7审计证据有时最重要的审计证据并不存在于会计记录中
使用何种审计程序
针对特定程序选择多大的样本量
从总体中选择哪些项目作为样本
何时执行审计程序关于审计证据的四项决定审计程序 ——包括审计人员认为在特定审计环境中必要的所有审计程序,
思考一下,
P
E
R
C
V
科学实验、法律案件和财务报表审计中证据的特点表 7-1
相关性可靠性
证据提供者的独立性
内部控制的有效性
审计人员直接获取
证据提供者的资格
证据的客观性程度充分性及时性审计证据的类型
1,实物检查
2,函证
3,书面文件
4,观察
5,询问
6,重新执行
7,分析性复核表 7 - 3 通常进行函证的信息信息 来源资产银行存款 银行应收账款 顾客应收票据 出票人寄销存货 承销人存放于公共仓库的存货 公共仓库人寿保险退保金 保险公司负债应付账款 债权人应付票据 贷款人预收账款 顾客应付抵押借款 抵押人应付债券 债券持有人所有者权益发行在外股票 股票登记人及转让代理人其他信息保险期限 保险公司或有负债 银行、审计客户的律师等债券发行契约 债券持有人债权人持有的抵押品 债权人判断证明力的标准表 7 – 4 不同类型证据的证明力审计过程中的阶段图 7 - 2
执行分析性复核程序的时间和目的目的了解客户的行业和业务
(要求使用 )
审计计划阶段
(要求使用 )
审计完成阶段主要目的评价持续经营的状况 次要目的 次要目的显示可能的错报
(引起关注 ) 主要目的 主要目的次要目的减少实质性测试 次要目的 主要目的审计实施阶段分析性复核的 五种类型
1.比较客户单位和行业的数据,
2.比较客户单位当期和以前各期的数据,
3.比较报表数和客户单位确定的预期数,
4.比较报表数和审计人员确定的预期数,
5.使用非财务信息比较报表数和预期数,
客户单位 行业
1999 1998 1999 1998
存货周转率 3.4 3.5 3.9 3.4
毛利率 26.3% 26.4% 27.3% 26.2%
比较客户单位和行业数据财务信息的内在联系和比较比率或比较 潜在错报制造企业的原材料周转率 存货价值、销售成本或消耗的原材料成本错报销售佣金占 销售佣金数额错报销售收入净额的百分比销售退回和折让占 销售退回和折让的分类错误；
销售收入总额的百分比 销售退回和折让未入帐当年人寿保险退保金与 没有记录退保金的变动数上年度人寿保险退保金之比 或者记录了错误的变动数单项制造费用占 单项制造费用的重大错报制造费用总额的百分比表 7 - 7
使用统计方法和计算机软件使用统计的技术方法以提高分析性程序的相关性,
使用计算机软件以简化统计和非统计计算,
短期偿债能力比率短期流动性比率支付长期债务及优先股股利的能力比率经营和业绩比率分析性复核程序审计程序
Audit Program
预算审计证据的证明力函证书面文件外部文件询问内部文件观察审计证据的说服力实物检查审计证据的可靠性重新执行审计证据的充分性异常波动管理当局的保证声明
使用何种审计程序
针对特定程序选择多大的样本量
从总体中选择哪些项目作为样本
何时执行审计程序关于审计证据的四项决定审计程序 ——包括审计人员认为在特定审计环境中必要的所有审计程序,
思考一下,
P
E
R
C
V
科学实验、法律案件和财务报表审计中证据的特点表 7-1
相关性可靠性
证据提供者的独立性
内部控制的有效性
审计人员直接获取
证据提供者的资格
证据的客观性程度充分性及时性审计证据的类型
1,实物检查
2,函证
3,书面文件
4,观察
5,询问
6,重新执行
7,分析性复核表 7 - 3 通常进行函证的信息信息 来源资产银行存款 银行应收账款 顾客应收票据 出票人寄销存货 承销人存放于公共仓库的存货 公共仓库人寿保险退保金 保险公司负债应付账款 债权人应付票据 贷款人预收账款 顾客应付抵押借款 抵押人应付债券 债券持有人所有者权益发行在外股票 股票登记人及转让代理人其他信息保险期限 保险公司或有负债 银行、审计客户的律师等债券发行契约 债券持有人债权人持有的抵押品 债权人判断证明力的标准表 7 – 4 不同类型证据的证明力审计过程中的阶段图 7 - 2
执行分析性复核程序的时间和目的目的了解客户的行业和业务
(要求使用 )
审计计划阶段
(要求使用 )
审计完成阶段主要目的评价持续经营的状况 次要目的 次要目的显示可能的错报
(引起关注 ) 主要目的 主要目的次要目的减少实质性测试 次要目的 主要目的审计实施阶段分析性复核的 五种类型
1.比较客户单位和行业的数据,
2.比较客户单位当期和以前各期的数据,
3.比较报表数和客户单位确定的预期数,
4.比较报表数和审计人员确定的预期数,
5.使用非财务信息比较报表数和预期数,
客户单位 行业
1999 1998 1999 1998
存货周转率 3.4 3.5 3.9 3.4
毛利率 26.3% 26.4% 27.3% 26.2%
比较客户单位和行业数据财务信息的内在联系和比较比率或比较 潜在错报制造企业的原材料周转率 存货价值、销售成本或消耗的原材料成本错报销售佣金占 销售佣金数额错报销售收入净额的百分比销售退回和折让占 销售退回和折让的分类错误；
销售收入总额的百分比 销售退回和折让未入帐当年人寿保险退保金与 没有记录退保金的变动数上年度人寿保险退保金之比 或者记录了错误的变动数单项制造费用占 单项制造费用的重大错报制造费用总额的百分比表 7 - 7
使用统计方法和计算机软件使用统计的技术方法以提高分析性程序的相关性,
使用计算机软件以简化统计和非统计计算,
短期偿债能力比率短期流动性比率支付长期债务及优先股股利的能力比率经营和业绩比率分析性复核程序审计程序
Audit Program
预算审计证据的证明力函证书面文件外部文件询问内部文件观察审计证据的说服力实物检查审计证据的可靠性重新执行审计证据的充分性异常波动管理当局的保证声明
