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Part II
审 计 过 程
(Chapters 6-12)
本章讲述了一定方法下的审计过程，
以及适合于这几节所有审计领域的审计观念。
审计责任和目标审计目标审计的主要目标是对财务报表发表意见其他目标是次要的图 6-1 建立审计目标的步骤理解审计的责任和目标将财务报表分为几个循环了解管理层声明书了解交易层和账户层的一般审计目标了解交易层和账户层的具体审计目标
1
2
3
4
5
管理层 vs,审计人员责任管理层
财务报表
内部控制审计人员
对财务报表的审计意见
对财务报表发表意见
其他目标是次要的
提供对财务报表的合理保证审计报告不存在重大错报
审计人员要有职业怀疑第一类管理层品质和势力对审计环境的影响包括与内部控制和财务报告过程相关的管理层的能力、压力
、风格和态度等。
第二类行业情况包括公司经营所面临的经济和法规环境。
第三类经营特点和财务稳定性包括公司本质及其交易复杂性、财务状况和盈利能力等。
例子：
管理层为了获得由股票价格上涨或盈利趋势增长所带来的额外报酬而利用激进的会计政策出具虚假财务报表。
管理层在内部控制和出具财务报表过程中的失败，比如“一言堂”。
高级管理人员、公司顾问和董事会成员的大变动。
例子：
新的会计政策、法令法规和公司政策削 l弱了公司财务稳定性和盈利能力
行业下滑带来的更多的经营失败和客户需求的下降。
行业的快速变动，比如在快速的技术变革和产品退化中暴露的缺点例子：
为了保持竞争力，公司财务部门为了获得额外的资本所面临的巨大压力。
公司交易的复杂性，特别是在年末是的交易事项，存在“实质重于形式”的问题。
过于复杂的公司组织结构，过多的或不必要的部门，管理层的多头领导，没有经营意义的契约组织安排表 6-1 SAS 82 认为的导致虚假财务报告三类风险原因 及 其例子表 6-2 SAS 82 认为导致资产盗用的两类风险原因及其例子第一类资产盗用的易感性包括公司资产的属性及其可能被盗的程度第二类控制防止和探测资产盗用的控制的缺乏例子：
在手的大量现金
易改变的资产，比如钻石、电脑芯片等
具有某些属性的固定资产：比如小型的，易销售的，产权不明晰的例子：
缺少合适的监管，比如存放地较远而不利于管理
不恰当的档案管理导致资产的易盗性
缺少对交易及时和规范的记录，比如资产归还的信用记录揭露非法行为的责任
直接影响的违法行为 (类似于过失 )
间接影响的违法行为 (没有担保 )
在相信不存在间接影响的违法行为 时的证据收集 (不作回应 )
在相信可能存在直接影响的违法行为或间接影响的违法行为证据收集和相应行动 (询问、咨询、考虑更多证据 )
在确定存在违法行为时所采取的行动 (考虑对财务报表的影响,
BOD’s/Audit Cte.,收集足够的证据 )
销售 销售日记账现金收入 现金收入 日记帐产品和服务的购买购买日记账现金支付现金支付日记帐工资支付 工资日记账分配和调整 普通日记帐总分类账和明细记录总分类账试算平衡表财务报表交易 日记账分类账、试算平衡表和财务报表图 6-3
用不同循环来分割审计图 6-5 个交易循环的关系货币资金筹资与付款循环销售与收款循环存货与储存循环购货与付款循环工资支付循环建立审计目标图 6-6 期初余额和交易对应收账款期末余额的影响应收账款期初余额 $ 96
$660
期末余额 $105
$590
$ 26
$ 35
现金收回销售退回坏帐准备销售
Part II
审 计 过 程
(Chapters 6-12)
本章讲述了一定方法下的审计过程，
以及适合于这几节所有审计领域的审计观念。
审计责任和目标审计目标审计的主要目标是对财务报表发表意见其他目标是次要的图 6-1 建立审计目标的步骤理解审计的责任和目标将财务报表分为几个循环了解管理层声明书了解交易层和账户层的一般审计目标了解交易层和账户层的具体审计目标
1
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管理层 vs,审计人员责任管理层
财务报表
内部控制审计人员
对财务报表的审计意见
对财务报表发表意见
其他目标是次要的
提供对财务报表的合理保证审计报告不存在重大错报
审计人员要有职业怀疑第一类管理层品质和势力对审计环境的影响包括与内部控制和财务报告过程相关的管理层的能力、压力
、风格和态度等。
第二类行业情况包括公司经营所面临的经济和法规环境。
第三类经营特点和财务稳定性包括公司本质及其交易复杂性、财务状况和盈利能力等。
例子：
管理层为了获得由股票价格上涨或盈利趋势增长所带来的额外报酬而利用激进的会计政策出具虚假财务报表。
管理层在内部控制和出具财务报表过程中的失败，比如“一言堂”。
高级管理人员、公司顾问和董事会成员的大变动。
例子：
新的会计政策、法令法规和公司政策削 l弱了公司财务稳定性和盈利能力
行业下滑带来的更多的经营失败和客户需求的下降。
行业的快速变动，比如在快速的技术变革和产品退化中暴露的缺点例子：
为了保持竞争力，公司财务部门为了获得额外的资本所面临的巨大压力。
公司交易的复杂性，特别是在年末是的交易事项，存在“实质重于形式”的问题。
过于复杂的公司组织结构，过多的或不必要的部门，管理层的多头领导，没有经营意义的契约组织安排表 6-1 SAS 82 认为的导致虚假财务报告三类风险原因 及 其例子表 6-2 SAS 82 认为导致资产盗用的两类风险原因及其例子第一类资产盗用的易感性包括公司资产的属性及其可能被盗的程度第二类控制防止和探测资产盗用的控制的缺乏例子：
在手的大量现金
易改变的资产，比如钻石、电脑芯片等
具有某些属性的固定资产：比如小型的，易销售的，产权不明晰的例子：
缺少合适的监管，比如存放地较远而不利于管理
不恰当的档案管理导致资产的易盗性
缺少对交易及时和规范的记录，比如资产归还的信用记录揭露非法行为的责任
直接影响的违法行为 (类似于过失 )
间接影响的违法行为 (没有担保 )
在相信不存在间接影响的违法行为 时的证据收集 (不作回应 )
在相信可能存在直接影响的违法行为或间接影响的违法行为证据收集和相应行动 (询问、咨询、考虑更多证据 )
在确定存在违法行为时所采取的行动 (考虑对财务报表的影响,
BOD’s/Audit Cte.,收集足够的证据 )
销售 销售日记账现金收入 现金收入 日记帐产品和服务的购买购买日记账现金支付现金支付日记帐工资支付 工资日记账分配和调整 普通日记帐总分类账和明细记录总分类账试算平衡表财务报表交易 日记账分类账、试算平衡表和财务报表图 6-3
用不同循环来分割审计图 6-5 个交易循环的关系货币资金筹资与付款循环销售与收款循环存货与储存循环购货与付款循环工资支付循环建立审计目标图 6-6 期初余额和交易对应收账款期末余额的影响应收账款期初余额 $ 96
$660
期末余额 $105
$590
$ 26
$ 35
现金收回销售退回坏帐准备销售
