内容完
整
编报及
时
计算准
确
便于理
解
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第二节 资产负债表
一、概念
掌握两点：
1、时间：特定日期
2、内容：财务状况
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二、作用
（ 1）反映资产总额及其构成；
（ 2）反映负债总额及其构成；
（ 3）反映企业所有者权益总额及其构成；
（ 4）提出财务分析的基本资料。
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三、资产负债表的格式
1.报告式：自上而下排列
资产负债表 (报告式 )
一、资产
…...
二、负债
…...
三、所有者权益
…...
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2.账户式
根据会计基本等式左右排列
资产负债表（账户式）
按流
动性
排列
资产
……….
资产总计
负债及所有者权益
负债 按流动性排列
...
所有者权益 按永久性递减排列
负债及所有者权益总计
注意,我国企业会计准则规定,企业资产负债表采用账户式。
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四、编制方法
1、编制依据：资产负债表是反映资金运动处于
相对静止状态的报表，应根据账户余额填列。
2、填列方法：
（ 1）直接填列：根据总账和明细账余额直接填
列。
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（ 2）间接填列（计算分析填列）
a、“货币资金”项目的填列
现金 银行存款 其他货币资金
xxx
xxx xxx
余额
xxx
xxx xxx
余额
xxx
xxx xxx
余额
货币资金
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b、“存货”项目的填列
“物资采购”、“原材料”、
“生产成本”、“产成品”、
“包装物”、“低值易耗品”等
存货
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c,“应收账款”和“预收账款”项目的填列
“应收账款”明细账
余额 余额
应收账款
“预收账款”明细账
余额 余额
预收账款
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d,“应付账款”和“预付账款”项目的填列
“应付账款”明细账
余额 余额
应付账款
“预付账款”明细账
余额 余额
预付账款
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e,“预提费用”和“待摊费用”项目的填列
“预提费用”明细账
余额 余额
预提费用
“待摊费用”明细账
余额 余额
待摊费用
注：在财务会计中，“待摊费用”账户一般不会出现在贷方余额
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f、平时“未分配利润”项目的
填列
平时月份（盈利企业）
本年利润
已计利润 —
利润分配
已计利润分配
未分配利润
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g、年终“未分配利润”项目的填列
年终，根据, 利润分配 ?
未分配利润, 明细账户余
额填列。
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第三节 利润表
一、概念
掌握两点：
1、时间：一定期间内
2、内容：经营成果
1日 30日经营成果
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二、作用
1、反映企业的经营成果和获利能力；
2、是考核企业管理当局工作业绩的重要依据；
3、有助于分析和预测企业未来的效益能力；
4、可作为政府征税、预测企业股利及股票价格的依
据。
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三、利润表的格式
1、单步式：所有收入减去所有费用，没有中间
指标。
利润表（单步式 ）
收入 xxx...,..
减：费用 xxx...,..
净利润 xxx
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2、多步式
?根据不同类别的收入、费用，分步计算若干中
间指标。
利润表（多步式）
...,..
主营业务利润 xxx...,..
营业利润 xxx...,..
利润总额 xxx...,..
净利润 xxx
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四、编制方法
1、编制依据：应根据账户本期发生额填列。
2、填列方法：
（ 1）直接填列：根据总账发生额直接填列。
（ 2）间接填列（计算分析填列）
主营业务利润
营业利润
利润总额
净利润
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第四节 现金流量表
一、概念
掌握两点
1、时间：一定会计期间
2、内容：现金和现金等价物的流入和流出
1月 1日 6月 30日
现金的流入和流出
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二、作用
1、反映企业的偿债能力及支付投资者投资报
酬的能力；
2、反映企业利润与营业活动所产生净现金流
量发生差异的原因；
3、反映影响或不影响现金的投资和等资活动；
4、分析未来会计期间产生净现金流量的能力 。
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三、现金流量表的基本结构
?现金流量表主要按照不同的现金流量分类、分项
列示。
现金流量表（基本结构）
一、经营活动产生的现金流量
现金流入项目
现金流出项目
经营活动产生的现金流量净额
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现金流量表（基本结构）
二、投资活动产生的现金流量
现金流入项目
现金流出项目
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量
现金流入项目
现金流出项目
筹资活动产生的现金流量净额
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现金流量表（基本结构）
四、汇率变动对现金的影响
五、现金及现金等价物净增加额
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四、现金流量表的编制思路
经营活动现金流量的编制方法分为：
1,直接法,是通过现金收入和支出的主要类别反
映来自企业经营活动的现金流量。
（ 1）经营活动现金流入类别主要包括：
a,销售商品、提供劳务收到的现金；
b、收到的租金；
c,收到的增值税销项税额和退回的增值税款；
d、收到的增值税以外的其他税费的返还。
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（ 2）经营活动的现金流出类别主要包括：
a,购买商品、接受劳务支付的现金；
b、经营租赁所支付的现金；
c,支付给职工以及为职工支付的现金；
d,支付增值税款；
e、支付所得税款；
f、支付的除增值税、所得税以外的其他税费。
特点,（ 1）以利润表中营业收入为起算点；
（ 2）反映了经营活动现金流量的各项流入
和流出内容 。
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2,间接法,是在净利润基础上，调整不涉及现
金收支的收入、费用、营业外收支和应收应付
等项目，据此计算列示经营活动现金流量。
特点：（ 1）以利润表中本期净利润为起算点，
将按权责发生制确定利润，通过并为实际发生
现金流入和流出项目的调整，计算出“经营活
动现金流量”。
（ 2）反映出影响先见之明流量的原因，并
从现金流量角度分析企业净利润的质量。
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将净利润调整为经营活动现金流量，需调整的项目：
（ 1）实际没有支付的现金费用；
（ 2）实际没有收到现金的收益；
（ 3）不属于经营活动的损益；
（ 4）经营性应收应付项目的增减变化。
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一、单项选择题
1、资产负债表项目中，应根据相应总账户期末余额直接填
列的项目是（ ）。
A货币资金 B在建工程
C长期债权投资 D预付账款
2、下列资产负债表项目中，应根据两个期末余额计算填列
的项目是（ ）。
A应交税金 B预提费用
C长期借款 D盈余公积
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3、某企业, 应收账款, 明细账借方余额合计
为 280000元，贷方余额合计为 73000元，坏
账准备贷方余额为 680，则资产负债表的
,应收账款净额, 项目应为（ ）。
A 280 000 B 206 320
C 279 320 D 207 000
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4、现金流量表中的现金的正确分类方法是（ ）。
A经营活动、投资活动及筹资活动
B现金流入、现金流出及非现金活动
C直接现金流量及间接现金流量
D经营活动、投资活动及收款活动
二,多项选择题
1、会计报表按资金运动状况分类可以分为（ ）。
A静态报表 B动态报表
C单位报表 D汇总报表
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2、会计报表的编制要求包括（ ）。
A真实性、相关可比 B全面完整、编报及时
C便于理解 D按历史成本披露
3、资产负债表中的“存货”项目反映的内容包括
（ ）。
A物资采购 B分期收款发出商品
C低值易耗品 D生产成本
4、下列各项中属于不能用总账余额直接填列的项
目有（ ）
A应收账款 B固定资产
C应收票据 D预提费用
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5、资产负债表中的“货币资金短缺”项目，应
根据（ ）科目期末余额的合计数填列。
A备用金 B现金
C银行存款 D其他货币资金
三、判断题
1、编制会计报表的主要目的就是为会计报表使
用者提供信息。（ ）
2、“利润分配”总账的年末余额不一定与相应
的资产负债表中的为分配利润项目的数额一致。
（ ）
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3、资产负债表中的“应收账款”项目应根据“应收
账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期
末借方余额合计数填列。（ ）
4、资产负债表中的“长期待摊费用”项目应该根据
“长期待摊费用”科目的余额直接填列。（ ）
5、当“预提费用”科目期末为借方余额时，应合并
在资产负债表中的“待摊费用”项目反映，而不
包括在“预提费用”项目内。（ ）
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教学目的与要求
通过教学要求学生了解会计报表的概
念、种类及会计报表的编制要求；掌握
资产负债表和利润表的概念、结构、内
容及编制方法；理解先进流量表的概念
及编制原理 。
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教学重点
资产负债表的编制方法
利润表的编制方法
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教学内容
第一节 会计报表概述
第二节 资产负债表
第三节 利润表
第四节 现金流量表
作业题
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第一节 会计报表的概述
一、概念：
编制依据
总分类账、
明细分类账
资产负债表、
利润表、
现金流量表
定期编制
（月、半年末、年末）
书面文件
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二、会计报表的目的
? 为有关利害关系人提供会计信息。
会计报表使用者：
投
资
者
债
权
人
管理
当局
国家
宏观
管理
部门
据以作出决策,投资
决策
融资
决策
企业
管理
决策
税务
财政
工商
决策
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三、会计报表的分类
会
计
报
表
按会计报表反映的内容
按资金运动形式
资产负债表
损 益 表
现金流量表
静态报表
动态报表
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报
表
按编表时间
按编制单位
月 报
季 报
半年报
年 报
单位报表
汇总报表
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会
计
报
表
按会计报表的服务对象
按会计报表
包括会计主体的范围
内部报表
外部报表
个别会计报表
合并会计报表
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四、会计报表的编制要求
数字真
实
内容完
整
编报及
时
计算准
确
便于理
解
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第二节 资产负债表
一、概念
掌握两点：
1、时间：特定日期
2、内容：财务状况
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二、作用
（ 1）反映资产总额及其构成；
（ 2）反映负债总额及其构成；
（ 3）反映企业所有者权益总额及其构成；
（ 4）提出财务分析的基本资料。
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三、资产负债表的格式
1.报告式：自上而下排列
资产负债表 (报告式 )
一、资产
…...
二、负债
…...
三、所有者权益
…...
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2.账户式
根据会计基本等式左右排列
资产负债表（账户式）
按流
动性
排列
资产
……….
资产总计
负债及所有者权益
负债 按流动性排列
...
所有者权益 按永久性递减排列
负债及所有者权益总计
注意,我国企业会计准则规定,企业资产负债表采用账户式。
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四、编制方法
1、编制依据：资产负债表是反映资金运动处于
相对静止状态的报表，应根据账户余额填列。
2、填列方法：
（ 1）直接填列：根据总账和明细账余额直接填
列。
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（ 2）间接填列（计算分析填列）
a、“货币资金”项目的填列
现金 银行存款 其他货币资金
xxx
xxx xxx
余额
xxx
xxx xxx
余额
xxx
xxx xxx
余额
货币资金
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b、“存货”项目的填列
“物资采购”、“原材料”、
“生产成本”、“产成品”、
“包装物”、“低值易耗品”等
存货
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c,“应收账款”和“预收账款”项目的填列
“应收账款”明细账
余额 余额
应收账款
“预收账款”明细账
余额 余额
预收账款
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d,“应付账款”和“预付账款”项目的填列
“应付账款”明细账
余额 余额
应付账款
“预付账款”明细账
余额 余额
预付账款
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e,“预提费用”和“待摊费用”项目的填列
“预提费用”明细账
余额 余额
预提费用
“待摊费用”明细账
余额 余额
待摊费用
注：在财务会计中，“待摊费用”账户一般不会出现在贷方余额
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f、平时“未分配利润”项目的
填列
平时月份（盈利企业）
本年利润
已计利润 —
利润分配
已计利润分配
未分配利润
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g、年终“未分配利润”项目的填列
年终，根据, 利润分配 ?
未分配利润, 明细账户余
额填列。
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第三节 利润表
一、概念
掌握两点：
1、时间：一定期间内
2、内容：经营成果
1日 30日经营成果
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二、作用
1、反映企业的经营成果和获利能力；
2、是考核企业管理当局工作业绩的重要依据；
3、有助于分析和预测企业未来的效益能力；
4、可作为政府征税、预测企业股利及股票价格的依
据。
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三、利润表的格式
1、单步式：所有收入减去所有费用，没有中间
指标。
利润表（单步式 ）
收入 xxx...,..
减：费用 xxx...,..
净利润 xxx
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2、多步式
?根据不同类别的收入、费用，分步计算若干中
间指标。
利润表（多步式）
...,..
主营业务利润 xxx...,..
营业利润 xxx...,..
利润总额 xxx...,..
净利润 xxx
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四、编制方法
1、编制依据：应根据账户本期发生额填列。
2、填列方法：
（ 1）直接填列：根据总账发生额直接填列。
（ 2）间接填列（计算分析填列）
主营业务利润
营业利润
利润总额
净利润
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第四节 现金流量表
一、概念
掌握两点
1、时间：一定会计期间
2、内容：现金和现金等价物的流入和流出
1月 1日 6月 30日
现金的流入和流出
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二、作用
1、反映企业的偿债能力及支付投资者投资报
酬的能力；
2、反映企业利润与营业活动所产生净现金流
量发生差异的原因；
3、反映影响或不影响现金的投资和等资活动；
4、分析未来会计期间产生净现金流量的能力 。
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三、现金流量表的基本结构
?现金流量表主要按照不同的现金流量分类、分项
列示。
现金流量表（基本结构）
一、经营活动产生的现金流量
现金流入项目
现金流出项目
经营活动产生的现金流量净额
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现金流量表（基本结构）
二、投资活动产生的现金流量
现金流入项目
现金流出项目
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量
现金流入项目
现金流出项目
筹资活动产生的现金流量净额
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现金流量表（基本结构）
四、汇率变动对现金的影响
五、现金及现金等价物净增加额
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四、现金流量表的编制思路
经营活动现金流量的编制方法分为：
1,直接法,是通过现金收入和支出的主要类别反
映来自企业经营活动的现金流量。
（ 1）经营活动现金流入类别主要包括：
a,销售商品、提供劳务收到的现金；
b、收到的租金；
c,收到的增值税销项税额和退回的增值税款；
d、收到的增值税以外的其他税费的返还。
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（ 2）经营活动的现金流出类别主要包括：
a,购买商品、接受劳务支付的现金；
b、经营租赁所支付的现金；
c,支付给职工以及为职工支付的现金；
d,支付增值税款；
e、支付所得税款；
f、支付的除增值税、所得税以外的其他税费。
特点,（ 1）以利润表中营业收入为起算点；
（ 2）反映了经营活动现金流量的各项流入
和流出内容 。
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2,间接法,是在净利润基础上，调整不涉及现
金收支的收入、费用、营业外收支和应收应付
等项目，据此计算列示经营活动现金流量。
特点：（ 1）以利润表中本期净利润为起算点，
将按权责发生制确定利润，通过并为实际发生
现金流入和流出项目的调整，计算出“经营活
动现金流量”。
（ 2）反映出影响先见之明流量的原因，并
从现金流量角度分析企业净利润的质量。
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将净利润调整为经营活动现金流量，需调整的项目：
（ 1）实际没有支付的现金费用；
（ 2）实际没有收到现金的收益；
（ 3）不属于经营活动的损益；
（ 4）经营性应收应付项目的增减变化。
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一、单项选择题
1、资产负债表项目中，应根据相应总账户期末余额直接填
列的项目是（ ）。
A货币资金 B在建工程
C长期债权投资 D预付账款
2、下列资产负债表项目中，应根据两个期末余额计算填列
的项目是（ ）。
A应交税金 B预提费用
C长期借款 D盈余公积
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3、某企业, 应收账款, 明细账借方余额合计
为 280000元，贷方余额合计为 73000元，坏
账准备贷方余额为 680，则资产负债表的
,应收账款净额, 项目应为（ ）。
A 280 000 B 206 320
C 279 320 D 207 000
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4、现金流量表中的现金的正确分类方法是（ ）。
A经营活动、投资活动及筹资活动
B现金流入、现金流出及非现金活动
C直接现金流量及间接现金流量
D经营活动、投资活动及收款活动
二,多项选择题
1、会计报表按资金运动状况分类可以分为（ ）。
A静态报表 B动态报表
C单位报表 D汇总报表
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2、会计报表的编制要求包括（ ）。
A真实性、相关可比 B全面完整、编报及时
C便于理解 D按历史成本披露
3、资产负债表中的“存货”项目反映的内容包括
（ ）。
A物资采购 B分期收款发出商品
C低值易耗品 D生产成本
4、下列各项中属于不能用总账余额直接填列的项
目有（ ）
A应收账款 B固定资产
C应收票据 D预提费用
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5、资产负债表中的“货币资金短缺”项目，应
根据（ ）科目期末余额的合计数填列。
A备用金 B现金
C银行存款 D其他货币资金
三、判断题
1、编制会计报表的主要目的就是为会计报表使
用者提供信息。（ ）
2、“利润分配”总账的年末余额不一定与相应
的资产负债表中的为分配利润项目的数额一致。
（ ）
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3、资产负债表中的“应收账款”项目应根据“应收
账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期
末借方余额合计数填列。（ ）
4、资产负债表中的“长期待摊费用”项目应该根据
“长期待摊费用”科目的余额直接填列。（ ）
5、当“预提费用”科目期末为借方余额时，应合并
在资产负债表中的“待摊费用”项目反映，而不
包括在“预提费用”项目内。（ ）
