第十章 财政政策与经济发展
第十章 财政政策与经济发展
第一节 财政政策在经济发展中的作用与职能
第二节 发展中国家的税收结构
第三节 发展中国家的税收和税制改革
第四节 发展中国家的财政支出
第十章 财政政策与经济发展
第一节 财政政策在经济发展中的作用与职能
? 1．政府应当在教育和技术培训等人力资本的
投资上发挥主导作用。
? 2．发展中国家的政府应当在提供交通、运输、
通讯、电力和水利等工农业基础设施方面发
挥重要的作用。
基础设施, 公共设施, 公共工程, 其他交通部门
? 3．发展中国家的政府还必须承担起支持风险
性投资的任务。
? 4．发展中国家的政府还必须在保护环境，实
现资源的永续利用方面发挥作用。
一、资源配置的职能
财政
政策
发挥
资源
配置
的
领域
第十章 财政政策与经济发展
二、收入分配的功能
?1.税收和转移支付
?2.社会救济
?3.建立社会保障体系
?4.通过对边缘、贫困地区的财政支持，缓
解以至消除地区经济发展不平衡的状况。
财政调节收入分配主要有以下四条途径
三、稳定经济的职能
第十章 财政政策与经济发展
第二节 发展中国家的税收结构
一、税收是发展中国家政府收入和公共储蓄及投资
的主要来源
发展中
国家政
府筹集
资金的
途径
出售政
府债券
税收
主要来源
取得资金的潜力
受到很多限制
2003年我国财政收入达到 21691亿元（不含债务收入），其
中税收收入合计 20461.56亿元,发行国债 5865亿元。
第十章 财政政策与经济发展
二、发展中国家的税收结构
1、在发展中国家的税收中，直接税的比重较低。
2、发展中国家对关税收入的依赖比较严重。
3、间接税是发展中国家税收收入的主要来源 。
发展中国家税收结构的主要特点：
第十章 财政政策与经济发展
三、发展中国家税收的特点
1、课税基础相对狭窄。
2、对收入的变化缺乏弹性。
3、税收管理水平低下。
第十章 财政政策与经济发展
第三节 发展中国家的税收和税制改革
一、发展中国家税收概况
二、发展中国家所得税征收困难的原因
三、发展中国家的税制改革
第十章 财政政策与经济发展
1、发展中国家税收目的：
（ 1）通过税收减免等优惠措施和其他类似的财政刺
激手段来刺激企业投资。
（ 2）为政府的公共开支筹集资金
2、公平合理的税种、税率确定难
?主要税种：（ 1）所得税、财产税和遗产税；
（ 2）商品税 （ 3）农业税 （ 4）国际贸易税
3、税收征集困难。
一、发展中国家的税收概况
第十章 财政政策与经济发展
1、纳税收入的界限难以确定。
2、许多发展中国家的公民纳税意识比较薄弱。
3、许多发展中国家政治结构存在问题。
4、许多发展中国家缺乏素质高和廉洁奉公的税
收管理人员。
5、缺乏完善的所得税征收办法。
二、发展中国家个人所得税征收困难的原因
第十章 财政政策与经济发展
（ 1）税收制度改革必须有利于发展中国家的储蓄
和投资。
（ 2）应当力图减少税收对人们工作、储蓄和投资
的反激励作用。
（ 3）应当把税收和税收的征管能力结合起来考虑。
三、发展中国家的税制改革
1、发展中国家税制改革的主要原则
第十章 财政政策与经济发展
（ 1）应当把所有的收入都合计起来，以同样的累进税率
加以课征，最大边际税率不超过 50％，否则会对工作
产生消极影响，还会鼓励逃税漏税，政府的税收收入
最终也不会增加。
（ 2）对达到所得税最高边际纳税档次的富人开征累进的
个人支出税。
（ 3）在发展中国家开征财产税。
（ 4）开征赠与税，其中主要是遗产税。
2、发展中国家税制改革的主要内容
英
国
经
济
学
家
卡
尔
多
第十章 财政政策与经济发展
第四节 发展中国家的财政支出
一、发展中国家政府财政支出结构
1、发展中国家的财政支出水平
2、发展中国家财政支出的主要内容
（ 1）国防、外交和维持政府活动的经常性开支
（ 2）经济活动服务开支。
（ 3）社会保障和福利支出。
（ 4）利息支付。
第十章 财政政策与经济发展
1、发展中国家财政支出的增长速度超过了国民生产总
值的增长速度，但并没有带来相应的公共投资的增长。
2、许多发展中国家的经常性支出过于庞大，但一些必
要的经常性开支又常常不足。
3、巨大的补贴使发展中国家经济的资源配置出现低效
率。
4、发展中国家还存在相当多的生产性补贴。
5、一些发展中国家军费开支过高，与经济发展水平不
协调。
二、发展中国家财政支出主要问题
第十章 财政政策与经济发展
低收入国家
中低收入国家
中高收入国家
高收入国家
税收总额占
GNP的比重 %
国际贸
易税
国内商
品税
国内所
得税
社会保
障税 *
其他
税 **
16.0
19.0
21.0
27.0
18.8
31.5
25.2
42.5
32.9
28.3
29.1
18.2
25.2
17.8
9.3
1.1
0.1
1.7
14.8
27.9
23.0
20.7
21.6
10.3
税种构成
税收系统构成比较（ 1992）
资料来源,World Development Report 1993,1994
第十章 财政政策与经济发展
２００３年我国国内生产总值总量是１１６６９４亿元，税收收入合
计 20461.56亿元。
税收总额占
GDP的比重 % 进口税
国内商
品税
国内所
得税
社会保
障税 *
其他
税 **
税种构成
中国税收系统构成（ 2003）
17.53% 13.63% 55.68% 21.82% 0 8.87%
国内商品税 国内增值税, 国内消费税, 营业税
国内所得税 内资企业所得税, 涉外企业所得税, 个人所得税
1
资料来源：国家税务总局网站
2
第十章 财政政策与经济发展
中国
第十章 财政政策与经济发展
第十章 财政政策与经济发展
第一节 财政政策在经济发展中的作用与职能
第二节 发展中国家的税收结构
第三节 发展中国家的税收和税制改革
第四节 发展中国家的财政支出
第十章 财政政策与经济发展
第一节 财政政策在经济发展中的作用与职能
? 1．政府应当在教育和技术培训等人力资本的
投资上发挥主导作用。
? 2．发展中国家的政府应当在提供交通、运输、
通讯、电力和水利等工农业基础设施方面发
挥重要的作用。
基础设施, 公共设施, 公共工程, 其他交通部门
? 3．发展中国家的政府还必须承担起支持风险
性投资的任务。
? 4．发展中国家的政府还必须在保护环境，实
现资源的永续利用方面发挥作用。
一、资源配置的职能
财政
政策
发挥
资源
配置
的
领域
第十章 财政政策与经济发展
二、收入分配的功能
?1.税收和转移支付
?2.社会救济
?3.建立社会保障体系
?4.通过对边缘、贫困地区的财政支持，缓
解以至消除地区经济发展不平衡的状况。
财政调节收入分配主要有以下四条途径
三、稳定经济的职能
第十章 财政政策与经济发展
第二节 发展中国家的税收结构
一、税收是发展中国家政府收入和公共储蓄及投资
的主要来源
发展中
国家政
府筹集
资金的
途径
出售政
府债券
税收
主要来源
取得资金的潜力
受到很多限制
2003年我国财政收入达到 21691亿元（不含债务收入），其
中税收收入合计 20461.56亿元,发行国债 5865亿元。
第十章 财政政策与经济发展
二、发展中国家的税收结构
1、在发展中国家的税收中，直接税的比重较低。
2、发展中国家对关税收入的依赖比较严重。
3、间接税是发展中国家税收收入的主要来源 。
发展中国家税收结构的主要特点：
第十章 财政政策与经济发展
三、发展中国家税收的特点
1、课税基础相对狭窄。
2、对收入的变化缺乏弹性。
3、税收管理水平低下。
第十章 财政政策与经济发展
第三节 发展中国家的税收和税制改革
一、发展中国家税收概况
二、发展中国家所得税征收困难的原因
三、发展中国家的税制改革
第十章 财政政策与经济发展
1、发展中国家税收目的：
（ 1）通过税收减免等优惠措施和其他类似的财政刺
激手段来刺激企业投资。
（ 2）为政府的公共开支筹集资金
2、公平合理的税种、税率确定难
?主要税种：（ 1）所得税、财产税和遗产税；
（ 2）商品税 （ 3）农业税 （ 4）国际贸易税
3、税收征集困难。
一、发展中国家的税收概况
第十章 财政政策与经济发展
1、纳税收入的界限难以确定。
2、许多发展中国家的公民纳税意识比较薄弱。
3、许多发展中国家政治结构存在问题。
4、许多发展中国家缺乏素质高和廉洁奉公的税
收管理人员。
5、缺乏完善的所得税征收办法。
二、发展中国家个人所得税征收困难的原因
第十章 财政政策与经济发展
（ 1）税收制度改革必须有利于发展中国家的储蓄
和投资。
（ 2）应当力图减少税收对人们工作、储蓄和投资
的反激励作用。
（ 3）应当把税收和税收的征管能力结合起来考虑。
三、发展中国家的税制改革
1、发展中国家税制改革的主要原则
第十章 财政政策与经济发展
（ 1）应当把所有的收入都合计起来，以同样的累进税率
加以课征，最大边际税率不超过 50％，否则会对工作
产生消极影响，还会鼓励逃税漏税，政府的税收收入
最终也不会增加。
（ 2）对达到所得税最高边际纳税档次的富人开征累进的
个人支出税。
（ 3）在发展中国家开征财产税。
（ 4）开征赠与税，其中主要是遗产税。
2、发展中国家税制改革的主要内容
英
国
经
济
学
家
卡
尔
多
第十章 财政政策与经济发展
第四节 发展中国家的财政支出
一、发展中国家政府财政支出结构
1、发展中国家的财政支出水平
2、发展中国家财政支出的主要内容
（ 1）国防、外交和维持政府活动的经常性开支
（ 2）经济活动服务开支。
（ 3）社会保障和福利支出。
（ 4）利息支付。
第十章 财政政策与经济发展
1、发展中国家财政支出的增长速度超过了国民生产总
值的增长速度，但并没有带来相应的公共投资的增长。
2、许多发展中国家的经常性支出过于庞大，但一些必
要的经常性开支又常常不足。
3、巨大的补贴使发展中国家经济的资源配置出现低效
率。
4、发展中国家还存在相当多的生产性补贴。
5、一些发展中国家军费开支过高，与经济发展水平不
协调。
二、发展中国家财政支出主要问题
第十章 财政政策与经济发展
低收入国家
中低收入国家
中高收入国家
高收入国家
税收总额占
GNP的比重 %
国际贸
易税
国内商
品税
国内所
得税
社会保
障税 *
其他
税 **
16.0
19.0
21.0
27.0
18.8
31.5
25.2
42.5
32.9
28.3
29.1
18.2
25.2
17.8
9.3
1.1
0.1
1.7
14.8
27.9
23.0
20.7
21.6
10.3
税种构成
税收系统构成比较（ 1992）
资料来源,World Development Report 1993,1994
第十章 财政政策与经济发展
２００３年我国国内生产总值总量是１１６６９４亿元，税收收入合
计 20461.56亿元。
税收总额占
GDP的比重 % 进口税
国内商
品税
国内所
得税
社会保
障税 *
其他
税 **
税种构成
中国税收系统构成（ 2003）
17.53% 13.63% 55.68% 21.82% 0 8.87%
国内商品税 国内增值税, 国内消费税, 营业税
国内所得税 内资企业所得税, 涉外企业所得税, 个人所得税
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资料来源：国家税务总局网站
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中国
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