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CPAs 应当具有最高标准的职业道德职 业 道 德
Chapter 4,
区分个人层面和职业层面的道德与不道德行为,为什么在道德的标准难以达到一致。
制定道德框架来解决道德困境 –
或许是一个奖励 /惩罚机制?
AICPA职业道德准则的目的和内容什么是道德
道德是指一系列的原则及价值标准我们每个人都有一套价值标准我们很多人可能并不很认真考虑这些标准道德行为对于社会正常运转是非常必要的。
社会对道德的需求是如此的充分，以至于许多广泛接受的道德观念被引入法律。
当一个人的道德标准和你们的不相同时个人行为与最广范围的一些列道德标准不同的极端例子包括：贩毒者,银行抢劫犯,性犯罪者什么是美国的一般道德标准？
正统的基督教派教义是好还是坏？
解决道德困境 人们制定了正式的道德框架来解决道德困境问题。
这六个步骤便是解决道德困境的基本途径。
1,获取相关事实。
2,从事实中辨认出道德内容。
3,决定谁受到了影响。
4,辨认可行的其他方案。
5,确认各种方案所可能导致的后果。
6,决定适当的行动。（什么是适当的行动？）
职业界对道德的特殊规定我们社会对不同的职业界有不同的特殊的道德要求一位专业人士要求具有比社会其他成员更高的道德水准职业界和社会为了使审计人员的行为达到高标准所采用的方法
GAAS 及其解释CPA
考试质量管理同业互查后续教育法律责任
CPA事务所分拆职业道德规范
SEC
审计人员行为职业道德规范原则行为规则行为规则解释道德裁决用哲学术语规定的最理想道德标准非强制性的具体规定的至少要达到的道德标准强制性的
AICPA 职业道德部对行为规则作出的解释,
非强制性的，但审计人员偏离时必须给出合理证明
AICPA对处罚作出的解释及对审计人员或其他人提出的关于行为规则的疑问所作的解答,
非强制性的，但审计人员偏离时必须给出合理证明图 4-4 行为标准原则行为规则不合标准的行为道德原则
1,责任 - 在履行作为专业人员的责任时，应当在所有活动中保持敏锐的职业和道德判断
2,公众利益 - 有义务按如下方式行事，即为公众利益服务，获取公众信任，履行对职业界的承诺
3,正直 - 为了保持和增强公众的信心
4,客观和独立 – 在履行职业责任时，应当保持客观和避免利益冲突
5,应有的谨慎 – 应当遵守职业技术准则和道德准则
6,服务的范围和性质 – 在确定所提供的服务范围和性质时，应当遵守
,职业道德规范,的原则合伙人 or 股东
versus
非合伙人 or 非股东规则 101 适用于所有的 CPA事务所的合伙人或股东。
规则 101 - 独立性,执行公共业务的会员应当遵守理事会所认可的团体发布的准则要求，在提供专业服务时保持独立。
经济利益直接与间接的经济利益直接经济利益 - 审计人员或其直系亲属持有客户的股票或其他有价证券间接经济利益 - 审计人员与客户存在一个紧密但不直接的经济利益（共同基金）
与经济利益相关的议题,
重要或不重要前任审计人员正常的借款程序近亲的经济利益和客户的合伙关系或被投资关系公司的经理、主管、雇员、办公人员
CPA与客户之间的诉讼每一起诉讼或预计要发生的诉讼都是由于审计行为违背了规则 101所导致的。
簿记 &其他服务该解释允许 CPA事务所同时向客户提供簿记和审计服务。
其他的行为规则
Rule 102 – 正直和独立
Rule 201 – 一般标准
Rule 202 – 遵从标准
Rule 203 – 会计原则
Rule 301 – 为客户信息保密
Rule 302 – 或有收费
Rule 501 – 不名誉的行为
Rule 502 – 广告与其他招揽客户的方式
Rule 503 – 佣金与推荐费
Rule 505 – 组织形式与名称执行
AICPA采取的行动职业道德分类
State Board
of Accountancy采取的行动信任和声誉！！！
CPAs 应当具有最高标准的职业道德职 业 道 德
Chapter 4,
区分个人层面和职业层面的道德与不道德行为,为什么在道德的标准难以达到一致。
制定道德框架来解决道德困境 –
或许是一个奖励 /惩罚机制?
AICPA职业道德准则的目的和内容什么是道德
道德是指一系列的原则及价值标准我们每个人都有一套价值标准我们很多人可能并不很认真考虑这些标准道德行为对于社会正常运转是非常必要的。
社会对道德的需求是如此的充分，以至于许多广泛接受的道德观念被引入法律。
当一个人的道德标准和你们的不相同时个人行为与最广范围的一些列道德标准不同的极端例子包括：贩毒者,银行抢劫犯,性犯罪者什么是美国的一般道德标准？
正统的基督教派教义是好还是坏？
解决道德困境 人们制定了正式的道德框架来解决道德困境问题。
这六个步骤便是解决道德困境的基本途径。
1,获取相关事实。
2,从事实中辨认出道德内容。
3,决定谁受到了影响。
4,辨认可行的其他方案。
5,确认各种方案所可能导致的后果。
6,决定适当的行动。（什么是适当的行动？）
职业界对道德的特殊规定我们社会对不同的职业界有不同的特殊的道德要求一位专业人士要求具有比社会其他成员更高的道德水准职业界和社会为了使审计人员的行为达到高标准所采用的方法
GAAS 及其解释CPA
考试质量管理同业互查后续教育法律责任
CPA事务所分拆职业道德规范
SEC
审计人员行为职业道德规范原则行为规则行为规则解释道德裁决用哲学术语规定的最理想道德标准非强制性的具体规定的至少要达到的道德标准强制性的
AICPA 职业道德部对行为规则作出的解释,
非强制性的，但审计人员偏离时必须给出合理证明
AICPA对处罚作出的解释及对审计人员或其他人提出的关于行为规则的疑问所作的解答,
非强制性的，但审计人员偏离时必须给出合理证明图 4-4 行为标准原则行为规则不合标准的行为道德原则
1,责任 - 在履行作为专业人员的责任时，应当在所有活动中保持敏锐的职业和道德判断
2,公众利益 - 有义务按如下方式行事，即为公众利益服务，获取公众信任，履行对职业界的承诺
3,正直 - 为了保持和增强公众的信心
4,客观和独立 – 在履行职业责任时，应当保持客观和避免利益冲突
5,应有的谨慎 – 应当遵守职业技术准则和道德准则
6,服务的范围和性质 – 在确定所提供的服务范围和性质时，应当遵守
,职业道德规范,的原则合伙人 or 股东
versus
非合伙人 or 非股东规则 101 适用于所有的 CPA事务所的合伙人或股东。
规则 101 - 独立性,执行公共业务的会员应当遵守理事会所认可的团体发布的准则要求，在提供专业服务时保持独立。
经济利益直接与间接的经济利益直接经济利益 - 审计人员或其直系亲属持有客户的股票或其他有价证券间接经济利益 - 审计人员与客户存在一个紧密但不直接的经济利益（共同基金）
与经济利益相关的议题,
重要或不重要前任审计人员正常的借款程序近亲的经济利益和客户的合伙关系或被投资关系公司的经理、主管、雇员、办公人员
CPA与客户之间的诉讼每一起诉讼或预计要发生的诉讼都是由于审计行为违背了规则 101所导致的。
簿记 &其他服务该解释允许 CPA事务所同时向客户提供簿记和审计服务。
其他的行为规则
Rule 102 – 正直和独立
Rule 201 – 一般标准
Rule 202 – 遵从标准
Rule 203 – 会计原则
Rule 301 – 为客户信息保密
Rule 302 – 或有收费
Rule 501 – 不名誉的行为
Rule 502 – 广告与其他招揽客户的方式
Rule 503 – 佣金与推荐费
Rule 505 – 组织形式与名称执行
AICPA采取的行动职业道德分类
State Board
of Accountancy采取的行动信任和声誉！！！
