第二部分
(第 13章 –第 16章 )
销售与收款循环为了理解审计师如何被执行的，
很重要一点就是在审计环境中理解审计概念
13
销售与收款循环,
控制测试与交易的实质性测试
13 – 1 售与收款循环中的交易分类
1,销售 (现金与应收账款）
2,现金收据
3,销售返回与折让
4,坏账核销
5,坏账计提比例图 13 - 1
销售与收款循环帐户表 13 - 1 销售与收款循环中的交易分类、帐户、商业职能以及文件与记录
13 – 2 描述经营活动中的相关文件并记录
1,客户订单的处理程序
2,销售授权,
图 13 - 2
销售的符合性测试和实质性测试的设计方法授信
1,装运货物,循环的起点
2,装运的文件记录,包括货品、数量等内容
1,销售发票
2,销售日记账
3,销售报告总结
4,应收账款总帐
5,应收账款试算平衡
6,月度总结销售发票销售日记账付款与记录处理并记录现金收入
建议使用汇票
现金收入的列示
现金收入日记账
0 1st Qtr 2nd Qtr 3rd Qtr 4th Qtr
销售退回及折让处理与记录
信用记录
销售退回与折让日记账核销坏帐的授权内部采用的文件，批准坏账的核销
13 - 3 了解内控并执行控制测试与销售业务实质性测试了解销售循环中的内部控制交易测试的抽样测试的目标控制测试 – 确定控制是否有效交易的实质性测试 – 确定交易中是否存在金额差错控制测试的与交易实质性测试的目标
都属于交易测试
评估结果
---控制无效或有效
---交易是 /否正确记录了解销售循环的内部控制了解客户的流程，
准备内部控制问卷，
执行串行测试评估计划的控制风险销售责任分工明确适当授权记录充分数前档案月报上报内部核实程序设计交易的实质性测试 设计执行审计程序评价符合性测试的成本收益设计销售的符合性测试
(1) 交易相关的审计目标
(2) 关键的内部控制
(3) 控制测试
(4) 交易的实质性测试销售返回与折让销售能够被退回
确定现金是否收到
准备现金收入的证据
测试并发现与应收账款的差额无法收回帐户的审计测试帐户余额的内部控制交易的符合性测试与实质性测试的影响现金披露图 13 - 3
销售测试过程图 13 - 4
销售与收款审计测试的种类销售与收款循环的业务功能销售与收款循环中的交易分类设计标准的审计程序应收账款余额执行标准审计程序现金收款证明