第八章 结账与利润确定
? 第一节 结账
? 第二节 利润总额的确定
? 第三节 税后利润的确定
? 第四节 案 例 分 析
?
第一节 结账
所谓结账就是把一定会计期间内所发生的经济业务全
部登记入账。然后做账户的结束工作。其内容包括：
（ 1）结算各种收入、费用账户，并计算本期的损益及
盈亏情况，通过账户反映。
（ 2）结算各种资产、负债和所有者权益类账户，分别
结算出本期发生额、期末余额，并将余额进行结转。
一、收入与费用账户的结转
以, 主营业务收入, 账户和, 营业费用, 账户
为例来说明各种收入、费用类账户的结转方法。
x x年 凭证
号数 摘
要
借 方 贷 方 借或贷 余 额月 日
3 4
5
10
?
?
?
?
31
31
销售甲产品
销售乙产品
销售甲产品
?
?
?
?
转入, 本年利润, 账户
本期发生额及期末余额
2,700,000
2,700,000
120,000
180,000
200,000
?
?
?
?
2,700,000
2,700,000
贷
贷
贷
贷
?
?
贷
平
平
120,000
300,000
500,000
2,700,000
0
0
账户名称：主营业务收入
收入类账户结账示图
x x年 凭证
号数 摘
要
借 方 贷 方 借或贷 余 额月 日
3 4
10
20
?
?
?
?
31
31
付运输费
付装卸费
付广告费
?
?
?
?
转入, 本年利润, 账户
本期发生额及期末余额
2,000
8,000
10,000
?
?
?
?
120,000
120,000
120,000
借
借
借
借
?
?
借
平
平
2,000
10,000
20,000
120,000
0
0
账户名称：营业费用
费用类账户结账示图
二、资产、负债、所有者权益类账户的结转
这三类账户主要是结出各账户的本期发生额和期末余额 。
x x年 凭证
号数 摘
要
借 方 贷 方 借或贷 余 额月 日
1
5
10
?
?
?
30
31
转 7
银收 1
转 12
银收 4
银收 2
期初余额
赊销产品
收到欠款
销售未收款
?
?
赊销产品收到部分
收回欠款
24,336
226,746
?
?
8,500
借
借
贷
借
?
?
贷
贷
8,500
32,836
24,336
251,082
117,482
93,146
本期发生额 251,082 166,436 93,146
月度结账示图
账户名称：应收账款
x x年 凭证
号数 摘
要
借 方 贷 方 借或贷 余 额月 日
12 1
5
8
?
?
?
?
31
期初余额
赊购材料
支付欠款
?
?
?
?
赊购材料
200,000
100,000
150,000
贷
贷
贷
?
?
?
?
贷
16,000
260,000
60,000
580,000
12 31 本期发生额及期末余额
结转下年
530,000
580,000
950,000 贷
平
580,000
0
年度结账示图
账户名称：应付账款
第二节 利润总额的确定
一、构成：
利润是每个企业所追求的，企业取得的利润，是企业的
全部收入抵扣全部支出后的总成果。
如果不够抵扣说明企业亏损。
利润总额 =营业利润 +投资收益 +营业外收入
（一）营业利润
是企业经营所产生的利润。计算公式：
1.营业利润 =主营业务利润 +其他业务利润
-营业费用
-管理费用
-财务费用
2.主营业务利润 =主营业务收入 -主营业务成本 -主营业务税金
3.其他业务利润 =其他业务收入 -其他业务支出
?
1） 营业费用 包括企业在销售过程中发生的费用：运输
费、装卸费、包装费、保险费、广告费、人工工资、
福利费等。
2） 管理费用 是指：行政管理部门为组织和管理生产活
动而发生的费用。包括：业务招待费、工会经费、职
工教育费、劳动保险费、董事会费等。
3） 财务费用 是指为筹集资金而发生的费用。包括：利
息费用、金融机构手续费等。
这三项费用直接冲减营业利润均作为期间费用。
（二）投资收益
简单地说就是企业以各种方式对外投资所取得的收益。
（三）营业外收支
所谓营业外是企业除正常经营以外的各项收入和支出。
营业外收入,固定资产盘盈、固定资产处理收
益、罚款、无法支付的应付款项等。
营业外支出,固定资产盘亏、固定资产处理损
失、自然灾害造成的财产物资非常损失、罚金支出等。
二、利润总额的汇总
需要有一个反映利润总额的科目，这就是, 本年利润,,
需要把收入、成本、税金、其他业务收入、支出各种费用
等全部结转到, 本年利润, 账户中去。
例,某公司 6月份末结账时，各收入、费用类账户的余额
资料如下：（元）
主营业务收入（贷） 1,200,000 主营业务成本（借） 900,000
其他业务收入（贷） 10,000 主营业务税金（借） 60,000
投资收益 （贷） 50,000 营业费用（借） 80,000
营业外收入 （贷） 20,000 其他业务支出（借） 9,000
管理费用 （借） 70,000
财务费用（借） 4,000
营业外支出 （借） 85,000
主营业务利润 =主营业务收入 -主营业务成本 -主营业务税金
=1,200,000-900,000-60,000=240,000（ 元）
其他业务利润 =其他业务收入 -其他业务支出
=10,000-9,000=1,000（元）
利润总额 =营业利润 +投资收益 +营业外收入 -营业外支出
=87,000+50,000+20,000-85,000=72,000（元）
=240,000+1,000-80,000-70,000-4,000=87,000（元）
-财务费用
-管理费用
-营业费用
营业利润 =主营业务利润 +其他业务利润
第三节 税后利润的确定
利润核算确定以后，就要确定所得税的缴纳额，
所得税缴纳以后的利润称为税后利润。
应纳所得税额 =应税所得额 ?所得税税率
这就是说会计准则所规定的利润总额范围与税法
规定的应税所得额范围有所不同。因此，我们在缴纳
所得税对应税所得额要进行调整。
企业所得税按年计算，但按月按季预缴，年终结
算，多退少补。
第四节 案 例 分 析
一、材料采购业务的核算
二、产品生产业务的核算
三、产品销售业务的核算
四、其他业务收支的核算
五、利润及其分配的核算
一、材料采购业务的核算
1,12月 10日向 A厂购入甲材料 2000吨,每吨买
价 300元,材料运输由 A厂代办,应支付运费
500元,材料已验收入库,款项尚未支付,
2,12月 12日向 B厂购入乙材料 10吨,每吨买进
价 4000元,应支付运费 800元,货款及对方代
垫的运费通过银行转账划出，材料尚未到达。
3,12月 15日向 B厂购入丙材料 8吨，每吨买进
价 11000元，按合同规定已向对方开具银行
承兑汇票。材料已到站，但尚未验收入库。
4,12月 17日向 B厂购入的 8吨丙材料已验
收入库。
5,12月 28日向 C公司购入甲、乙两种材
料。其中甲材料 50吨，每吨买进价
300元；乙材料 10吨，每吨买进价
4000元；两种材料的运费共 1200元，
由 C公司发货时代垫。按合同规定货到
验收后立即以转账方式支付全部款项
56200元。
材料采购业务的会计分录：
1,借：原材料 —— 甲材料 600500
贷：应付账款 —— A厂 600500
2,借：物资采购 —— B厂 40800
贷：银行存款 40800
3,借：物资采购 —— B厂 88000
贷：应付票据 —— B厂 88000
4,借：原材料 —— 丙材料 88000
贷：物资采购 —— A厂 88000
5,本题中,1200元运费应由甲、乙两种材料共同负
担，分别将其应负担的部分加进材料成本。根据
实际情况，本例中应按两种材料的重量为标准进
行分配，其分配结果为：
分配率 =1200／（ 50＋ 10）＝ 20(元／吨 )
甲材料应负担运费 =50× 20=1000(元 )
乙材料应负担运费＝ 10× 20=200(元 )
根据有关凭证，作：
借：原材料 —— 甲材料 16000
—— 乙材料 40200
贷：银行存款 56200
二、产品生产业务的核算
6,12月 8日以转账支票支付车间办公费
3200元。
7,12月 12日以转账支票支付车间设备定
期保养费 1800元。按半年的保养周期
计算，应分 6个月进行摊销。
8,12月 31日,仓库月底提供的当月出库单
汇总表如下表所示,
出库单汇总表
材料总类 数量 (吨 ) 单价 金额 领用单位及用
途
甲材料 400 300 120000 车间生产 A产品
350 300 105000 车间生产 B产品
1 300 300 车间一般耗用
乙材料 10 4000 40000 车间生产 A产品
15 4000 60000 车间生产 B产品
0.2 4000 800 厂部一般耗用
合计 326100
9,12月 31日预提当月水电费 1600元。
10.12月 31日摊销当月应负担的车间设备保养
费 300元。
11.12月 31日，根据人事部门转来的职工工资
单，本月应支付车间管理人员工资 4800元；
生产工人的当月工资 86000元，其中 A产品
生产人员工资 53000元,B产品生产人员工
资 33000元。工资应于下月月初发放。同时，
应按工资总额的 14％计提当月职工福利费。
12,12月 31日计提车间固定资产的本月折旧费
13000元。
13,12月 31日将本月发生的制造费用分配转入生
产成本。
14,12月 31日 A产品完工 2800件，其实际成本
182000元； B产品完工 5200件，其实际成本
208000元。完工产品已全部验收入库。
6,借：制造费用 3200
贷：银行存款 3200
7,借：待摊费用 1800
贷：银行存款 1800
8,借：生产成本 —— A产品 160000
—— B产品 165000
制造费用 300
管理费用 800
贷：原材料 —— 甲材料 225300
—— 乙材料 100800
9,借, 制造费用 1600
贷, 预提费用 1600
产品生产业务的会计分录：
10,借, 制造费用 300
贷, 待摊费用 300
11,借：制造费用 4800
生产成本 —— A产品 53000
B产品 33000
贷：应付工资 90800
按工资总额的 14％计提职工福利费时，根据有关凭证，
作：
借：制造费用 672
生产成本 —— A产品 7420
—— B产品 4620
贷：应付福利费 12712
12,借：制造费用 13000
贷：累计折旧 13000
制造费用
? 制造费用是构成产品生产成本的主要部分之一。
如果企业只生产一种产品，在月终应将全部制
造费用发生额转入该产品的生产成本之中；如
果生产两种以上则应通过适当的方法将此项费
用进行分配以后转入有关产品生产成本之中。
在实际工作中制造费用等间接费用的分配标准
有：生产工人工时、生产工人工资、机器工时
和有关消耗定额等。企业在选用分配标准时，
应考虑分配标准与间接费用的多少有没有直接
关系，以保证分配结果的正确性。
13,假设公司制造费用选用生产工时为标准进行分配。经统计，本
月生产 A产品的工时为 4000小时，生产 B产品的工时为 1000
小时。则：
制造费用分配率 =23872／ 5000=4,7744(元 )
A产品应分配的制造费用 =4000x4,7744=19097,60(元 )
B产品应分配的制造费用 =1000x4,7744=4774,40(元 )
根据有关凭证，作：
借：生产成本 —— A产品 19097,60
——— B产品 4774,40
贷：制造费用 23872
14,借：库存商品 —— A商品 182000
—— B商品 208000
贷：生产成本 —— A产品 182000
—— B产品 208000
15,12月 15日，公司根据合同规定向甲单位销售 A商品
1000件，单位售价 90元，计 90000元。收到支票
70000元存人银行，其余 20000元货款尚未收回；
经查，该批商品的成本价单价为 65元。
16,12月 19日，公司根据合同规定向乙单位销售 B商品
2000件，单位售价 60元，计 120000元。商品发
运时，以银行转账支票为乙单位代垫商品运费 750
元。当日，商品发出后根据有关手续，向银行办妥
全部款项的托收手续。经查，该批商品的成本价单
价为 40元。
17,12月 24日，接银行通知，公司向乙单位托收的
120750元货款及代垫运费已收妥入账。
三、产品销售业务的核算
18,12月 29日，与汽车运输公司结算本月应支付的商品
市内运费、装卸费共 2650元，以银行转账支票付讫。
19,以银行转账支票支付产品广告费 12000元。
20,12月 31日，根据人事部门转来的职工工资单，本月
应支付销售人员工资 14500元，应于下月月初发放。
按工资总额的 14％应计提职工福利费 2030元。
21,12月 31日,计算出本月应缴纳城市维护建设税 3200
元,
15,借：银行存款 70000
应收账款 —— 甲单位 20000
贷：主营业务收入 90000
同时，结转已销商品的销售成本：
借：主营业务成本 65000
贷：库存商品 —— A商品 65000
16,向银行办妥托收手续后，根据有关凭证，作：
借：应收账款 —— 乙单位 120750
贷：主营业务收 A,120000
银行存款 750
同时，结转已销商品的销售成本：
借：主营业务成本 80000
贷：库存商品 —— B商品 80000
产品销售业务的会计分录：
17,借：银行存款 120750
贷：应收账款 —— 乙单位 120750
18,借：营业费用 2650
贷：银行存款 2650
19,借：营业费用 12000
贷：银行存款 12000
20,根据有关凭证，作：
借：营业费用 14500
贷：应付工资 14500
按工资总额的 14％计提职工福利费时，根据有
关凭证，作：
借：营业费用 2030
贷：应付福利费 2030
21,借,主营业务税金及附加 3200
贷,应交税金 3200
四、其他业务收支的核算
22.12月 16日,销售甲材料一批,获得收入
8000元,收到银行转帐支票一张存入银
行,经查,该材料的成本价为 6500元,
22.借,银行存款 8000
贷,其他业务收入 — 材料销售 8000
同时,
借,其他业务支出 — 材料销售 6500
贷,原材料 — 甲材料
6500
其他业务收支的会计分录：
五、利润及其分配的核算
23.12月 31日，结转公司全部收入类、费
用类帐户的余额，假定所得税率 30%，
计算企业本月净利润。
24.企业分别按本年净利润 10%提取法定
盈余公积金和法定公益金；按净利润
50%向投资者分配利润，计算企业年
末未分配利润。
23,借：主营业务收入 210000
其他业务收入 8000
贷：本年利润 218000
借：本年利润 186680
贷：主营业务成本 145000
其他业务支出 145000
主营业务税金及附加 3200
营业费用 31180
管理费用 800
借：所得税 9396
贷：应交税金 9396
借：本年利润 9396
贷：所得税 9396
利润及其分配的会计分录：
24.借：利润分配 15346.8
贷：盈余公积 4384.8
应付利润 10962
借：本年利润 21924
贷：利润分配 21924
? 第一节 结账
? 第二节 利润总额的确定
? 第三节 税后利润的确定
? 第四节 案 例 分 析
?
第一节 结账
所谓结账就是把一定会计期间内所发生的经济业务全
部登记入账。然后做账户的结束工作。其内容包括：
（ 1）结算各种收入、费用账户，并计算本期的损益及
盈亏情况，通过账户反映。
（ 2）结算各种资产、负债和所有者权益类账户，分别
结算出本期发生额、期末余额，并将余额进行结转。
一、收入与费用账户的结转
以, 主营业务收入, 账户和, 营业费用, 账户
为例来说明各种收入、费用类账户的结转方法。
x x年 凭证
号数 摘
要
借 方 贷 方 借或贷 余 额月 日
3 4
5
10
?
?
?
?
31
31
销售甲产品
销售乙产品
销售甲产品
?
?
?
?
转入, 本年利润, 账户
本期发生额及期末余额
2,700,000
2,700,000
120,000
180,000
200,000
?
?
?
?
2,700,000
2,700,000
贷
贷
贷
贷
?
?
贷
平
平
120,000
300,000
500,000
2,700,000
0
0
账户名称：主营业务收入
收入类账户结账示图
x x年 凭证
号数 摘
要
借 方 贷 方 借或贷 余 额月 日
3 4
10
20
?
?
?
?
31
31
付运输费
付装卸费
付广告费
?
?
?
?
转入, 本年利润, 账户
本期发生额及期末余额
2,000
8,000
10,000
?
?
?
?
120,000
120,000
120,000
借
借
借
借
?
?
借
平
平
2,000
10,000
20,000
120,000
0
0
账户名称：营业费用
费用类账户结账示图
二、资产、负债、所有者权益类账户的结转
这三类账户主要是结出各账户的本期发生额和期末余额 。
x x年 凭证
号数 摘
要
借 方 贷 方 借或贷 余 额月 日
1
5
10
?
?
?
30
31
转 7
银收 1
转 12
银收 4
银收 2
期初余额
赊销产品
收到欠款
销售未收款
?
?
赊销产品收到部分
收回欠款
24,336
226,746
?
?
8,500
借
借
贷
借
?
?
贷
贷
8,500
32,836
24,336
251,082
117,482
93,146
本期发生额 251,082 166,436 93,146
月度结账示图
账户名称：应收账款
x x年 凭证
号数 摘
要
借 方 贷 方 借或贷 余 额月 日
12 1
5
8
?
?
?
?
31
期初余额
赊购材料
支付欠款
?
?
?
?
赊购材料
200,000
100,000
150,000
贷
贷
贷
?
?
?
?
贷
16,000
260,000
60,000
580,000
12 31 本期发生额及期末余额
结转下年
530,000
580,000
950,000 贷
平
580,000
0
年度结账示图
账户名称：应付账款
第二节 利润总额的确定
一、构成：
利润是每个企业所追求的，企业取得的利润，是企业的
全部收入抵扣全部支出后的总成果。
如果不够抵扣说明企业亏损。
利润总额 =营业利润 +投资收益 +营业外收入
（一）营业利润
是企业经营所产生的利润。计算公式：
1.营业利润 =主营业务利润 +其他业务利润
-营业费用
-管理费用
-财务费用
2.主营业务利润 =主营业务收入 -主营业务成本 -主营业务税金
3.其他业务利润 =其他业务收入 -其他业务支出
?
1） 营业费用 包括企业在销售过程中发生的费用：运输
费、装卸费、包装费、保险费、广告费、人工工资、
福利费等。
2） 管理费用 是指：行政管理部门为组织和管理生产活
动而发生的费用。包括：业务招待费、工会经费、职
工教育费、劳动保险费、董事会费等。
3） 财务费用 是指为筹集资金而发生的费用。包括：利
息费用、金融机构手续费等。
这三项费用直接冲减营业利润均作为期间费用。
（二）投资收益
简单地说就是企业以各种方式对外投资所取得的收益。
（三）营业外收支
所谓营业外是企业除正常经营以外的各项收入和支出。
营业外收入,固定资产盘盈、固定资产处理收
益、罚款、无法支付的应付款项等。
营业外支出,固定资产盘亏、固定资产处理损
失、自然灾害造成的财产物资非常损失、罚金支出等。
二、利润总额的汇总
需要有一个反映利润总额的科目，这就是, 本年利润,,
需要把收入、成本、税金、其他业务收入、支出各种费用
等全部结转到, 本年利润, 账户中去。
例,某公司 6月份末结账时，各收入、费用类账户的余额
资料如下：（元）
主营业务收入（贷） 1,200,000 主营业务成本（借） 900,000
其他业务收入（贷） 10,000 主营业务税金（借） 60,000
投资收益 （贷） 50,000 营业费用（借） 80,000
营业外收入 （贷） 20,000 其他业务支出（借） 9,000
管理费用 （借） 70,000
财务费用（借） 4,000
营业外支出 （借） 85,000
主营业务利润 =主营业务收入 -主营业务成本 -主营业务税金
=1,200,000-900,000-60,000=240,000（ 元）
其他业务利润 =其他业务收入 -其他业务支出
=10,000-9,000=1,000（元）
利润总额 =营业利润 +投资收益 +营业外收入 -营业外支出
=87,000+50,000+20,000-85,000=72,000（元）
=240,000+1,000-80,000-70,000-4,000=87,000（元）
-财务费用
-管理费用
-营业费用
营业利润 =主营业务利润 +其他业务利润
第三节 税后利润的确定
利润核算确定以后，就要确定所得税的缴纳额，
所得税缴纳以后的利润称为税后利润。
应纳所得税额 =应税所得额 ?所得税税率
这就是说会计准则所规定的利润总额范围与税法
规定的应税所得额范围有所不同。因此，我们在缴纳
所得税对应税所得额要进行调整。
企业所得税按年计算，但按月按季预缴，年终结
算，多退少补。
第四节 案 例 分 析
一、材料采购业务的核算
二、产品生产业务的核算
三、产品销售业务的核算
四、其他业务收支的核算
五、利润及其分配的核算
一、材料采购业务的核算
1,12月 10日向 A厂购入甲材料 2000吨,每吨买
价 300元,材料运输由 A厂代办,应支付运费
500元,材料已验收入库,款项尚未支付,
2,12月 12日向 B厂购入乙材料 10吨,每吨买进
价 4000元,应支付运费 800元,货款及对方代
垫的运费通过银行转账划出，材料尚未到达。
3,12月 15日向 B厂购入丙材料 8吨，每吨买进
价 11000元，按合同规定已向对方开具银行
承兑汇票。材料已到站，但尚未验收入库。
4,12月 17日向 B厂购入的 8吨丙材料已验
收入库。
5,12月 28日向 C公司购入甲、乙两种材
料。其中甲材料 50吨，每吨买进价
300元；乙材料 10吨，每吨买进价
4000元；两种材料的运费共 1200元，
由 C公司发货时代垫。按合同规定货到
验收后立即以转账方式支付全部款项
56200元。
材料采购业务的会计分录：
1,借：原材料 —— 甲材料 600500
贷：应付账款 —— A厂 600500
2,借：物资采购 —— B厂 40800
贷：银行存款 40800
3,借：物资采购 —— B厂 88000
贷：应付票据 —— B厂 88000
4,借：原材料 —— 丙材料 88000
贷：物资采购 —— A厂 88000
5,本题中,1200元运费应由甲、乙两种材料共同负
担，分别将其应负担的部分加进材料成本。根据
实际情况，本例中应按两种材料的重量为标准进
行分配，其分配结果为：
分配率 =1200／（ 50＋ 10）＝ 20(元／吨 )
甲材料应负担运费 =50× 20=1000(元 )
乙材料应负担运费＝ 10× 20=200(元 )
根据有关凭证，作：
借：原材料 —— 甲材料 16000
—— 乙材料 40200
贷：银行存款 56200
二、产品生产业务的核算
6,12月 8日以转账支票支付车间办公费
3200元。
7,12月 12日以转账支票支付车间设备定
期保养费 1800元。按半年的保养周期
计算，应分 6个月进行摊销。
8,12月 31日,仓库月底提供的当月出库单
汇总表如下表所示,
出库单汇总表
材料总类 数量 (吨 ) 单价 金额 领用单位及用
途
甲材料 400 300 120000 车间生产 A产品
350 300 105000 车间生产 B产品
1 300 300 车间一般耗用
乙材料 10 4000 40000 车间生产 A产品
15 4000 60000 车间生产 B产品
0.2 4000 800 厂部一般耗用
合计 326100
9,12月 31日预提当月水电费 1600元。
10.12月 31日摊销当月应负担的车间设备保养
费 300元。
11.12月 31日，根据人事部门转来的职工工资
单，本月应支付车间管理人员工资 4800元；
生产工人的当月工资 86000元，其中 A产品
生产人员工资 53000元,B产品生产人员工
资 33000元。工资应于下月月初发放。同时，
应按工资总额的 14％计提当月职工福利费。
12,12月 31日计提车间固定资产的本月折旧费
13000元。
13,12月 31日将本月发生的制造费用分配转入生
产成本。
14,12月 31日 A产品完工 2800件，其实际成本
182000元； B产品完工 5200件，其实际成本
208000元。完工产品已全部验收入库。
6,借：制造费用 3200
贷：银行存款 3200
7,借：待摊费用 1800
贷：银行存款 1800
8,借：生产成本 —— A产品 160000
—— B产品 165000
制造费用 300
管理费用 800
贷：原材料 —— 甲材料 225300
—— 乙材料 100800
9,借, 制造费用 1600
贷, 预提费用 1600
产品生产业务的会计分录：
10,借, 制造费用 300
贷, 待摊费用 300
11,借：制造费用 4800
生产成本 —— A产品 53000
B产品 33000
贷：应付工资 90800
按工资总额的 14％计提职工福利费时，根据有关凭证，
作：
借：制造费用 672
生产成本 —— A产品 7420
—— B产品 4620
贷：应付福利费 12712
12,借：制造费用 13000
贷：累计折旧 13000
制造费用
? 制造费用是构成产品生产成本的主要部分之一。
如果企业只生产一种产品，在月终应将全部制
造费用发生额转入该产品的生产成本之中；如
果生产两种以上则应通过适当的方法将此项费
用进行分配以后转入有关产品生产成本之中。
在实际工作中制造费用等间接费用的分配标准
有：生产工人工时、生产工人工资、机器工时
和有关消耗定额等。企业在选用分配标准时，
应考虑分配标准与间接费用的多少有没有直接
关系，以保证分配结果的正确性。
13,假设公司制造费用选用生产工时为标准进行分配。经统计，本
月生产 A产品的工时为 4000小时，生产 B产品的工时为 1000
小时。则：
制造费用分配率 =23872／ 5000=4,7744(元 )
A产品应分配的制造费用 =4000x4,7744=19097,60(元 )
B产品应分配的制造费用 =1000x4,7744=4774,40(元 )
根据有关凭证，作：
借：生产成本 —— A产品 19097,60
——— B产品 4774,40
贷：制造费用 23872
14,借：库存商品 —— A商品 182000
—— B商品 208000
贷：生产成本 —— A产品 182000
—— B产品 208000
15,12月 15日，公司根据合同规定向甲单位销售 A商品
1000件，单位售价 90元，计 90000元。收到支票
70000元存人银行，其余 20000元货款尚未收回；
经查，该批商品的成本价单价为 65元。
16,12月 19日，公司根据合同规定向乙单位销售 B商品
2000件，单位售价 60元，计 120000元。商品发
运时，以银行转账支票为乙单位代垫商品运费 750
元。当日，商品发出后根据有关手续，向银行办妥
全部款项的托收手续。经查，该批商品的成本价单
价为 40元。
17,12月 24日，接银行通知，公司向乙单位托收的
120750元货款及代垫运费已收妥入账。
三、产品销售业务的核算
18,12月 29日，与汽车运输公司结算本月应支付的商品
市内运费、装卸费共 2650元，以银行转账支票付讫。
19,以银行转账支票支付产品广告费 12000元。
20,12月 31日，根据人事部门转来的职工工资单，本月
应支付销售人员工资 14500元，应于下月月初发放。
按工资总额的 14％应计提职工福利费 2030元。
21,12月 31日,计算出本月应缴纳城市维护建设税 3200
元,
15,借：银行存款 70000
应收账款 —— 甲单位 20000
贷：主营业务收入 90000
同时，结转已销商品的销售成本：
借：主营业务成本 65000
贷：库存商品 —— A商品 65000
16,向银行办妥托收手续后，根据有关凭证，作：
借：应收账款 —— 乙单位 120750
贷：主营业务收 A,120000
银行存款 750
同时，结转已销商品的销售成本：
借：主营业务成本 80000
贷：库存商品 —— B商品 80000
产品销售业务的会计分录：
17,借：银行存款 120750
贷：应收账款 —— 乙单位 120750
18,借：营业费用 2650
贷：银行存款 2650
19,借：营业费用 12000
贷：银行存款 12000
20,根据有关凭证，作：
借：营业费用 14500
贷：应付工资 14500
按工资总额的 14％计提职工福利费时，根据有
关凭证，作：
借：营业费用 2030
贷：应付福利费 2030
21,借,主营业务税金及附加 3200
贷,应交税金 3200
四、其他业务收支的核算
22.12月 16日,销售甲材料一批,获得收入
8000元,收到银行转帐支票一张存入银
行,经查,该材料的成本价为 6500元,
22.借,银行存款 8000
贷,其他业务收入 — 材料销售 8000
同时,
借,其他业务支出 — 材料销售 6500
贷,原材料 — 甲材料
6500
其他业务收支的会计分录：
五、利润及其分配的核算
23.12月 31日，结转公司全部收入类、费
用类帐户的余额，假定所得税率 30%，
计算企业本月净利润。
24.企业分别按本年净利润 10%提取法定
盈余公积金和法定公益金；按净利润
50%向投资者分配利润，计算企业年
末未分配利润。
23,借：主营业务收入 210000
其他业务收入 8000
贷：本年利润 218000
借：本年利润 186680
贷：主营业务成本 145000
其他业务支出 145000
主营业务税金及附加 3200
营业费用 31180
管理费用 800
借：所得税 9396
贷：应交税金 9396
借：本年利润 9396
贷：所得税 9396
利润及其分配的会计分录：
24.借：利润分配 15346.8
贷：盈余公积 4384.8
应付利润 10962
借：本年利润 21924
贷：利润分配 21924
