第五章 账簿
? 第一节 账簿的概念和种类
? 第二节 会计账簿的设置
? 第三节 总分类账与明细分类账
? 第四节 试算
? 第五节 记账技术与错账更正
?
第一节 账簿的概念和种类
一、账簿的概念与意义
1、概念
就是指由一定格式和互相联系的账页所组成，用来连
续的、分类地记录和反映经济业务的簿籍。
2、作用
A 系统地归集企事业单位经济活动的资料
B 可提供总括的核算资料又可提供明细的核算资料
C 为编制科技报表提供完整的数据
二、账簿的种类
1、日记账簿
是指业务发生的时间先后顺序进行登记的账簿
2、分类账簿
是指账户的分类进行分户登记的账簿
3、备查账簿
是指辅助账务登记簿
第二节 会计账簿的设置
包括账簿的种类、数量、内容和格式
一、日记账的设置
日记账是指业务发生的时间记入的流水账。
分为现金日记账和银行日记账
1、现金日记账
现金日记账是用来登记现金每天收入、支出和结余情
况的账簿。
现金日记账的格式：其基本结构为, 收入,,付出,
和, 结存, 三栏。
现金日记账结构特点,
现金收入按对应科目将金额记入有关的, 贷
方科目, 栏内，同时加计收入合计栏。
现金支出按对应科目将金额记入有关的, 借
方科目, 栏内，同时加计支出合计栏。
每日末要将支出登入收入记账中, 支出合计,
栏，并结出余额，填入余额栏。
2、银行日记账
是序时逐笔地登记企业有关银行存款的增减变动和
结存情况的账簿。
现金（银行存款）多栏式日记账
20××年
凭证
号数 摘要
对应
账户 过账 借方 贷方 余额月 日
1 1 期初余额
举例：
（ 1）销售给某客户 A产品 50件，每件销售单价 40元，
客户以现金形式付款。
借,现金 2,000元
贷,主营业务收入 2,000元
（ 2）从银行存款中取得 30,000万用于发放工资
借,现金 30,000元
贷,银行存款 30,000元
借,应付工资 30,000元
贷,现金 30,000元
二、分类账的设置
根据经济业务核算对会计所提供信息的要求不
同。分类账分为总分类账和明细分类账。
第三节 总分类账与明细分类账
一、总分类账与明细分类账的概念
总分类账：是指依据总分类科目开设的。
明细分类账：是依据明细科目开设的。
二、关系与区别
（ 1）某一总分类账与其所属明细分类账的核算内容
是相同的。
（ 2）某一总账与明细账登记的原始依据是相同的。
（ 3）总分类账户对其明细分类账户起着统驽、综合
的作用。
（ 4）总账只登记金额，而明细要登记实物量。
三、平行登记
由于总账与明细账的这种关系，因此二者必须采取平
行登记的方式。
平行登记时要注意以下几点,
A 凡在总账下设置明细账的，对应一笔经济业务，应
在记入总账的同时，记入有关的一个或几个明细分类
账户。
B 登记的方向要一致。
C 记入总分类账户的金额必须是同时登记在明细分类
账户金额的和。
举例,某企业某年 9月, 原材料,,, 应付帐款, 总分类账
户及明细分类账户的 月初余额 如下：
（ 1）总账 原材料 7,000元
明细 原材料 甲材料 800公斤,50元 /公斤计 4,000元
乙材料 500公斤,60元 /公斤计 3,000元
（ 2）总账 应付帐款 3,000元
明细 振兴工厂 2,000元
中华工厂 1,000元
9月份发生 有关原材料收发业务和供货单位的结算业务如下：
（ 1）车间生产耗用甲材料 5,000公斤,0.50元 / kg,计
2,500元。耗用乙材料 4,000公斤,0.60元 /kg,计 2,400元，
耗材共计 4,900元。
（ 2）向振兴工厂购进甲材料 800公斤,0.5元 /公斤，计 400
元。
向中华工厂购进乙材料 3,500公斤,0.6元 /公斤，计
2,100元。
材料购入共计 2,500元，货款未付。
（ 3）签发转账支票两份，偿还振兴工厂货款 2,000元；中
华工厂货款 3,000元。
（ 4）向中华工厂购入乙材料 5,000公斤，单价 0.60元 /公斤，
计 3,000元。货款未付。
根据所发生的业务,编制会计分录 再平行登记。（两
本账上都有期初余额）最后计算出本期发生额和期末
余额。
（ 1）借：生产成本 4,800
贷：原材料 —— 甲材料 2,500
—— 乙材料 2,400
（ 2）借：原材料 —— 甲材料 400
—— 乙材料 2,100
贷：应付账款 —— 振兴工厂 400
—— 中华工厂 2,100
（ 3）借：应付账款 —— 振兴工厂 2,000
—— 中华工厂 3,000
贷：银行存款 5,000
（ 4）借：原材料 —— 乙材料 3,000
贷：应付账款 —— 中华工厂 3,000
然后 平行登记 在, 原材料, 总账和明细账中及, 应付帐款,
总账和明细账中。
原材料 总分类账
7,600借4,9005,500本期发生额及余额309
7,600借3,000购入3
4,600借2,500购入2
2,100借4,900生产领用1
7,000借期初余额19
日月 余 额
借
或
贷
贷 方借 方摘 要
凭
证
号
x x年
账户名称：原材料 单位：元
1,900
1,900
6,500
4,000
金 额
2,500
2,500
金 额 数 量数 量金 额数 量
400
400
3,8005,000800发生额及余额
3,8008000.5购入
2
3,0005,0000.5生产领用
1
8,0000.5期初余额
日月
结 存发 出收 入单
价
摘 要
凭
证
号
x x年
原材料 明细账
账户名称：甲材料 单位：公斤
5,7009,5003,0005,0000.6购入4
5,700
2,700
600
3,000
金 额
2,400
2,400
金 额 数 量数 量金 额数 量
5,100
2,100
9,5004,0008,5000.6发生额及余额
4,5003,5000.6购入2
1,0004,0000.6生产领用1
5,0000.6期初余额
日月
结 存发 出收 入单
价
摘 要
凭
证
号
x x年
账户名称：乙材料 单位：公斤
原材料 明细账
3,500贷5,5005,000本期发生额及余额309
3,500贷3,000购材料未付款4
500贷5,000偿还货款3
5,500贷2,500购材料未付款2
3,000贷期初余额19
日月 余 额
借
或
贷
贷 方借 方摘 要
凭
证
号
x x年
账户名称：应付账款
应付账款 总账
单位：元
400贷4002,000本期发生额及余额309
400贷2,000偿还货款3
2,400贷
400
购材料未付款2
2,000贷期初余额19
日月 余 额
借
或
贷
贷 方借 方摘 要
凭
证
号
x x年
账户名称：振兴工厂
应付账款 明细账
单位：元
3,100贷5,1003,000本期发生额及余额309
3,100贷3,000购材料未付款4
100贷3,000偿还货款3
3,100贷2,100购材料未付款2
1,000贷期初余额19
日月 余 额
借
或
贷
贷 方借 方摘 要
凭
证
号
x x年
账户名称：中华工厂
应付账款 明细账
单位：元
第四节 试算
一、试算的概念和作用
在对经济业务进行了总账和分类账登记以后，就
要进行试算。
期初余额等式两边是相等的。而本期发生额，根
据复式记账原则，有增有减同一个数，等式两边同增
同减一个数，等式两边都是平衡的。
试算的作用就在于：
1.检测这一时期工作的正确性。
2.通过试算，便于编制会计报表，即编制会计报
表的基础和准备工作。
二、试算的方法。（略）
第五节 记账技术与错账更正
一、记账技术
二、错账更正法
1、划线更正法
2、红字冲销法
3、蓝字补充法
记帐规则
? 记账技术
? 账页编号
? 记账符号
? 页末合计等
? 错误更正
? 划线更正法：记账凭证没错、账簿有错
? 红字更正法：记账凭证科目或方向有错；所记金
额大于应记金额
? 补充登记法：记账凭证所记金额小于应记金额
? 第一节 账簿的概念和种类
? 第二节 会计账簿的设置
? 第三节 总分类账与明细分类账
? 第四节 试算
? 第五节 记账技术与错账更正
?
第一节 账簿的概念和种类
一、账簿的概念与意义
1、概念
就是指由一定格式和互相联系的账页所组成，用来连
续的、分类地记录和反映经济业务的簿籍。
2、作用
A 系统地归集企事业单位经济活动的资料
B 可提供总括的核算资料又可提供明细的核算资料
C 为编制科技报表提供完整的数据
二、账簿的种类
1、日记账簿
是指业务发生的时间先后顺序进行登记的账簿
2、分类账簿
是指账户的分类进行分户登记的账簿
3、备查账簿
是指辅助账务登记簿
第二节 会计账簿的设置
包括账簿的种类、数量、内容和格式
一、日记账的设置
日记账是指业务发生的时间记入的流水账。
分为现金日记账和银行日记账
1、现金日记账
现金日记账是用来登记现金每天收入、支出和结余情
况的账簿。
现金日记账的格式：其基本结构为, 收入,,付出,
和, 结存, 三栏。
现金日记账结构特点,
现金收入按对应科目将金额记入有关的, 贷
方科目, 栏内，同时加计收入合计栏。
现金支出按对应科目将金额记入有关的, 借
方科目, 栏内，同时加计支出合计栏。
每日末要将支出登入收入记账中, 支出合计,
栏，并结出余额，填入余额栏。
2、银行日记账
是序时逐笔地登记企业有关银行存款的增减变动和
结存情况的账簿。
现金（银行存款）多栏式日记账
20××年
凭证
号数 摘要
对应
账户 过账 借方 贷方 余额月 日
1 1 期初余额
举例：
（ 1）销售给某客户 A产品 50件，每件销售单价 40元，
客户以现金形式付款。
借,现金 2,000元
贷,主营业务收入 2,000元
（ 2）从银行存款中取得 30,000万用于发放工资
借,现金 30,000元
贷,银行存款 30,000元
借,应付工资 30,000元
贷,现金 30,000元
二、分类账的设置
根据经济业务核算对会计所提供信息的要求不
同。分类账分为总分类账和明细分类账。
第三节 总分类账与明细分类账
一、总分类账与明细分类账的概念
总分类账：是指依据总分类科目开设的。
明细分类账：是依据明细科目开设的。
二、关系与区别
（ 1）某一总分类账与其所属明细分类账的核算内容
是相同的。
（ 2）某一总账与明细账登记的原始依据是相同的。
（ 3）总分类账户对其明细分类账户起着统驽、综合
的作用。
（ 4）总账只登记金额，而明细要登记实物量。
三、平行登记
由于总账与明细账的这种关系，因此二者必须采取平
行登记的方式。
平行登记时要注意以下几点,
A 凡在总账下设置明细账的，对应一笔经济业务，应
在记入总账的同时，记入有关的一个或几个明细分类
账户。
B 登记的方向要一致。
C 记入总分类账户的金额必须是同时登记在明细分类
账户金额的和。
举例,某企业某年 9月, 原材料,,, 应付帐款, 总分类账
户及明细分类账户的 月初余额 如下：
（ 1）总账 原材料 7,000元
明细 原材料 甲材料 800公斤,50元 /公斤计 4,000元
乙材料 500公斤,60元 /公斤计 3,000元
（ 2）总账 应付帐款 3,000元
明细 振兴工厂 2,000元
中华工厂 1,000元
9月份发生 有关原材料收发业务和供货单位的结算业务如下：
（ 1）车间生产耗用甲材料 5,000公斤,0.50元 / kg,计
2,500元。耗用乙材料 4,000公斤,0.60元 /kg,计 2,400元，
耗材共计 4,900元。
（ 2）向振兴工厂购进甲材料 800公斤,0.5元 /公斤，计 400
元。
向中华工厂购进乙材料 3,500公斤,0.6元 /公斤，计
2,100元。
材料购入共计 2,500元，货款未付。
（ 3）签发转账支票两份，偿还振兴工厂货款 2,000元；中
华工厂货款 3,000元。
（ 4）向中华工厂购入乙材料 5,000公斤，单价 0.60元 /公斤，
计 3,000元。货款未付。
根据所发生的业务,编制会计分录 再平行登记。（两
本账上都有期初余额）最后计算出本期发生额和期末
余额。
（ 1）借：生产成本 4,800
贷：原材料 —— 甲材料 2,500
—— 乙材料 2,400
（ 2）借：原材料 —— 甲材料 400
—— 乙材料 2,100
贷：应付账款 —— 振兴工厂 400
—— 中华工厂 2,100
（ 3）借：应付账款 —— 振兴工厂 2,000
—— 中华工厂 3,000
贷：银行存款 5,000
（ 4）借：原材料 —— 乙材料 3,000
贷：应付账款 —— 中华工厂 3,000
然后 平行登记 在, 原材料, 总账和明细账中及, 应付帐款,
总账和明细账中。
原材料 总分类账
7,600借4,9005,500本期发生额及余额309
7,600借3,000购入3
4,600借2,500购入2
2,100借4,900生产领用1
7,000借期初余额19
日月 余 额
借
或
贷
贷 方借 方摘 要
凭
证
号
x x年
账户名称：原材料 单位：元
1,900
1,900
6,500
4,000
金 额
2,500
2,500
金 额 数 量数 量金 额数 量
400
400
3,8005,000800发生额及余额
3,8008000.5购入
2
3,0005,0000.5生产领用
1
8,0000.5期初余额
日月
结 存发 出收 入单
价
摘 要
凭
证
号
x x年
原材料 明细账
账户名称：甲材料 单位：公斤
5,7009,5003,0005,0000.6购入4
5,700
2,700
600
3,000
金 额
2,400
2,400
金 额 数 量数 量金 额数 量
5,100
2,100
9,5004,0008,5000.6发生额及余额
4,5003,5000.6购入2
1,0004,0000.6生产领用1
5,0000.6期初余额
日月
结 存发 出收 入单
价
摘 要
凭
证
号
x x年
账户名称：乙材料 单位：公斤
原材料 明细账
3,500贷5,5005,000本期发生额及余额309
3,500贷3,000购材料未付款4
500贷5,000偿还货款3
5,500贷2,500购材料未付款2
3,000贷期初余额19
日月 余 额
借
或
贷
贷 方借 方摘 要
凭
证
号
x x年
账户名称：应付账款
应付账款 总账
单位：元
400贷4002,000本期发生额及余额309
400贷2,000偿还货款3
2,400贷
400
购材料未付款2
2,000贷期初余额19
日月 余 额
借
或
贷
贷 方借 方摘 要
凭
证
号
x x年
账户名称：振兴工厂
应付账款 明细账
单位：元
3,100贷5,1003,000本期发生额及余额309
3,100贷3,000购材料未付款4
100贷3,000偿还货款3
3,100贷2,100购材料未付款2
1,000贷期初余额19
日月 余 额
借
或
贷
贷 方借 方摘 要
凭
证
号
x x年
账户名称：中华工厂
应付账款 明细账
单位：元
第四节 试算
一、试算的概念和作用
在对经济业务进行了总账和分类账登记以后，就
要进行试算。
期初余额等式两边是相等的。而本期发生额，根
据复式记账原则，有增有减同一个数，等式两边同增
同减一个数，等式两边都是平衡的。
试算的作用就在于：
1.检测这一时期工作的正确性。
2.通过试算，便于编制会计报表，即编制会计报
表的基础和准备工作。
二、试算的方法。（略）
第五节 记账技术与错账更正
一、记账技术
二、错账更正法
1、划线更正法
2、红字冲销法
3、蓝字补充法
记帐规则
? 记账技术
? 账页编号
? 记账符号
? 页末合计等
? 错误更正
? 划线更正法：记账凭证没错、账簿有错
? 红字更正法：记账凭证科目或方向有错；所记金
额大于应记金额
? 补充登记法：记账凭证所记金额小于应记金额
