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审计人员不得不用多项审计业务的利润去抵偿一次诉讼成本法 律 责 任了解审计人员所处的法律环境变化了的法律环境在普通法下审计人员有责任履行暗含的或明确的合同所规定的职责 。 对于由于过失或违约而没有完成所规定的服务或在审计中没有给与职业关注的行为,审计人员负有责任 。
理解为什么在法律诉讼中报表使用者的投资失败分别归咎于经营失败、审计失败和审计风险区分 经营失败,审计失败与审计风险的不同经营失败 - 由于经济原因或经营原因导致的经营者无法偿还负债或无法达到投资者期望的状况审计失败 - 审计人员由于没有遵守公认审计准则（ GAAS） 导致出具了错误的审计报告的状况审计风险 - 在遵守公认审计准则（ GAAS） 的情况下，审计人员认为财务报告公允的表达，并出具了无保留意见，而实际上该财务报告存在重大差错的风险。
经营失败审计风险审计失败关于会计师责任的相关法律观念和术语是研究审计人员法律责任的基础法律观点对责任的影响谨慎人假设 (不完美 )
对他人行为的责任 (有限合伙 )
缺少特许保密权 (w/p’s)
审计人员法律责任的四个主要来源
1,普通法下对客户的责任
2,普通法下对第三方的责任
3,联邦证券法下的责任 – SH 诉讼
4,刑事责任 – 出于欺骗目的会计师对客户的责任及相关的自我辩护对客户的责任影响会计师责任的法律术语一般过失严重过失无意的欺骗欺诈有关过失和欺骗的术语有关合同法的术语违约第三方受益其他术语普通法成文法连带责任各自承担相应责任对注册会计师采取诉讼最多的是客户没有职责 –会计师宣称没有隐含的或明确的合同要求履行无疏忽行为 -会计师实务所声称在该项审计业务中没有违背公认审计准则（ GAAS）
共同过失 -当客户自己的行为阻碍了审计人员对损失原因的发现无因果关系 -为了取得对审计人员的胜诉，客户必须证明他们的损失和审计人员由于缺少职业关注而引起的对审计准则的违背之间存在紧密的因果关系会计师对客户诉讼的自我辩护普通法下会计师对第三方的责任及其相关的自我辩护 普通法下对第三方的责任
Ultramares Doctrine – 该案例总结了对第三方的责任
Foreseen Users –,可预见的使用者”这一概念是对第三方受益人权力的最宽范围的解释
Credit Alliance - 这是一个发生在纽约州的案例。一位放款人起诉一位为借款人提供审计的会计师，他声称由于依赖了该审计员所审计的财务报表而造成了放贷损失，因为这份财务报表是假的。审计人员必须知道他们的审计报告为谁所 用及为什么为他所用。
民事侵权行为的重述 - 可预见的使用者可使能有限而明确的组织中的一员（比如债权人）
在联邦证券法下会计师的民事责任及其相关的自我辩护在联邦证券法下的民事责任
1933年证券法
1933年证券法给审计人员带来了额外的负担，其中第 11章规定了审计人员和第三方的权力，涉及到了新证券的发行。
1934年证券交易法 –在这部法律下，审计人员的责任主要被定位于审计的报表上，这些报表需向公众披露或作为 10-k报告的一部分提交 SEC
在一定情况下,SEC 有权制裁或吊销为上市公司提供审计业务的人员的资格 。 （ Rule 2 (e) of the SEC’s
Rules of Practice states.）
如果被委员会发现任何人以任何方式发生以下情况时，将会被暂时地或永久地取消执业资格,（ 1）不具备所要求的资格 (2) 缺乏应有的品质或缺乏正直性或参与了不道德或不恰当的行为
SEC的制裁
Racketeer Influenced and Corrupt
Organization Act (RICO)
这部法律允许受害方在能证明被告参与了欺诈活动时，
可以向其要求（三倍的）赔偿，并且支付 1诉讼费用。
对诉讼带来的危害，职业界和会计师们可以采取哪些措施，并已经采取了哪些措施职业界对法律责任的回应
对审计的研究
标准和准则的制定
设立保护审计人员的条件
建立行业互查
反对诉讼
使用者的培训
对不恰当行为的制裁委员会
试图修改法律的游说
审计人员不得不用多项审计业务的利润去抵偿一次诉讼成本法 律 责 任了解审计人员所处的法律环境变化了的法律环境在普通法下审计人员有责任履行暗含的或明确的合同所规定的职责 。 对于由于过失或违约而没有完成所规定的服务或在审计中没有给与职业关注的行为,审计人员负有责任 。
理解为什么在法律诉讼中报表使用者的投资失败分别归咎于经营失败、审计失败和审计风险区分 经营失败,审计失败与审计风险的不同经营失败 - 由于经济原因或经营原因导致的经营者无法偿还负债或无法达到投资者期望的状况审计失败 - 审计人员由于没有遵守公认审计准则（ GAAS） 导致出具了错误的审计报告的状况审计风险 - 在遵守公认审计准则（ GAAS） 的情况下，审计人员认为财务报告公允的表达，并出具了无保留意见，而实际上该财务报告存在重大差错的风险。
经营失败审计风险审计失败关于会计师责任的相关法律观念和术语是研究审计人员法律责任的基础法律观点对责任的影响谨慎人假设 (不完美 )
对他人行为的责任 (有限合伙 )
缺少特许保密权 (w/p’s)
审计人员法律责任的四个主要来源
1,普通法下对客户的责任
2,普通法下对第三方的责任
3,联邦证券法下的责任 – SH 诉讼
4,刑事责任 – 出于欺骗目的会计师对客户的责任及相关的自我辩护对客户的责任影响会计师责任的法律术语一般过失严重过失无意的欺骗欺诈有关过失和欺骗的术语有关合同法的术语违约第三方受益其他术语普通法成文法连带责任各自承担相应责任对注册会计师采取诉讼最多的是客户没有职责 –会计师宣称没有隐含的或明确的合同要求履行无疏忽行为 -会计师实务所声称在该项审计业务中没有违背公认审计准则（ GAAS）
共同过失 -当客户自己的行为阻碍了审计人员对损失原因的发现无因果关系 -为了取得对审计人员的胜诉，客户必须证明他们的损失和审计人员由于缺少职业关注而引起的对审计准则的违背之间存在紧密的因果关系会计师对客户诉讼的自我辩护普通法下会计师对第三方的责任及其相关的自我辩护 普通法下对第三方的责任
Ultramares Doctrine – 该案例总结了对第三方的责任
Foreseen Users –,可预见的使用者”这一概念是对第三方受益人权力的最宽范围的解释
Credit Alliance - 这是一个发生在纽约州的案例。一位放款人起诉一位为借款人提供审计的会计师，他声称由于依赖了该审计员所审计的财务报表而造成了放贷损失，因为这份财务报表是假的。审计人员必须知道他们的审计报告为谁所 用及为什么为他所用。
民事侵权行为的重述 - 可预见的使用者可使能有限而明确的组织中的一员（比如债权人）
在联邦证券法下会计师的民事责任及其相关的自我辩护在联邦证券法下的民事责任
1933年证券法
1933年证券法给审计人员带来了额外的负担，其中第 11章规定了审计人员和第三方的权力，涉及到了新证券的发行。
1934年证券交易法 –在这部法律下，审计人员的责任主要被定位于审计的报表上，这些报表需向公众披露或作为 10-k报告的一部分提交 SEC
在一定情况下,SEC 有权制裁或吊销为上市公司提供审计业务的人员的资格 。 （ Rule 2 (e) of the SEC’s
Rules of Practice states.）
如果被委员会发现任何人以任何方式发生以下情况时，将会被暂时地或永久地取消执业资格,（ 1）不具备所要求的资格 (2) 缺乏应有的品质或缺乏正直性或参与了不道德或不恰当的行为
SEC的制裁
Racketeer Influenced and Corrupt
Organization Act (RICO)
这部法律允许受害方在能证明被告参与了欺诈活动时，
可以向其要求（三倍的）赔偿，并且支付 1诉讼费用。
对诉讼带来的危害，职业界和会计师们可以采取哪些措施，并已经采取了哪些措施职业界对法律责任的回应
对审计的研究
标准和准则的制定
设立保护审计人员的条件
建立行业互查
反对诉讼
使用者的培训
对不恰当行为的制裁委员会
试图修改法律的游说
