第十章 会计报表
? 第一节 会计报表概述
? 第二节 资产负债表
? 第三节 利润表
? 第四节 现金流量表
?
第一节 会计报表概述
一、概念
会计报表是财务会计工作（结束）告一段落的
书面报告。
二、作用
1、为投资人或潜在投资人提供企业的生产经营状况和
经营成果等重要信息。
2、为债权人或企业供应商提供企业的实力，偿债能力，
资信程度等重要信息。
3、为企业内部提供本企业生产经营状况，以便使员工
对本企业现状充分了解，以便树立信心，或者提出合
理化建议和监督。
5、为企业经营管理者提供信息，以便作为最佳决策。
三、报表分类
对外的报表分为：资产负债表、利润表、现金流量表。
资产负债表：反映企业一定时期财务状况的报告。
利润表：反映企业一定时期经营成果及其分配情况的
报表。
现金流量表：反映企业某会计期间生产经营活动对现
金及现金等价物产生影响的报表。
4、为国家和政府有关部门提供资源配置、上缴税收
等重要资源。
? 真实性
? 重要性
? 正确性
? 完整性
? 及时性
? 充分披露
四、编制要求
第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念和作用
1,概念,是反映企业某一特定日期（年末）各项资产、
负债和所有者权益状况的会计报表。
2,作用,可归纳几条
A 可以了解企业资产、负债、所有者权益的结构是
否合理，是否有偿债能力。
B 企业的财务实力如何，企业的净资产有多少，了
解企业的经营业绩。
基本结构有账户式和报告式两种。
报告式资产负债表是上下结构，上半部列示企
业的资产，下半部分列示企业的负债和所有者权益。
账户式资产负债表是左右结构。左边列资产、
右边列示企业的负债和所有者权益。
我国资产负债表一般采用账户式。
二、资产负债表的结构
? 资产类
? 负债类
? 所有者权益类
? 根据总账期末余额填列
资产负债表内各项目应分为, 年初数, 和, 期末数, 两栏分别填
列。, 年初数, 栏内各项数字，应根据上半年资产负债表的, 期
末数, 栏内各项数字填列。而, 期末数, 栏内各项数字应根据会
计期间各总账账户及所属明细账户的余额填列。
其中：大部分项目可根据有关总账账户或其所属明细账户的
余额直接填列。
三、资产负债表的编制
财务报表编制
资 产 负债及所有者权益
流动资产,流动负债：
货币资金 短期借款
应收账款 应付账款
其他应收款 其他应付款
存货 应付福利费
待摊费用 应交税金
待处理财产损益 预提费用
流动资产合计 流动负债合计
固定资产 所有者权益
固定资产原价 实收资本
减：累计折旧 资本公积
固定资产净值 盈余公积
无形资产 未分配利润
其他资产 所有者权益合计
资产合计 负债及所有者权益合计
长期投资 负债合计
资产负债表
资产负债表
2002年 12月 31日
单位,元
6 672 000合计6 672 000合计
870 000无形资产
6 098 200所有者权益3 200 000固定资产
330 000长期负债500 000长期投资
243 800流动负债2 102 000流动资产
负债及所有者权益资产
编制单位, ××公司
资产负债表
2002年 12月 31日
单位,元
155100长期借款40000长期投资
长期负债,长期投资,
17708.5
6
流动负债合计263834流动资产
合计
6240预提费用1000待摊费用
4000未付利润65790存货
4658.56未交税金600预付账款
2960应付福利费107757应收账款
-150其它应付款88687货币资金
流动负债,流动资产,
期末数期初数负债及所有者权益期末数期初数资产
编制单位, ××公司
资产负债表
2002年 12月 31日
单位,元
626334负债及所有者权益合
计
453525.4
4
所有者权益合计626334资产合计
2772.9未分配利润322500固定资产
合计
752.54盈余公积120000在建工程
450000实收资本202500固定资产
净值
所有者权益-17400减,累计折
旧
172808.5
6
负债合计185100固定资产
原值
155100长期负债合计固定资产,
期末数期初数负债及所有者权益期末数期初数资产
编制单位, ××公司
第三节 利润表
一、利润表的概念及作用
利润表 也就是损益表，是反映企业一定时期的
经营成果的报表，因此属于动态报表。
作用表现在：
A 了解企业收入、费用和净利润，分析企业赢利能力。
B 向企业外部提供信息。
C 向企业内部提供信息，加强内部管理。
D 有助于预计企业在现有资金流的基础上产生现金流
量的能力。
利润表的结构有 单步式 和 多步式 两种。
单步式 是将所有收入和所有费用分别加以汇总。用
收入合计减去费用合计，从而得出本期利润。
多步式 的利润表是将利润表的内容作多项分类，通
过多类计算，得出本期损益。
编制步骤为：
第一步,营业收入 -营业成本 -营业税金 -其他抵扣 =营业毛利润
第二步,营业毛利润 -期间费用 =营业净利润
二、利润表的结构和编制
第六步,可供分配利润
第三步,营业净利润 +投资净收益 +营业外收入
-营业外支出
-非常净损失
=利润总额
第四步,利润总额 +以前年度损益调整 -所得税 =净利润
第五步,净利润 +前期未分配利润 =可供分配利润
=未分配利润
-分出利润
-提取任意公积金
-提取法定公益金
-提取法定公积金
一、营业收入
减：营业成本
营业税金
其他抵扣
二、营业毛利润
减：销售费用
管理费用
财务费用
三、营业净利润
加：投资净收益
营业外收入
减：营业外支出
非常净损失
利 润 表
编制单位,单位：元
加：以前年度损益调整
减：所得税
五、净利润
加：前期未分配利润
六、可供分配利润
减：提取法定公积金
提取法定公益金
提取任意公积金
分出利润
七、未分配利润
四、利润总额
利润表的编制
利润表
编制单位, ××公司 单位,元
一, 营业收入 286 000
减：销售折让与折扣 ×××
营业收入净额 ×××
减：营业成本 150 000
减：营业税金 28 500
二, 营业毛利 107 500
减：销售费用 5 000
管理费用 38 400
财务费用 ×××
三, 营业利润 64 100
加：投资收益 ×××
营业外收入 1 400
减：营业外支出 1 300
四, 利润总额 64 200
减：所得税 21 000
五, 净利润 43 200
2003年 3月
损益表
2002年 12月 单位：元
6008财务费用
115007减：管理费用
5006加：其他业务利润
5二、产品销售利润
92104产品销售税金及附加
4483产品销售费用
593102减,产品销售成本
921001一、产品销售收入
本年累计数本月数行次项目
7525.4415五、净利润
3706.5614减：所得税
13四、利润总额
45012减：营业外支出
15011营业外收入
10加,投资收益
9三、营业利润
本年累计数本月数行次项目
第四节 现金流量表
一、现金流量表的概念和作用
现金流量表是反映企业会计年度内，其现金流
量与流出情况的报表，是会计主体某一特定报告期的
现金流入和现金流出的信息。
二、企业的现金收支与现金流量图示：
现金收入
1.收回货款
2.收回长期投资
3.出售固定资产
一定会计期间内
现金余额的变动
现金支出的费用
1.现金增资发行新股
2.举借长短期负债
1.向其他企业投资
2.购买其他企业股票债券
3.购置固定资产
1.支付现金股利或以其他
形式支付给所有者
2.偿还借款
3.偿还分期
营业活动
投资 筹资
流入
流入流
出
流
出
流
出
流入
1、营业活动的现金流量
2、投资活动的现金流量
3、筹资活动的现金流量
4、外币现金流量
5、不影响现金的投资及筹资活动
三、现金流量表结构（如下图）
现金流量表所要揭示的现金流量因素即包括以下五
方面：
经营活动现金流量
现金流入 ???
现金流出 ???
经营活动现金净流量 ???
投资活动现金流量
现金流入 ???
现金流出 ???
投资活动的净现金流量 ???
筹资活动现金流量
现金流入 ???
现金流出 ???
筹资活动的净现金流量 ???
本期现金净增加（净减少） ???
期初现金余额 ???
期末现金余额 ???
??年度 单位：元
??公司现金流量表
（一）直接法：
即将利润表中各收支项目调整为实际的现金收入、现
金支出，全部按现金制的原则进行计算：
现金净流量 =收入收现 -成本付现 +其他收现
-费用付现
-营业税金付现
-管理费用付现
-所得税付现
现金流量表格式和编制
凡不增加现金的收入应从本期净利润中减去。
凡不减少现金的费用应从本期净利润中加入。
调整公式：
经营活动的现金流量 =本期净利润
+不减少现金的费用
+非现金流动资产减少及流动负债增加
+营业外支出
-不增加现金的收入
-非现金流动资产增加及流动负债减少
-营业外收入
（二）间接法：
现金流量表的编制
第十章思考与练习
? 会计报表对于不同的使用者有哪些作用？
? 会计报表的编制有哪些要求？
? 简述资产负债表项目来源的几种方式？
? 我国多步式企业损益表分为哪几部分内容？
? 第一节 会计报表概述
? 第二节 资产负债表
? 第三节 利润表
? 第四节 现金流量表
?
第一节 会计报表概述
一、概念
会计报表是财务会计工作（结束）告一段落的
书面报告。
二、作用
1、为投资人或潜在投资人提供企业的生产经营状况和
经营成果等重要信息。
2、为债权人或企业供应商提供企业的实力，偿债能力，
资信程度等重要信息。
3、为企业内部提供本企业生产经营状况，以便使员工
对本企业现状充分了解，以便树立信心，或者提出合
理化建议和监督。
5、为企业经营管理者提供信息，以便作为最佳决策。
三、报表分类
对外的报表分为：资产负债表、利润表、现金流量表。
资产负债表：反映企业一定时期财务状况的报告。
利润表：反映企业一定时期经营成果及其分配情况的
报表。
现金流量表：反映企业某会计期间生产经营活动对现
金及现金等价物产生影响的报表。
4、为国家和政府有关部门提供资源配置、上缴税收
等重要资源。
? 真实性
? 重要性
? 正确性
? 完整性
? 及时性
? 充分披露
四、编制要求
第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念和作用
1,概念,是反映企业某一特定日期（年末）各项资产、
负债和所有者权益状况的会计报表。
2,作用,可归纳几条
A 可以了解企业资产、负债、所有者权益的结构是
否合理，是否有偿债能力。
B 企业的财务实力如何，企业的净资产有多少，了
解企业的经营业绩。
基本结构有账户式和报告式两种。
报告式资产负债表是上下结构，上半部列示企
业的资产，下半部分列示企业的负债和所有者权益。
账户式资产负债表是左右结构。左边列资产、
右边列示企业的负债和所有者权益。
我国资产负债表一般采用账户式。
二、资产负债表的结构
? 资产类
? 负债类
? 所有者权益类
? 根据总账期末余额填列
资产负债表内各项目应分为, 年初数, 和, 期末数, 两栏分别填
列。, 年初数, 栏内各项数字，应根据上半年资产负债表的, 期
末数, 栏内各项数字填列。而, 期末数, 栏内各项数字应根据会
计期间各总账账户及所属明细账户的余额填列。
其中：大部分项目可根据有关总账账户或其所属明细账户的
余额直接填列。
三、资产负债表的编制
财务报表编制
资 产 负债及所有者权益
流动资产,流动负债：
货币资金 短期借款
应收账款 应付账款
其他应收款 其他应付款
存货 应付福利费
待摊费用 应交税金
待处理财产损益 预提费用
流动资产合计 流动负债合计
固定资产 所有者权益
固定资产原价 实收资本
减：累计折旧 资本公积
固定资产净值 盈余公积
无形资产 未分配利润
其他资产 所有者权益合计
资产合计 负债及所有者权益合计
长期投资 负债合计
资产负债表
资产负债表
2002年 12月 31日
单位,元
6 672 000合计6 672 000合计
870 000无形资产
6 098 200所有者权益3 200 000固定资产
330 000长期负债500 000长期投资
243 800流动负债2 102 000流动资产
负债及所有者权益资产
编制单位, ××公司
资产负债表
2002年 12月 31日
单位,元
155100长期借款40000长期投资
长期负债,长期投资,
17708.5
6
流动负债合计263834流动资产
合计
6240预提费用1000待摊费用
4000未付利润65790存货
4658.56未交税金600预付账款
2960应付福利费107757应收账款
-150其它应付款88687货币资金
流动负债,流动资产,
期末数期初数负债及所有者权益期末数期初数资产
编制单位, ××公司
资产负债表
2002年 12月 31日
单位,元
626334负债及所有者权益合
计
453525.4
4
所有者权益合计626334资产合计
2772.9未分配利润322500固定资产
合计
752.54盈余公积120000在建工程
450000实收资本202500固定资产
净值
所有者权益-17400减,累计折
旧
172808.5
6
负债合计185100固定资产
原值
155100长期负债合计固定资产,
期末数期初数负债及所有者权益期末数期初数资产
编制单位, ××公司
第三节 利润表
一、利润表的概念及作用
利润表 也就是损益表，是反映企业一定时期的
经营成果的报表，因此属于动态报表。
作用表现在：
A 了解企业收入、费用和净利润，分析企业赢利能力。
B 向企业外部提供信息。
C 向企业内部提供信息，加强内部管理。
D 有助于预计企业在现有资金流的基础上产生现金流
量的能力。
利润表的结构有 单步式 和 多步式 两种。
单步式 是将所有收入和所有费用分别加以汇总。用
收入合计减去费用合计，从而得出本期利润。
多步式 的利润表是将利润表的内容作多项分类，通
过多类计算，得出本期损益。
编制步骤为：
第一步,营业收入 -营业成本 -营业税金 -其他抵扣 =营业毛利润
第二步,营业毛利润 -期间费用 =营业净利润
二、利润表的结构和编制
第六步,可供分配利润
第三步,营业净利润 +投资净收益 +营业外收入
-营业外支出
-非常净损失
=利润总额
第四步,利润总额 +以前年度损益调整 -所得税 =净利润
第五步,净利润 +前期未分配利润 =可供分配利润
=未分配利润
-分出利润
-提取任意公积金
-提取法定公益金
-提取法定公积金
一、营业收入
减：营业成本
营业税金
其他抵扣
二、营业毛利润
减：销售费用
管理费用
财务费用
三、营业净利润
加：投资净收益
营业外收入
减：营业外支出
非常净损失
利 润 表
编制单位,单位：元
加：以前年度损益调整
减：所得税
五、净利润
加：前期未分配利润
六、可供分配利润
减：提取法定公积金
提取法定公益金
提取任意公积金
分出利润
七、未分配利润
四、利润总额
利润表的编制
利润表
编制单位, ××公司 单位,元
一, 营业收入 286 000
减：销售折让与折扣 ×××
营业收入净额 ×××
减：营业成本 150 000
减：营业税金 28 500
二, 营业毛利 107 500
减：销售费用 5 000
管理费用 38 400
财务费用 ×××
三, 营业利润 64 100
加：投资收益 ×××
营业外收入 1 400
减：营业外支出 1 300
四, 利润总额 64 200
减：所得税 21 000
五, 净利润 43 200
2003年 3月
损益表
2002年 12月 单位：元
6008财务费用
115007减：管理费用
5006加：其他业务利润
5二、产品销售利润
92104产品销售税金及附加
4483产品销售费用
593102减,产品销售成本
921001一、产品销售收入
本年累计数本月数行次项目
7525.4415五、净利润
3706.5614减：所得税
13四、利润总额
45012减：营业外支出
15011营业外收入
10加,投资收益
9三、营业利润
本年累计数本月数行次项目
第四节 现金流量表
一、现金流量表的概念和作用
现金流量表是反映企业会计年度内，其现金流
量与流出情况的报表，是会计主体某一特定报告期的
现金流入和现金流出的信息。
二、企业的现金收支与现金流量图示：
现金收入
1.收回货款
2.收回长期投资
3.出售固定资产
一定会计期间内
现金余额的变动
现金支出的费用
1.现金增资发行新股
2.举借长短期负债
1.向其他企业投资
2.购买其他企业股票债券
3.购置固定资产
1.支付现金股利或以其他
形式支付给所有者
2.偿还借款
3.偿还分期
营业活动
投资 筹资
流入
流入流
出
流
出
流
出
流入
1、营业活动的现金流量
2、投资活动的现金流量
3、筹资活动的现金流量
4、外币现金流量
5、不影响现金的投资及筹资活动
三、现金流量表结构（如下图）
现金流量表所要揭示的现金流量因素即包括以下五
方面：
经营活动现金流量
现金流入 ???
现金流出 ???
经营活动现金净流量 ???
投资活动现金流量
现金流入 ???
现金流出 ???
投资活动的净现金流量 ???
筹资活动现金流量
现金流入 ???
现金流出 ???
筹资活动的净现金流量 ???
本期现金净增加（净减少） ???
期初现金余额 ???
期末现金余额 ???
??年度 单位：元
??公司现金流量表
（一）直接法：
即将利润表中各收支项目调整为实际的现金收入、现
金支出，全部按现金制的原则进行计算：
现金净流量 =收入收现 -成本付现 +其他收现
-费用付现
-营业税金付现
-管理费用付现
-所得税付现
现金流量表格式和编制
凡不增加现金的收入应从本期净利润中减去。
凡不减少现金的费用应从本期净利润中加入。
调整公式：
经营活动的现金流量 =本期净利润
+不减少现金的费用
+非现金流动资产减少及流动负债增加
+营业外支出
-不增加现金的收入
-非现金流动资产增加及流动负债减少
-营业外收入
（二）间接法：
现金流量表的编制
第十章思考与练习
? 会计报表对于不同的使用者有哪些作用？
? 会计报表的编制有哪些要求？
? 简述资产负债表项目来源的几种方式？
? 我国多步式企业损益表分为哪几部分内容？
