8审计计划和文件引证审计人员如果不了解客户单位的经营将承担巨大的风险
1,需要有效和高效率的审计
2,审计不足可能引致法律诉讼
3,审计过度可能失去审计客户
1,审计计划的前期工作
2,获取客户单位的背景信息
3,获取有关法律义务的信息
4,执行初步分析性复核程序审计工作必须予以充分计划；如果需要有审计助理人员则必须对其工作进行适当的指导监督,
审计计划的前期工作获取客户单位的背景信息获取有关客户单位法律义务的信息执行初步的分析性复核程序确定重要性水平，并评价可接受审计风险和固有风险了解内部控制并评价控制风险制定全面的审计计划和审计程序安排图 8 – 1 进行审计计划和制定审计步骤
我们想要这个客户吗?
-我们具备独立性吗?
-我们具备专业胜任能力吗?
-这个客户具备良好信誉吗?
谁是财务报表的使用者?
(可接受审计风险的关键考虑因素 )
必须获取并记录对审计客户的了解情况 (SAS #83)
审计业务约定书的内容应包括：
- 时间要求
- 审计收费
- 客户单位的协助
- 其他服务
- 审计的局限
SAS #83的规定 目的是为了评价是否接受该审计客户后任会计师提出前任会计师必须得到审计客户的允许才能借出工作底稿
通常借阅前任会计师的工作底稿
- 确定是否存在问题
- 确认期初余额 (为什么?)
计划审计工作时分析性复核程序的关注重点应该是,
1.内部控制的重大缺陷,
2.个别交易财务信息的可预测性,
3.包含在财务报表中的各项具体认定,
4.可能存在错报风险的领域,
确定关联方
关注关联方事项是否充分披露
生来就是非正常关系的交易方在审计关联方交易时审计人员必须重点关注,
确认关联方真实存在,?
验证关联方的估价,?
评价关联方交易的披露,?
确定关联方的权利和义务,
用于处理审计人员不具备专业知识的复杂事项
可以由客户单位或审计人员聘请
审计人员需要评价专家的胜任能力及其和客户单位的关系
只有在根据专家报告发表了保留意见或带解释段的无保留意见时才需要在审计报告中提及利用专家工作审计计划目的审计计划的主要目的是为了向审计人员提供信息以帮助其评价可接受审计风险和固有风险,
工作底稿的目的工作底稿的所有权工作底稿的保密性工作底稿的内容永久性档案当期档案