Arens,Loebbecke; Auditing,8/E
2000 Prentice Hall,Inc.
9重要性与风险再向我解释一遍你的工作完成的很棒，但是公司却破产了
Arens,Loebbecke; Auditing,8/E
2000 Prentice Hall,Inc.
用户关心的问题重要性是从财务报告使用者角度定义的。
因此不存在更加强有力的准则需要考虑各种用户的需求
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审计报告只能对财务报告不存在总大错报提供合理保证。
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图表 9 - 1 运用重要性原则的步骤估计部分的总体错报水平步骤
3
估计总体错报水平步骤
4
比较总体的估计水平与预先估计的水平之间的差额步骤
5
对重要性做处预先判断步骤
1
将对总体的预先判断分配到财务报告各个部分步骤
2
计划测试的范围评估测试结果财务报告项目或循环执行测试
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对重要性水平做预先判断
X 基础 (关于客户的函数 )
百分比 (关于审计风险的函数 )
= 对重要性的事前估计影响判断的因素
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通常损益表采用 5%至 10%，
而对于技术比较大的（如资产或销售收入）
则应采用更低的百分比高风险 低 %
低风险 高 %
(证据越少，保证程度越低 )
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重要性与证据之间的关系重要性越高所要求的证据越少
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影响可容忍错报的因素重要性分配中的可大可小的问题较小的余额 较大的余额预期较少的错误 预期较多的错误测试成本很大 测试成本较低不能采用 AP进行测试 可以采用 AP测试
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当预期的错报大于重要性时的选择
记录调整的过程
- 通常只限于实际的错误
执行更多的测试
- 更优的错误测试
- 更低的抽样风险
保留意见
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计划的检查风险
固有风险
控制风险
可接受的审计风险
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影响可接受审计风险的因素外部使用者对财务报告的依赖程度在审计报告发布之后客户出现财务问题的可能性审计师对管理层诚信度评价经营风险对可接受审计风险的影响当财务报告发生错报时，审计师未能修改审计意见的风险
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审计风险的可接受水平越低，重要性水平越低。
审计师对于个别账户需进行更多的测试。
a,找到更小的错误?
b,找到更大的错误?
c,增加账户的可容忍错误的水平?
d,增加账户的重要性水平?
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固有风险发生错误的可能性
根据账户不同而变化
（某些账户发生错误的可能性会更大些）
账户中的审计目标也随账户的不同而不同
（ 什么是测试的目标？完整性？存在性？）
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客户的经营风险 因素与财务报告舞弊性关的风险因素以前年度审计的结果首次接受业务 vs,多次接受业务关联方非经常性业务判断 – 正确记录账户余额与交易资产被挪用的可能性
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客户的内控风险足够低到防止错报评估控制风险低于最大值,
必须研究并记录控制结构
必须测试其有效性
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计划的检查风险审计师未能发现重要错误的风险
确定证据的数量
自变量，尤其它风险因素确定减少 更多的证据
PDR 必须
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用户关心的问题重要性是从财务报告使用者角度定义的。
因此不存在更加强有力的准则需要考虑各种用户的需求
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审计报告只能对财务报告不存在总大错报提供合理保证。
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图表 9 - 1 运用重要性原则的步骤估计部分的总体错报水平步骤
3
估计总体错报水平步骤
4
比较总体的估计水平与预先估计的水平之间的差额步骤
5
对重要性做处预先判断步骤
1
将对总体的预先判断分配到财务报告各个部分步骤
2
计划测试的范围评估测试结果财务报告项目或循环执行测试
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对重要性水平做预先判断
X 基础 (关于客户的函数 )
百分比 (关于审计风险的函数 )
= 对重要性的事前估计影响判断的因素
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通常损益表采用 5%至 10%，
而对于技术比较大的（如资产或销售收入）
则应采用更低的百分比高风险 低 %
低风险 高 %
(证据越少，保证程度越低 )
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重要性与证据之间的关系重要性越高所要求的证据越少
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影响可容忍错报的因素重要性分配中的可大可小的问题较小的余额 较大的余额预期较少的错误 预期较多的错误测试成本很大 测试成本较低不能采用 AP进行测试 可以采用 AP测试
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当预期的错报大于重要性时的选择
记录调整的过程
- 通常只限于实际的错误
执行更多的测试
- 更优的错误测试
- 更低的抽样风险
保留意见
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计划的检查风险
固有风险
控制风险
可接受的审计风险
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影响可接受审计风险的因素外部使用者对财务报告的依赖程度在审计报告发布之后客户出现财务问题的可能性审计师对管理层诚信度评价经营风险对可接受审计风险的影响当财务报告发生错报时，审计师未能修改审计意见的风险
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审计风险的可接受水平越低，重要性水平越低。
审计师对于个别账户需进行更多的测试。
a,找到更小的错误?
b,找到更大的错误?
c,增加账户的可容忍错误的水平?
d,增加账户的重要性水平?
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固有风险发生错误的可能性
根据账户不同而变化
（某些账户发生错误的可能性会更大些）
账户中的审计目标也随账户的不同而不同
（ 什么是测试的目标？完整性？存在性？）
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客户的经营风险 因素与财务报告舞弊性关的风险因素以前年度审计的结果首次接受业务 vs,多次接受业务关联方非经常性业务判断 – 正确记录账户余额与交易资产被挪用的可能性
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客户的内控风险足够低到防止错报评估控制风险低于最大值,
必须研究并记录控制结构
必须测试其有效性
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计划的检查风险审计师未能发现重要错误的风险
确定证据的数量
自变量，尤其它风险因素确定减少 更多的证据
PDR 必须
