第四章 财务会计报告
资产负债表
（财务状况）
利润表
（经营成果）
总 账
明细账 现金流量表
（现金流量）
学习要点与要求：
掌握财务会计报告的概念、种类、
目的和编制要求；掌握资产负债表的基
本内容和编制方法；掌握利润表基本内
容和编制方法；了解现金流量表的基本
内容 。
第一节 财务会计报告概述
一、财务报告的概念
■ 反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权
益情况的文件；
■ 反映企业一定时期内经营成果的文件；
■ 反映企业一定时期内现金流量情况的文件 。
财务情况说明书
财务报表
主表
附表
财务报
告组成
? 二,会计报表的种类
静态报表
动态报表
月报
季报
年报
编制单位
单位报表
汇总报表
编制主体 个别会计报表
合并会计报表
经济内容
服务对象
外部报表
内部报表
编报时间
? 三,会计报表的编制要求
会计报表
编报及时
全面完整
真实可靠
相关可比
便于理解
特定日期
2
月28
日
1
月31
日
12
月31
日
第二节、资产负债表
一,资产负债表的含义
◆ 反映企业某一特定日期财务状况的会计报表
反映企业财务状况
资 产 年初数 期末数 负债及所有者权益 年初数 期末数
流动资产 流动负债
货币资金 84 000 短期借款 400 000
应收票据 20 000 应付账款 142 800
应收账款 216 000 预付账款 50 400
减：坏账准备 16 000 其他应付款 6 000
应收账款净额 200 000 应付工资 4 400
预付账款 30 000 应付福利费 1 200
其他应收款 2 400 应交税金 51 600
存货 792 000 应付股利 150 000
待摊费用 65 600 预提费用 12 000
流动负债合计 818 400
流动资产合计 1 194 000 长期负债
长期投资,长期借债 200 000
长期股权投资 0 应付债券 500 000
长期债权投资 560 000 长期负债合计 700 000
资 产 年初数 期末数 负债及所有者权益 年初数 期末数
长期投资合计 所有者权益：
固定资产,实收资本 1 300 000
固定资产原价 1 920 000 资本公积 38 000
减：累计折旧 720 000 盈余公积 70 400
固定资产净值 1 200 000 未分配利润 177 200
所有者权益合计 1 585 600
固定资产合计 1 200 000
无形资产及其他资产：
无形资产 150 000
长期待摊费用 0
无形资产及其他资产合计 150 000
资产总计 3 104 000 负债及所有者权益总计 3 104 000
560 000
（ 2）资产负债表中, 期末数, 的具体填列方法
■ 1） 根据总账账户期末借方余额直接填列。
如“应收票据”、“固定资产原价”等。
■ 2） 根据总账账户期末贷方余额直接填列。
如“坏账准备”、“累计折旧”等。
■ 3） 根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。
如“长期借款,（归还期已不满 1年的）、“待处理流动资
产净损失,等。
■ 4） 根据若干总账账户期末余额计算填列。
如“货币资金”、“存货”等。
■ 5） 根据有关明细账户的期末余额计算填列。
如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账
款”等。
合计
3500+80500
=84000
现 金
月末余额 3500
银行存款
月末余额 80500
（略） （略）
（略） （略）
合计
192000+365000
+235000
=792000
填入“资产负债表”中“货币资金”
项目
物资采购
原材料
库存商品
（略）（略）
（略）（略）
（略）（略）
月末余额 192000
月末余额 365000
月末余额 235000
填入“资产负债表“中“货币资金项”
目
填入, 资产负债表, 中, 存货, 项目
合计
3500+80500
=84000
现 金
月末余额 3500
银行存款
月末余额 80500
（略） （略）
（略） （略）
合计
192000+365000
+235000
=792000
填入“资产负债表”中“货币资金”
项目
物资采购
原材料
库存商品
（略）（略）
（略）（略）
（略）（略）
月末余额 192000
月末余额 365000
月末余额 235000
填入“资产负债表“中“货币资金项”
目
填入, 资产负债表, 中, 存货, 项目
合计
30000+20400
=50400
应收账款（ A企业）
预收账款（ B企业）
（略） （略）
月末余额 20400
（略） （略）
月末余额 30000
填入“资产负债表”中“预收账款”
项目
合计
10000+42800
=52800
应付账款（ C企业）
预付账款（ D企业）
填入“资产负债表”中“应付账款”
项目
（略）（略）
（略）（略）
月末余额 10000
月末余额 42800
第三节 利润表的编制
一、利润表的含义
◆ 综合反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表
一定会计期间
经营成果
一月份
项目 本月数 本年累计发生额
一、主营业务收入 282 500
减：主营业务成本 178 000
主营业务税金及附加 8 470
二、主营业务利润 96 030
加：其他业务利润 5 805
减：管理费用 9 450
营业费用 6 800
财务费用 2 000
三、营业利润 83 585
加：投资收益
营业外收入 1 600
减：营业外支出
四、利润总额 85 185
减：所得税 28 111
五、净利润 57 074
本月数 +至上月累计数
（见上月利润表）
根据有关账户的本期
发生额 直接或分析填
列
主营业务收入
主营业务成本
主营业务税金及附加
其他业务收入
其他业务支出
营业费用
以下略
282 500
178000
8470
28000
22195
6800
第四节 现金流量表
一,现金流量表定义
1、现金流量表定义 以现金的流入流出反映企业
在一定会计期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的
动态情况。
2、现金的概念
现金包括库存现金、可随时用于支付的存款及现金
等价物
3、现金等价物的概念
是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已
知金额的现金。价值变动风险很小的短期投资
? 4、现金流量的概念
? 是指某一期间内企业现金流入流出的数量 。
? 二、现金流量表的内容
?
现金
流量表
经营活动
筹资活动
投资活动
一、经营活动产生的现金流量,行次 金额
销售商品、提供劳务收到的现金 1
收到的税费返还 3
收到的其他与经营活动有关的现金 8
现金流入小计 9
购买商品、接受劳务支付的现金 10
支付给职工以及为职工支付的现金 12
支付的各项税费 13
支付的其他与经营活动有关的现金 18
现金流出小计 20
经营活动产生的现金流量净额 21
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资所收到的现金 22
取得投资收益所收到的现金 23
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 25
现金流量表
编制单位,年度 金额
收到的其他与投资活动有关的现金 28
现金流入小计 29
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 30
投资所支付的现金 31
支付的其他与投资活动有关的现金 35
现金流出小计 36
投资活动产生的现金流量净额 37
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资所收到的现金 38
取得借款所收到的现金 40
收到的其他与筹资活动有关的现金 43
现金流入小计 44
偿还债务所支付的现金 45
分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 46
支付的其他与筹资活动有关的观念 52
现金流出小计 53
四、汇率变动对现金的影响 55
五、现金及现金等价物净增加额 56
补充资料 行次 金额
1、将净利润调节为经营活动现金流量：
净利润 57
加：计提的资产损失准备 58
固定资产折旧 59
无形资产摊销 60
长期待摊费用摊销 61
待摊费用减少（减：增加） 64
预提费用增加（减：减少） 65
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 66
固定资产报废损失 67
筹资活动产生的现金流量净额 54
续表
投资损失（减：收益） 69
递延税款贷项（增：借项） 70
存货的减少（减：增加） 71
经营性应收项目的减少（减：增加） 72
经营性应付项目的增加（减：减少） 73
其他 74
经营活动产生的现金流量净额 75
2、不涉及现金收支的投资和筹资活动：
债务转为资本 76
一年内到期的可转换公司债券 77
融资租入固定资产 78
3、现金及现金等价物净增加情况：
现金的期末余额 79
减：现金的期初余额 80
加：现金等价物的期末余额 81
减：现金等价物的期初余额 82
现金及现金等价物净增加额 83
财务费用 68
续 表
本章小结：
财务报告是根据日常会计核算资料定期
编制的、综合反映会计主体某一特定日期
的资产、负债和所有者权益状况，以及某
一特定时期的经营成果和现金流动情况的
书面文件。
财务报告包括财务报表（资产负债表、
利润表、现金流量表）；财务情况说明书。
资产负债表
（财务状况）
利润表
（经营成果）
总 账
明细账 现金流量表
（现金流量）
学习要点与要求：
掌握财务会计报告的概念、种类、
目的和编制要求；掌握资产负债表的基
本内容和编制方法；掌握利润表基本内
容和编制方法；了解现金流量表的基本
内容 。
第一节 财务会计报告概述
一、财务报告的概念
■ 反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权
益情况的文件；
■ 反映企业一定时期内经营成果的文件；
■ 反映企业一定时期内现金流量情况的文件 。
财务情况说明书
财务报表
主表
附表
财务报
告组成
? 二,会计报表的种类
静态报表
动态报表
月报
季报
年报
编制单位
单位报表
汇总报表
编制主体 个别会计报表
合并会计报表
经济内容
服务对象
外部报表
内部报表
编报时间
? 三,会计报表的编制要求
会计报表
编报及时
全面完整
真实可靠
相关可比
便于理解
特定日期
2
月28
日
1
月31
日
12
月31
日
第二节、资产负债表
一,资产负债表的含义
◆ 反映企业某一特定日期财务状况的会计报表
反映企业财务状况
资 产 年初数 期末数 负债及所有者权益 年初数 期末数
流动资产 流动负债
货币资金 84 000 短期借款 400 000
应收票据 20 000 应付账款 142 800
应收账款 216 000 预付账款 50 400
减：坏账准备 16 000 其他应付款 6 000
应收账款净额 200 000 应付工资 4 400
预付账款 30 000 应付福利费 1 200
其他应收款 2 400 应交税金 51 600
存货 792 000 应付股利 150 000
待摊费用 65 600 预提费用 12 000
流动负债合计 818 400
流动资产合计 1 194 000 长期负债
长期投资,长期借债 200 000
长期股权投资 0 应付债券 500 000
长期债权投资 560 000 长期负债合计 700 000
资 产 年初数 期末数 负债及所有者权益 年初数 期末数
长期投资合计 所有者权益：
固定资产,实收资本 1 300 000
固定资产原价 1 920 000 资本公积 38 000
减：累计折旧 720 000 盈余公积 70 400
固定资产净值 1 200 000 未分配利润 177 200
所有者权益合计 1 585 600
固定资产合计 1 200 000
无形资产及其他资产：
无形资产 150 000
长期待摊费用 0
无形资产及其他资产合计 150 000
资产总计 3 104 000 负债及所有者权益总计 3 104 000
560 000
（ 2）资产负债表中, 期末数, 的具体填列方法
■ 1） 根据总账账户期末借方余额直接填列。
如“应收票据”、“固定资产原价”等。
■ 2） 根据总账账户期末贷方余额直接填列。
如“坏账准备”、“累计折旧”等。
■ 3） 根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。
如“长期借款,（归还期已不满 1年的）、“待处理流动资
产净损失,等。
■ 4） 根据若干总账账户期末余额计算填列。
如“货币资金”、“存货”等。
■ 5） 根据有关明细账户的期末余额计算填列。
如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账
款”等。
合计
3500+80500
=84000
现 金
月末余额 3500
银行存款
月末余额 80500
（略） （略）
（略） （略）
合计
192000+365000
+235000
=792000
填入“资产负债表”中“货币资金”
项目
物资采购
原材料
库存商品
（略）（略）
（略）（略）
（略）（略）
月末余额 192000
月末余额 365000
月末余额 235000
填入“资产负债表“中“货币资金项”
目
填入, 资产负债表, 中, 存货, 项目
合计
3500+80500
=84000
现 金
月末余额 3500
银行存款
月末余额 80500
（略） （略）
（略） （略）
合计
192000+365000
+235000
=792000
填入“资产负债表”中“货币资金”
项目
物资采购
原材料
库存商品
（略）（略）
（略）（略）
（略）（略）
月末余额 192000
月末余额 365000
月末余额 235000
填入“资产负债表“中“货币资金项”
目
填入, 资产负债表, 中, 存货, 项目
合计
30000+20400
=50400
应收账款（ A企业）
预收账款（ B企业）
（略） （略）
月末余额 20400
（略） （略）
月末余额 30000
填入“资产负债表”中“预收账款”
项目
合计
10000+42800
=52800
应付账款（ C企业）
预付账款（ D企业）
填入“资产负债表”中“应付账款”
项目
（略）（略）
（略）（略）
月末余额 10000
月末余额 42800
第三节 利润表的编制
一、利润表的含义
◆ 综合反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表
一定会计期间
经营成果
一月份
项目 本月数 本年累计发生额
一、主营业务收入 282 500
减：主营业务成本 178 000
主营业务税金及附加 8 470
二、主营业务利润 96 030
加：其他业务利润 5 805
减：管理费用 9 450
营业费用 6 800
财务费用 2 000
三、营业利润 83 585
加：投资收益
营业外收入 1 600
减：营业外支出
四、利润总额 85 185
减：所得税 28 111
五、净利润 57 074
本月数 +至上月累计数
（见上月利润表）
根据有关账户的本期
发生额 直接或分析填
列
主营业务收入
主营业务成本
主营业务税金及附加
其他业务收入
其他业务支出
营业费用
以下略
282 500
178000
8470
28000
22195
6800
第四节 现金流量表
一,现金流量表定义
1、现金流量表定义 以现金的流入流出反映企业
在一定会计期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的
动态情况。
2、现金的概念
现金包括库存现金、可随时用于支付的存款及现金
等价物
3、现金等价物的概念
是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已
知金额的现金。价值变动风险很小的短期投资
? 4、现金流量的概念
? 是指某一期间内企业现金流入流出的数量 。
? 二、现金流量表的内容
?
现金
流量表
经营活动
筹资活动
投资活动
一、经营活动产生的现金流量,行次 金额
销售商品、提供劳务收到的现金 1
收到的税费返还 3
收到的其他与经营活动有关的现金 8
现金流入小计 9
购买商品、接受劳务支付的现金 10
支付给职工以及为职工支付的现金 12
支付的各项税费 13
支付的其他与经营活动有关的现金 18
现金流出小计 20
经营活动产生的现金流量净额 21
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资所收到的现金 22
取得投资收益所收到的现金 23
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 25
现金流量表
编制单位,年度 金额
收到的其他与投资活动有关的现金 28
现金流入小计 29
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 30
投资所支付的现金 31
支付的其他与投资活动有关的现金 35
现金流出小计 36
投资活动产生的现金流量净额 37
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资所收到的现金 38
取得借款所收到的现金 40
收到的其他与筹资活动有关的现金 43
现金流入小计 44
偿还债务所支付的现金 45
分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 46
支付的其他与筹资活动有关的观念 52
现金流出小计 53
四、汇率变动对现金的影响 55
五、现金及现金等价物净增加额 56
补充资料 行次 金额
1、将净利润调节为经营活动现金流量：
净利润 57
加：计提的资产损失准备 58
固定资产折旧 59
无形资产摊销 60
长期待摊费用摊销 61
待摊费用减少（减：增加） 64
预提费用增加（减：减少） 65
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 66
固定资产报废损失 67
筹资活动产生的现金流量净额 54
续表
投资损失（减：收益） 69
递延税款贷项（增：借项） 70
存货的减少（减：增加） 71
经营性应收项目的减少（减：增加） 72
经营性应付项目的增加（减：减少） 73
其他 74
经营活动产生的现金流量净额 75
2、不涉及现金收支的投资和筹资活动：
债务转为资本 76
一年内到期的可转换公司债券 77
融资租入固定资产 78
3、现金及现金等价物净增加情况：
现金的期末余额 79
减：现金的期初余额 80
加：现金等价物的期末余额 81
减：现金等价物的期初余额 82
现金及现金等价物净增加额 83
财务费用 68
续 表
本章小结：
财务报告是根据日常会计核算资料定期
编制的、综合反映会计主体某一特定日期
的资产、负债和所有者权益状况，以及某
一特定时期的经营成果和现金流动情况的
书面文件。
财务报告包括财务报表（资产负债表、
利润表、现金流量表）；财务情况说明书。
