Arens,Loebbecke; Auditing,8/E
2000 by Prentice Hall,Inc.
23
好的回顾不仅仅是检查工作底稿第五部分
(第 23章）
Arens,Loebbecke; Auditing,8/E
2000 by Prentice Hall,Inc.
目标 23 - 1
回顾或有负债,
学习目标目标 23 - 2
得到并评价客户律师的信函,,对期后事项的评估,
目标 23 - 4
设计并执行审计中证据收集的最后步骤,
目标 23 - 5
合并收集的审计证据,
评估审计结果,
目标 23 - 6
和审计委员会以及管理层进行有效的沟通,
Objective 23 - 7
如审计报告公布并影响，确定审计责任,
Objective 23 - 3
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或有负债或有负债是由于现有的交易产生的对某一方的将来可能的负债,
Arens,Loebbecke; Auditing,8/E
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一定的或有负债影响审计人员,
由于侵犯专利权,产品质量负债，已经其他行为所产生的或有负债
所得税争议
产品保证
应收票据折让
负债担保
Arens,Loebbecke; Auditing,8/E
2000 by Prentice Hall,Inc.
发现或有负债的审计程序
管理层关于或有负债的获得,
最近几年的所得税报告记录,
察看股东和管理层会议的文件，
是否有或有诉讼的记录,
continued
Arens,Loebbecke; Auditing,8/E
2000 by Prentice Hall,Inc.
分析本期的法律费用，察看法律建议的发票和文件,
获得主要律师的信函,
察看可能带来负债的工作底稿,
发现或有负债的程序 continued
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典型的律师函图 23-2
Arens,Loebbecke; Auditing,8/E
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Arens,Loebbecke; Auditing,8/E
2000 by Prentice Hall,Inc.
Types of Who When
Review Does Done Purpose
In-charge review
Audit partner
review
Independent review
Peer review
Arens,Loebbecke; Auditing,8/E
2000 by Prentice Hall,Inc.
执行最终的分析性程序
评价持续经营假设
获得管理责任书
在年度报告中获得其他信息
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图 23-4
1,检查前一年度工作底稿
a,上一年度工作底稿中的审计重点检查了吗?
b,永久性文件对当年有影响吗?
2,内部控制
a,已经足够理解内部控制了吗?
b,对于控制风险审计程序足够吗?
c,内部控制的缺陷已经向管理层报告了吗?
3,通用档案
a,永久性文件更新了吗?
b,所有的主要契约都被检查了吗?
完成约定函核对清单
Arens,Loebbecke; Auditing,8/E
2000 by Prentice Hall,Inc.
期后事项分类对财务报表产生影响而应当调整的
应公布对方破产产生无法收回的应收款，因为已经对财务状况产生影响,
法律诉讼和记录中的不符,
固定资产处置价格低于记录价格,
投资处置价格低于记录价格,
Arens,Loebbecke; Auditing,8/E
2000 by Prentice Hall,Inc.
期后时间期图 23-3
Arens,Loebbecke; Auditing,8/E
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对财务报表产生影响而应当调整的
短期持有投资的跌价
证券的保险
存货的跌价
没有保险的存货火灾损失
兼并与收购期后事项分类继续
Arens,Loebbecke; Auditing,8/E
2000 by Prentice Hall,Inc.
询问管理层询问律师检查内部期后事项报告检查期后事项记录审计测试
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双重日期审计意味着审计报告包括两个日期,
1,第一个日期是完成外勤工作日，除了一些特殊事项,
2,第二个日期是处理特殊事项,
双重日期
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图 23 - 7
评估结果并得出结论
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和审计委员会以及管理层沟通
舞弊与非法行为
报告的情况
和审计委员会沟通的其他事项
管理报告书
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图 23 - 8
期后事项及其披露
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承付款或有负债双重日期报告财务报表披露核对清单独立评估询问律师责任书致企业管理人员书财务报表的其他信息期后事项检查工作底稿不可调整的工作底稿错报
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23
好的回顾不仅仅是检查工作底稿第五部分
(第 23章）
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目标 23 - 1
回顾或有负债,
学习目标目标 23 - 2
得到并评价客户律师的信函,,对期后事项的评估,
目标 23 - 4
设计并执行审计中证据收集的最后步骤,
目标 23 - 5
合并收集的审计证据,
评估审计结果,
目标 23 - 6
和审计委员会以及管理层进行有效的沟通,
Objective 23 - 7
如审计报告公布并影响，确定审计责任,
Objective 23 - 3
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或有负债或有负债是由于现有的交易产生的对某一方的将来可能的负债,
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一定的或有负债影响审计人员,
由于侵犯专利权,产品质量负债，已经其他行为所产生的或有负债
所得税争议
产品保证
应收票据折让
负债担保
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发现或有负债的审计程序
管理层关于或有负债的获得,
最近几年的所得税报告记录,
察看股东和管理层会议的文件，
是否有或有诉讼的记录,
continued
Arens,Loebbecke; Auditing,8/E
2000 by Prentice Hall,Inc.
分析本期的法律费用，察看法律建议的发票和文件,
获得主要律师的信函,
察看可能带来负债的工作底稿,
发现或有负债的程序 continued
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典型的律师函图 23-2
Arens,Loebbecke; Auditing,8/E
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Types of Who When
Review Does Done Purpose
In-charge review
Audit partner
review
Independent review
Peer review
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执行最终的分析性程序
评价持续经营假设
获得管理责任书
在年度报告中获得其他信息
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图 23-4
1,检查前一年度工作底稿
a,上一年度工作底稿中的审计重点检查了吗?
b,永久性文件对当年有影响吗?
2,内部控制
a,已经足够理解内部控制了吗?
b,对于控制风险审计程序足够吗?
c,内部控制的缺陷已经向管理层报告了吗?
3,通用档案
a,永久性文件更新了吗?
b,所有的主要契约都被检查了吗?
完成约定函核对清单
Arens,Loebbecke; Auditing,8/E
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期后事项分类对财务报表产生影响而应当调整的
应公布对方破产产生无法收回的应收款，因为已经对财务状况产生影响,
法律诉讼和记录中的不符,
固定资产处置价格低于记录价格,
投资处置价格低于记录价格,
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期后时间期图 23-3
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对财务报表产生影响而应当调整的
短期持有投资的跌价
证券的保险
存货的跌价
没有保险的存货火灾损失
兼并与收购期后事项分类继续
Arens,Loebbecke; Auditing,8/E
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询问管理层询问律师检查内部期后事项报告检查期后事项记录审计测试
Arens,Loebbecke; Auditing,8/E
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双重日期审计意味着审计报告包括两个日期,
1,第一个日期是完成外勤工作日，除了一些特殊事项,
2,第二个日期是处理特殊事项,
双重日期
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2000 by Prentice Hall,Inc.
图 23 - 7
评估结果并得出结论
Arens,Loebbecke; Auditing,8/E
2000 by Prentice Hall,Inc.
和审计委员会以及管理层沟通
舞弊与非法行为
报告的情况
和审计委员会沟通的其他事项
管理报告书
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图 23 - 8
期后事项及其披露
Arens,Loebbecke; Auditing,8/E
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承付款或有负债双重日期报告财务报表披露核对清单独立评估询问律师责任书致企业管理人员书财务报表的其他信息期后事项检查工作底稿不可调整的工作底稿错报
