第六章 内部控制制度与财产清查
学习目的与要求,
主要讲述内部控制度基本概念和基本内
容，了解内
部控制的基本目标及其检查和评价，掌握
财产清查的
意义和财产物资的盘存制度 。
第一节 内部控制制度
(一 )什么是内部控制
内部控制是一个单位的各级管理层, 为了保护其经济
资源的安全,完整, 保证经济和会计信息的正确可靠, 经
济行为, 控制经济活动, 利用单位内部分工而产生的相互
制约, 相互联系的关系, 形成一系列具有控制职能的方法,
施, 程序, 并予以规范化, 系统化, 使之成为一个严密的,
较为完整的体系 。
一、内部控制的概念
(二 )内部控制目标
基本目标,
具体目标,
确保单位经营活动的效率性和效果性、
资产的安全性、经营信息和财务报告的
可靠性。
有助于管理层实现起经营目标；
保护单位各项财产的安全完整；
保证财务会计资料的真实性；
（一） 组织结构控制
（二） 授权批准控制
（三） 会计记录控制
（四） 资产保全控制
（五） 职工素质控制
（六） 预算控制
（七） 风险控制
? 建立岗位责任制；
? 对会计凭证进行编号；
? 举行复式记账和科学的凭
证传递程序
? 总账及编制财务会计报告
? 定额备用金制度
二、内部控制的基本方式
三, 内部控制的检查和评价
1,基本步骤,
1,确定被审计单位内
部控制的标准
2,判断被审计单位内部
控制的健全状况
3,测试被审计单位内部
控制的有效性
4,写出内部控制检查
与评价的报告
第二节 内部控制方法的应用
一、货币资金管理的内部控制
（一）管理和控制遵循的原则
（二）现金管理的内部控制制度
二、存货管理的内部控制
（一）存货内部控制的目标
（ 二 ） 存货的内部控制制度
第三节 财产清查
一、财产清查的意义
（一）财产清查的的概念
对企业的货币资金、存货、固定资产、债权债务盘点或核
对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门
方法
第三节 财产清查
1、通过财产清查，可以确定各项财产物资的实有数额，
并通过账实相对，确定账实相符程度，查明发生盈亏的原因
及责任，及时调整账簿记录，做到账实相符，为编制会计报
表奠定基础。
2、财产清查是检查财产内容管理控制制度是否有效的
控制措施。
（ 二 ） 财产清查的意义
二、财产清查的程序
（一） 准备阶段
1、组织准备 —— 成立清查小组
清查小组
领导
会计
保管人员
制定清查计划
实施财产清查
写出清查报告
二、财产清查的程序
2、业务准备
（ 1）会计部门的账簿资料准备
（ 2）物资保管部门的物资整理准备
（ 3）财产清查人员的清查量具准备
（二）实施阶段
（三）终结阶段
结合清查对象选用不同的清查方法,实地盘点法
技术推算法
查询法
对账单法
清查结束，要填制“盘存单”并签字；
编制“账存实存对比表”
清查时，有关人员必须在场；
三、财产清查种类与盘存制度
（一）财产清查的分类
局部清查
定期清查
不定期清查
按财产清查的
时间分
全面清查按财产清查的
对象和范围分
（二）盘存制度
1、永续盘存制度
（ 1） 定义,永续盘存制也称账面盘存制, 是指对于财产
物资的增加和减少, 根据各种有关凭证在账簿中逐日逐笔
进行登记, 并随时结算出账面结存数额的一种方法 。
2004年 凭 证 摘
要
收 入 发 出 结 存
月 日 字 号 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
2 1 略 略 10 10 100
10 入库 50 10 500 60 10 600
20 出库 20 10 200 40 10 400
25
28
出库
合计
50 10 500 15
35
10 150
350
25
25
10
10
250
250
库存商品明细帐 单位：件
期末余额 =期初余额 +本期增加数 -本期减少数
库存商品明细帐
年 凭
证
号
数
摘要
借方 贷方 借
或
贷
余额
月 日 数
量
单
价
金额 数
量
单
价
金额 数
量
单
价
金额
5 1 略 月初
余额
借 100 10 1000
5 入库 200 10 2000 借 300 10 3000
10 领用 50 10 500 借 250 10 2500
12 入库 100 10 1000 借 350 10 3500
25 领用 80 10 800 借 270 10 2700
31 合计 300 10 3000 130 10 1300 借 270 10 2700
单位：元
随时结出余
额期末余额 =期初余额 +本期增加 -本期减少
优点,采用永续盘存制可以及时反映和掌握财产收发
结存的数量和金额；
有利于加强对资产的监督和管理。
缺点,财产物资明细分类核算的工作量较大，耗用的
人力、物力较多。
适用范围,大多数企业采用。
（ 2）优点、缺点及适用范围
GENERAL
LEDGER
2、实地盘存制度
? （ 1）定义：
? 实地盘存制也称
以存计销制, 是指平时
在账簿中只登记增加数,
而不登记减少数, 期末
通过盘点实物, 确定其
结存额, 并倒挤出本期
发出数额 。
2、实地盘存制度
?
?
平时不予登记。
月末根据下列公式计算,本
月发出＝月初余额＋本月入库
数－盘点确定的期末数
发生时登
记入账
实地盘点确定
优点,简化了财产物资的明细核算工作。
缺点：
① 不能随时反映财产物资收入，发出和结存动态；
② 由于以存计耗，发出成本可能不实。
适用范围,鲜活、易变质、腐烂的农副产品。
（ 2）优点、缺点及适用范围
? 本章小结
? 内部控制 是利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联
系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序、并
予以规范化、系统化，成为一个严密的较为完整的体系 。 企业
在组织结构、职能分工、会计记录、资产保护、报告制度等环
节组织控制, 其中健全现金管理的内部控制制度尤为重要。
? 财产清查 是运用实地盘点、技术推算发、查询法、对帐单
等方法，确定实存数，并查明账面数与实存数是否相符，以保
证账实相符。
? 财产清查按不同的标准分类；
? 财产清查的盘存制度包括实地盘存制和永续盘存制。
学习目的与要求,
主要讲述内部控制度基本概念和基本内
容，了解内
部控制的基本目标及其检查和评价，掌握
财产清查的
意义和财产物资的盘存制度 。
第一节 内部控制制度
(一 )什么是内部控制
内部控制是一个单位的各级管理层, 为了保护其经济
资源的安全,完整, 保证经济和会计信息的正确可靠, 经
济行为, 控制经济活动, 利用单位内部分工而产生的相互
制约, 相互联系的关系, 形成一系列具有控制职能的方法,
施, 程序, 并予以规范化, 系统化, 使之成为一个严密的,
较为完整的体系 。
一、内部控制的概念
(二 )内部控制目标
基本目标,
具体目标,
确保单位经营活动的效率性和效果性、
资产的安全性、经营信息和财务报告的
可靠性。
有助于管理层实现起经营目标；
保护单位各项财产的安全完整；
保证财务会计资料的真实性；
（一） 组织结构控制
（二） 授权批准控制
（三） 会计记录控制
（四） 资产保全控制
（五） 职工素质控制
（六） 预算控制
（七） 风险控制
? 建立岗位责任制；
? 对会计凭证进行编号；
? 举行复式记账和科学的凭
证传递程序
? 总账及编制财务会计报告
? 定额备用金制度
二、内部控制的基本方式
三, 内部控制的检查和评价
1,基本步骤,
1,确定被审计单位内
部控制的标准
2,判断被审计单位内部
控制的健全状况
3,测试被审计单位内部
控制的有效性
4,写出内部控制检查
与评价的报告
第二节 内部控制方法的应用
一、货币资金管理的内部控制
（一）管理和控制遵循的原则
（二）现金管理的内部控制制度
二、存货管理的内部控制
（一）存货内部控制的目标
（ 二 ） 存货的内部控制制度
第三节 财产清查
一、财产清查的意义
（一）财产清查的的概念
对企业的货币资金、存货、固定资产、债权债务盘点或核
对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门
方法
第三节 财产清查
1、通过财产清查，可以确定各项财产物资的实有数额，
并通过账实相对，确定账实相符程度，查明发生盈亏的原因
及责任，及时调整账簿记录，做到账实相符，为编制会计报
表奠定基础。
2、财产清查是检查财产内容管理控制制度是否有效的
控制措施。
（ 二 ） 财产清查的意义
二、财产清查的程序
（一） 准备阶段
1、组织准备 —— 成立清查小组
清查小组
领导
会计
保管人员
制定清查计划
实施财产清查
写出清查报告
二、财产清查的程序
2、业务准备
（ 1）会计部门的账簿资料准备
（ 2）物资保管部门的物资整理准备
（ 3）财产清查人员的清查量具准备
（二）实施阶段
（三）终结阶段
结合清查对象选用不同的清查方法,实地盘点法
技术推算法
查询法
对账单法
清查结束，要填制“盘存单”并签字；
编制“账存实存对比表”
清查时，有关人员必须在场；
三、财产清查种类与盘存制度
（一）财产清查的分类
局部清查
定期清查
不定期清查
按财产清查的
时间分
全面清查按财产清查的
对象和范围分
（二）盘存制度
1、永续盘存制度
（ 1） 定义,永续盘存制也称账面盘存制, 是指对于财产
物资的增加和减少, 根据各种有关凭证在账簿中逐日逐笔
进行登记, 并随时结算出账面结存数额的一种方法 。
2004年 凭 证 摘
要
收 入 发 出 结 存
月 日 字 号 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
2 1 略 略 10 10 100
10 入库 50 10 500 60 10 600
20 出库 20 10 200 40 10 400
25
28
出库
合计
50 10 500 15
35
10 150
350
25
25
10
10
250
250
库存商品明细帐 单位：件
期末余额 =期初余额 +本期增加数 -本期减少数
库存商品明细帐
年 凭
证
号
数
摘要
借方 贷方 借
或
贷
余额
月 日 数
量
单
价
金额 数
量
单
价
金额 数
量
单
价
金额
5 1 略 月初
余额
借 100 10 1000
5 入库 200 10 2000 借 300 10 3000
10 领用 50 10 500 借 250 10 2500
12 入库 100 10 1000 借 350 10 3500
25 领用 80 10 800 借 270 10 2700
31 合计 300 10 3000 130 10 1300 借 270 10 2700
单位：元
随时结出余
额期末余额 =期初余额 +本期增加 -本期减少
优点,采用永续盘存制可以及时反映和掌握财产收发
结存的数量和金额；
有利于加强对资产的监督和管理。
缺点,财产物资明细分类核算的工作量较大，耗用的
人力、物力较多。
适用范围,大多数企业采用。
（ 2）优点、缺点及适用范围
GENERAL
LEDGER
2、实地盘存制度
? （ 1）定义：
? 实地盘存制也称
以存计销制, 是指平时
在账簿中只登记增加数,
而不登记减少数, 期末
通过盘点实物, 确定其
结存额, 并倒挤出本期
发出数额 。
2、实地盘存制度
?
?
平时不予登记。
月末根据下列公式计算,本
月发出＝月初余额＋本月入库
数－盘点确定的期末数
发生时登
记入账
实地盘点确定
优点,简化了财产物资的明细核算工作。
缺点：
① 不能随时反映财产物资收入，发出和结存动态；
② 由于以存计耗，发出成本可能不实。
适用范围,鲜活、易变质、腐烂的农副产品。
（ 2）优点、缺点及适用范围
? 本章小结
? 内部控制 是利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联
系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序、并
予以规范化、系统化，成为一个严密的较为完整的体系 。 企业
在组织结构、职能分工、会计记录、资产保护、报告制度等环
节组织控制, 其中健全现金管理的内部控制制度尤为重要。
? 财产清查 是运用实地盘点、技术推算发、查询法、对帐单
等方法，确定实存数，并查明账面数与实存数是否相符，以保
证账实相符。
? 财产清查按不同的标准分类；
? 财产清查的盘存制度包括实地盘存制和永续盘存制。
