16
余额细节测试的审计抽样在 GAAS下，无论统计抽样还是非统计抽样，只要使用正确，都可以被使用。
余额细节测试抽样和符合性测试、
实质性测试抽样的比较非统计抽样余额细节测试抽样共有 14个步骤。
这些步骤和符合性测试以及实质性测试的 14各步骤相对应,但是由于这些测试的目标不同，他们之间也有一些差别。
1,建立审计测试的目标,
2,决定是否应用审计抽样,
3,定义错误的情形,
4,定义总体,
5,定义抽样单位,
6,确定可容忍的误差,
7,确定可接受的错误水平,
8,估计总体中的错误,
9,决定最初样本大小,
步骤抽样计划
1,建立审计测试目标,
2,决定是否应用审计抽样,
3,定义属性和例外情形,
4,定义总体,
5,定义抽样单位,
6,确定可容忍的例外比率,
7,确定可接受控制风险评估过低风险,
8,估计总体例外率,
9,决定最初的样本规模,
抽样计划余额细节测试的审计抽样符合性测试以及实质性测试的审计抽样选择样本和执行审计程序
10,选择样本,
11,执行审计程序,
12,总体抽样的一般化,
13,分析错误,
14,决定是否接受总体,
评估结果
10,选择样本,
11,执行审计程序,
12,总体抽样的一般化,
13,分析例外,
14,决定是否接受总体,
评估结果选择样本和执行审计程序步骤当总体被拒绝时的行动在其他的审计领域完成前不要采取行动。
在特殊的领域执行扩展的审计测试扩大样本规模。
调整账户余额。
要求客户修改总体决绝给出无保留意见货币单位抽样货币单位抽样和非统计抽样的区别
审计单位是货币单位
总体是样本总体的美元
实体的最初判断是针对每一个账户而非可容忍的错误
通过统计公式确定样本规模
使用正是的法则决定总体的可接受性
使用选择样本的概率比率来选择样本审计人员使用货币单位抽样技术从总体抽取样本
1,使用抽样表计算结果,
2,属性结果必须转化为货币单位,
3,审计人员必须决定总体中的错报水平,
4,货币单位抽样的统计结果被称为错误边界,
高估数额等于 100%;低估数额等于 100%;错误边界为 5%
ARIA 未高估边界 = $1,200,000 X 3% X 100% = $36,000
低估边界 = $1,200,000 X 3% X 100% = $36,000
1,所有的数额必须是高估,
2,所有总体项目错误必须是 100%错误,
高估数额等于 10%；低估数额等于 10%；错报边界为 5%
ARIA 未高估边界 = $1,200,000 X 3% X 10% = $3,600
低估边界 = $1,200,000 X 3% X 10% = $3,600
假设为，平均而言，错报项目的错误的可能性是 5%.
高估数额为 20%;低估数额等于 200%;错误边界为 5%
ARIA 为高估边界 = $1,200,000 X 3% X 20% = $7,200
低估边界 = $1,200,000 X 3% X 200% = $72,000
适当错报比率假设审计人员自己判断总体适当的错报比率假设,
当错误被发现时的归纳
1,高估和低估分别计算然后汇总,
2,对于每一个错报采用不同的错报假设，包括 0错报,
3,审计人员根据属性抽样表处理不同层次的推定错报上限,
4,错报假设必须和美一层都相符,
表 16 - 1
以应收账款总体为例非统计抽样和变动抽样的区别抽样属性
1,所有样本均值的均值等于总体均值 mean (X).一个推论是频率最高的样本均值等于总体均值,
2,无论总体是何种分布，只要样本量大，样本的频率分布的形状是正态分布。
3,任意两个样本分布之间的均值比率是可测量的。
表格 16 – 13第 5步骤的公式意味着当保持其他变量不变时，
改变一个因素有如下的影响,
改变的类型 对推断精确性的影响增加 ARIA 下降增加 估计的错报 上升增加 方差 上升增加 样本规模 下降图 16 - 1
ARACR和 ARIA对实质性测试的影响
*如果符合性测试令人满意，可以降低控制风险水平。
表格 16 - 2
影响 ARIA的因素,影响 ARIA的因素,以及审计抽样样本规模的关系表格 16 -3
Factors Influencing Sample Sizes for Tests of Details of Balances
可接受的错报水平 (ARIA) 货币单位抽样 (MUS)
可接受的错误拒绝风险 (ARIR) 点估计差异推算 样本选择规模的概率比例 (PPS)
单位均值估计 比率估计错报边界 统计推断分层抽样 变动抽样
余额细节测试的审计抽样在 GAAS下，无论统计抽样还是非统计抽样，只要使用正确，都可以被使用。
余额细节测试抽样和符合性测试、
实质性测试抽样的比较非统计抽样余额细节测试抽样共有 14个步骤。
这些步骤和符合性测试以及实质性测试的 14各步骤相对应,但是由于这些测试的目标不同，他们之间也有一些差别。
1,建立审计测试的目标,
2,决定是否应用审计抽样,
3,定义错误的情形,
4,定义总体,
5,定义抽样单位,
6,确定可容忍的误差,
7,确定可接受的错误水平,
8,估计总体中的错误,
9,决定最初样本大小,
步骤抽样计划
1,建立审计测试目标,
2,决定是否应用审计抽样,
3,定义属性和例外情形,
4,定义总体,
5,定义抽样单位,
6,确定可容忍的例外比率,
7,确定可接受控制风险评估过低风险,
8,估计总体例外率,
9,决定最初的样本规模,
抽样计划余额细节测试的审计抽样符合性测试以及实质性测试的审计抽样选择样本和执行审计程序
10,选择样本,
11,执行审计程序,
12,总体抽样的一般化,
13,分析错误,
14,决定是否接受总体,
评估结果
10,选择样本,
11,执行审计程序,
12,总体抽样的一般化,
13,分析例外,
14,决定是否接受总体,
评估结果选择样本和执行审计程序步骤当总体被拒绝时的行动在其他的审计领域完成前不要采取行动。
在特殊的领域执行扩展的审计测试扩大样本规模。
调整账户余额。
要求客户修改总体决绝给出无保留意见货币单位抽样货币单位抽样和非统计抽样的区别
审计单位是货币单位
总体是样本总体的美元
实体的最初判断是针对每一个账户而非可容忍的错误
通过统计公式确定样本规模
使用正是的法则决定总体的可接受性
使用选择样本的概率比率来选择样本审计人员使用货币单位抽样技术从总体抽取样本
1,使用抽样表计算结果,
2,属性结果必须转化为货币单位,
3,审计人员必须决定总体中的错报水平,
4,货币单位抽样的统计结果被称为错误边界,
高估数额等于 100%;低估数额等于 100%;错误边界为 5%
ARIA 未高估边界 = $1,200,000 X 3% X 100% = $36,000
低估边界 = $1,200,000 X 3% X 100% = $36,000
1,所有的数额必须是高估,
2,所有总体项目错误必须是 100%错误,
高估数额等于 10%；低估数额等于 10%；错报边界为 5%
ARIA 未高估边界 = $1,200,000 X 3% X 10% = $3,600
低估边界 = $1,200,000 X 3% X 10% = $3,600
假设为，平均而言，错报项目的错误的可能性是 5%.
高估数额为 20%;低估数额等于 200%;错误边界为 5%
ARIA 为高估边界 = $1,200,000 X 3% X 20% = $7,200
低估边界 = $1,200,000 X 3% X 200% = $72,000
适当错报比率假设审计人员自己判断总体适当的错报比率假设,
当错误被发现时的归纳
1,高估和低估分别计算然后汇总,
2,对于每一个错报采用不同的错报假设，包括 0错报,
3,审计人员根据属性抽样表处理不同层次的推定错报上限,
4,错报假设必须和美一层都相符,
表 16 - 1
以应收账款总体为例非统计抽样和变动抽样的区别抽样属性
1,所有样本均值的均值等于总体均值 mean (X).一个推论是频率最高的样本均值等于总体均值,
2,无论总体是何种分布，只要样本量大，样本的频率分布的形状是正态分布。
3,任意两个样本分布之间的均值比率是可测量的。
表格 16 – 13第 5步骤的公式意味着当保持其他变量不变时，
改变一个因素有如下的影响,
改变的类型 对推断精确性的影响增加 ARIA 下降增加 估计的错报 上升增加 方差 上升增加 样本规模 下降图 16 - 1
ARACR和 ARIA对实质性测试的影响
*如果符合性测试令人满意，可以降低控制风险水平。
表格 16 - 2
影响 ARIA的因素,影响 ARIA的因素,以及审计抽样样本规模的关系表格 16 -3
Factors Influencing Sample Sizes for Tests of Details of Balances
可接受的错报水平 (ARIA) 货币单位抽样 (MUS)
可接受的错误拒绝风险 (ARIR) 点估计差异推算 样本选择规模的概率比例 (PPS)
单位均值估计 比率估计错报边界 统计推断分层抽样 变动抽样
