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资本获得及支付循环审计不诚实的客户总是可以战胜审计人员
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资本获得与支付循环的特征
1,交易很少，但是数额很大,
2,忽略一笔交易影响是巨大的,
3,在客户与资本投入者间有法定的关系
4,在股利、利息、权益、负债间有直接的关系,
循环中的帐户
应付票据
应付契约
应付抵押款
应付债券
利息费用
应计利息
银行存款
实收资本 -普通股
实收资本 -优先股
资本公积
捐赠资本
留存收益
拨定用途的留存收益
库藏股
宣告股利
应付股利
合伙人权益图 21 - 1
应付票据余额明细测试的方法图 21 - 2
应付票据和相关帐户
1,发行新票据的授权,
2,支付利息和本金的控制,
3,相关的文件和记录,
4,期间独立性测试,
图 21 -4
资本获得和支付循环测试的类型应付票据图 21 -4
所有者权益和股利帐户
1,记录股利的存在性 (存在性 ).
2,已有的股利被记录 (完整性 ).
3,股利被证券记录 (准确性 ).
4,股利支付给了股东 (存在性 ).
5,应付股利被记录 (完整性 ).
6,应付股利被正确记录 (准确性 ).
资本获得与支付循环
实收资本记录
独立注册
应付票据
上市公司
股票转移代理