以生产和制造计算机芯片、移动电话和其
他电子产品而闻名于世的摩托罗拉公司曾因
为其超一流的质量控制过程管理，即全面质
量管理而荣获国家马可波瑞质量奖。美国国
家商业部每年将此项殊荣授予三大领域内最
杰出的企业，摩托罗拉公司就是制造类企业
的代表。
摩托罗拉公司是如何在
激烈的市场竞争中取胜
的?
为了在激烈的市场竞争中取胜，企业必须以
最低廉的成本和最快捷的速度取得经济决策
所用财务信息。摩托罗拉公司实现此目标的
有效方法就是快速结账，即将每年末各账户
的余额快速结转至下一会计期间。
公司采用电算化系统储存详细会计信息，以
便财务部门连续分析财务数据。摩托罗拉公
司能在两天内结账并保持会计信息的连续传
递。和其他公司需要用 2-4个星期才能获取同
类信息相比较，摩托罗拉公司的报表编制过
程简直就是光速。这使公司经理随时都能掌
握最新财务信息。
公司采用电算化系统储存详细会计信息，以
便财务部门连续分析财务数据。摩托罗拉公
司能在两天内结账并保持会计信息的连续传
递。和其他公司需要用 2-4个星期才能获取同
类信息相比较，摩托罗拉公司的报表编制过
程简直就是光速。这使公司经理随时都能掌
握最新财务信息。
摩托罗拉公司是如何在
激烈的市场竞争中取胜
的?
第七章 会计账簿
目 的：
重点内容：
方 法：
第七章 会计凭证与账簿K
J授课要求
计划时数：
阐述设置和登记会计账簿的基础知识
明确各类账簿的格式和内容,掌握和
运用登记账簿的方法和规则
理论讲解
4学时
第七章 会计账簿
第一节 设置和登记会计账簿的意义和种类
第二节 会计账簿的规则
第三节 对账和结账
一、设置和登记会计账簿的意义
第一节 设置和登记会计账簿的意义和种类
经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表
（编审凭证、分录） （过账） （试算、调整、结账）
原
始
凭
证
记
账
凭
证
日
记
账
分
类
账
资
产
负
债
表
现
金
流
量
表
利
润
表
会计循环
根据记账凭证所确定的会计分录，在
分类账中按账户进行登记。
经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表
（编审凭证、分录） （过账） （试算、调整、结账）
原
始
凭
证
记
账
凭
证
日
记
账
分
类
账
资
产
负
债
表
现
金
流
量
表
利
润
表
会计循环
会计账簿 （简称 账簿 ）是以会计凭
证为依据,对全部经济业务进行全
面、系统、连续、分类地记录和核
算的簿籍，是由专门格式并以一定
形式联结在一起的账页所组成的。
通过设置和登记账簿，可以系统地归纳和积累会计
核算资料，为改善企业经营管理，合理使用资金提
供资料。
通过设置和登记账簿，可以为计算财务成果编制会
计报表提供依据。
通过设置和登记账簿，利用账簿的核算资料，为开
展财务分析和会计检查提供依据。
一、设置和登记会计账簿的意义
第一节 设置和登记会计账簿的意义和种类
二、会计账簿的种类
按账簿用途分类
账簿的种类
按账簿形式分类 按账页格式分类
账簿的种类
按账簿形式分类 按账页格式分类按账簿用途分类
总账
明细账
日记账
辅助账
普通日记账
特种日记账
按账簿用途分类
账簿的种类
按账页格式分类按账簿形式分类
订本式账簿
活页式账簿
卡片式账簿
按账簿用途分类
账簿的种类
按账簿形式分类 按账页格式分类
平行式账簿
三栏式账簿
数量金额式
多栏式账簿
?会计账簿的设置，包括确定账簿的种类，设计账页的格
式、内容和规定账簿登记的方法等。
说明：
账
簿
设
置
种 类
总
账
明
细
账
日记账
?会计账簿的设置，包括确定账簿的种类，设计账页的格
式、内容和规定账簿登记的方法等。
?,会计法, 规定,各单位发生的各项经济业务事项应
当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会
计法和国家统一的会计制度的规定，私设会计账簿登记、
核算。
说明：
?银行存款日记账和现金日记账可以分别设置，使用“三
栏式”账页，也可以按照银行存款、库存现金分别设置专
栏，使用“多栏式”账页
?手工登记的日记账采用订本式账簿，计算机打印的日记
账采用活页式账簿
说明：
一、会计账簿的启用规则
第二节 会计账簿的规则
账簿时
启用
根据有关规定填列“经管账
簿人员一览表”和“账户目
录”
单位名称
本
账
簿
名称
册次
页数
使用起讫日期
第 册
第 号至第 号共计 页
自
至 年 月 日
起
止
单位负责人 主管会计 记 账
姓 名 姓 名姓 名盖 章 盖 章 盖 章
经
管
人
员
交
接
记
录
职别 姓 名 接 管 交 出
备注 公章
年 年月 月日 日盖章 盖章
经
管
账
簿
人
员
一
览
表
格
式——
订
本
式
单位名称 主 管 人 经 管 人 接 交 移 交
账簿名称 职别 姓名 盖章 职别 姓名 盖章 年 月 日 年 月 日
账簿册号
账簿页数
使用年度
单 位 公 章
经管账簿人员一览表
经管账簿人员一览表格式 ——活页式
账 户 账 户 账 户
名称 号 页 名称 号 页 名称 号 页
账 户 目 录
账户目录格式
账簿时
启用
根据有关规定填列“经管账
簿人员一览表”和“账户目
录”
活页式账簿，按照账户排列
顺序编号，每一账户的账页
依据顺序编页
订本式账簿，按照账页顺序
逐页编号
一、会计账簿的启用规则
第二节 会计账簿的规则
二、记账规则
账簿时
登记
?将会计凭证日期、编号、
业务内容摘要、金额和其
他有关资料逐项记入账内，
做到数字准确，摘要清楚，
登记及时。
账簿时
登记
?登记完毕后，要在记账
凭证上签名或盖章，并在
账簿, 过账, 栏内注明账
簿的页数或作出, √, 符
号，表示已登记入账，以
免重登、漏登，也便于查
阅、核对。
账簿时
登记
?账簿中书写的文字和数
字上面要留适当的空距，
不要写满格，一般应占格
高的二分之一 。
账簿时
登记
?登记账簿要用钢笔和蓝
黑墨水或规定使用的圆珠
笔书写。不得使用不合规
定的圆珠笔或铅笔登账。
红色墨水只能在结账划线、
改错和冲账时使用。
账簿时
登记
?各种账簿按页次顺序连续
登记，不得跳行、隔页、缺号。
如不慎发生此种情况，应在空
行或空页用红色墨水对角划线
注销，并注明, 作废, 字样。
并由记账人员签名或盖章。对
各种账簿的账页不得任意抽换
和撕毁，以防舞弊。
账簿时
登记 ?“金额, 栏的数字应账
页上标明的位数对准。凡
是需要结出余额的账户，
结出余额后，应在, 借或
货, 等栏内写明, 借, 或
,贷, 等字样。没有余额
的账户，应在, 借或货,
栏内写, 平, 字，在余额
栏内写, 0”。
“生产成本, 明细分类账
产品品种或类别,A产品
年 凭证
号
码
摘 要
借方（成本项目）
贷方
借
或
贷
余额
月 日 直接材料 直接人工 制造费用 合 计
6 生产耗用材料 30400 30400 借 30400
7 分配工资及福利费 15960 15960 借 46360
17 分配制造费用 12950 12950 借 59310
18 结转完工产品生产
成本 59310 平 0
本期发生额和余额 30400 15960 12950 59310 平 0
账簿时
登记
?每一账页登记完毕结转
下页时，应在账页最后一
行加计本页发生额及余额，
同时在新账页的首行记入
上页加计的发生额和余额，
并在摘要栏内注明, 承前
页,,以便对账和结账。
账簿时
登记
?账簿记录发生错误时，
不得刮、擦、挖补，随意
涂改或用退色药水更改字
迹，应根据错误的情况，
按规定的方法进行更正。
一、会计账簿的启用规则
第二节 会计账簿的规则
二、记账规则
三、更正错账规则
更正法
错账 划线更正法
?适用情况,记账凭证正确,在记
账或结账过程中发现账簿记录中
文字或数字有错误。
更正法
错账 划线更正法
?具体方法,将错误的文字或数
字划一条红色横线注销，然后，
在划线的上方用篮字将正确的文
字和数字填写在同一行的上方位
置，并由更正人员在更正处盖章，
以明确责任。
?适用情况
更正法
错账 红字更正法
?适用情况 1:记账凭证上的应记
科目和金额发生错误，并已登记
入账。
更正法
错账 红字更正法
?适用情况 1
?具体方法,先用红字金额填制
一张与原错误记账凭证内容完全
相同的记账凭证，并据以用红字
登记入账。并在摘要栏注明：, 更
正第 ?号凭证错误, 。 然后，再用蓝字
填制一张正确的记账凭证，登记
入账。
错账的更正举例 —— 红字更正法
例 某车间耗用仓库发出的 A材料 1 000元，编制记
账凭证时，借方账户误写为, 管理费用, 并已登记
入账。
会计主管 记账 审核 出纳 制单
记 账 凭 证
摘 要 一级科目 二级或明细科目 借方金额 贷方金额 记账
车间耗
用 A材料
管理费用 1 000 √
车间耗
用 A材料
原材料 1 000 √
合 计
附
件
张
年 月 日 编号 12
错误凭证
会计主管 记账 审核 出纳 制单
记 账 凭 证
摘 要 一级科目 二级或明细科目 借方金额 贷方金额 记账
更正第
12号凭
证错误
管理费用 1 000 √
原材料 1 000 √
合 计
附
件
张
年 月 日 编号 15
会计主管 记账 审核 出纳 制单
记 账 凭 证
摘 要 一级科目 二级或明细科目 借方金额 贷方金额 记账
车间耗
用 A材料
制造费用 1 000 √
车间耗
用 A材料
原材料 1 000 √
合 计
附
件
张
年 月 日 编号 16
更正法
错账 红字更正法
?适用情况 2:记账后，发现记账
凭证中应借、应贷的会计科目没
有错误，只是所记金额 大于 应记
的正确金额。
更正法
错账 红字更正法
?适用情况 2
?具体方法,将多记的的金额用
红字填制一张与原错误记账凭证
所记录的借贷方向、应借、应贷
会计科目相同的记账凭证，并据
以登记入账，以冲销多记的金额。
并在摘要栏注明：, 冲转 第 ?号凭证多
计数,
错账的更正举例 —— 红字更正法
例 某车间耗用仓库发出的 A材料 1 000元，编制记
账凭证时，将金额写为 10 000元。
会计主管 记账 审核 出纳 制单
记 账 凭 证
摘 要 一级科目 二级或明细科目 借方金额 贷方金额 记账
车间耗
用 A材料
制造费用 10 000 √
车间耗
用 A材料
原材料 10 000 √
合 计
附
件
张
年 月 日 编号 17
错误凭证
会计主管 记账 审核 出纳 制单
记 账 凭 证
摘 要 一级科目 二级或明细科目 借方金额 贷方金额 记账
冲转 第
17号凭
证多计
数
制造费用 9 000 √
原材料 9 000 √
合 计
附
件
张
年 月 日 编号 23
更正法
错账 补充登记法
?适用情况,在记账以后，发现
记账凭证中应借、应科目正确，
但所记金额 小于 应记金额时。
更正法
错账
?适用情况
?具体方法,少记的金额用篮字
填制一张与原错误记账凭证作记
录的借贷方向、应借应贷会计科
目相同的记账凭证，并据以登记
入账，以补记少记的金额。并在
摘要栏注明：, 补记 第 ?号凭证少计数,
补充登记法
错账的更正举例 —— 红字更正法
例 某仓库收到材料一批，计 10 000元，已验收入
库，货款未付。填制记账凭证时，将金额误记为
1 000元，并已登记入账。
会计主管 记账 审核 出纳 制单
记 账 凭 证
摘 要 一级科目 二级或明细科目 借方金额 贷方金额 记账
仓库收
到材料，
货款未
付
物资采购 1 000 √
仓库收
到材料，
货款未
付
应付账款 1 000 √
合 计
附
件
张
年 月 日 编号 34
错误凭证
会计主管 记账 审核 出纳 制单
记 账 凭 证
摘 要 一级科目 二级或明细科目 借方金额 贷方金额 记账
补记 第
34号凭
证少计
数
物资采购 9 000 √
应付账款 9 000 √
合 计
附
件
张
年 月 日 编号 38
错误凭证
更正法
错账 补充登记法
?适用情况,在记账以后，发现
记账凭证中应借、应科目正确，
但所记金额 小于 应记金额时。
红字更正法
?处理方法,先用红字冲销原记
金额，再用蓝字重填一张正确金
额的记账凭证进行更正。
一、会计账簿的启用规则
第二节 会计账簿的规则
二、记账规则
三、更正错账规则
四、账簿的更换与保管规则
更换
账簿
?总账、日记账和大部分的明细
账，要每年更换一次。
年初，将旧账簿中各账户的余额
直接记入新账簿中有关账户新账
页的第一行, 余额, 栏内。同时，
在, 摘要, 栏内加盖, 上年结转,
戳记。
银行存款
274 000借54 000328 000本期发生额及余额3112
274 000借28 000收到营业款31
246 000借16 000支付营业费用31
262 000借20 000光大公司撤回投资29
282 000借8 000偿还欠款15
290 000借100 000取得短期借款（略）8
190 000借10 000购入修配材料3
200 000借200 000收到光大公司投资112
日月
余 额借 /贷贷 方借 方摘 要凭证号数
2004年
银行存款
日月
余 额借 /贷贷 方借 方摘 要凭证号数
2005年
借 274 000上年结转
更换
账簿
?总账、日记账和大部分的明细
账，要每年更换一次。
将旧账页最后一行数字下的空格，
划一条斜红线注销，并且在旧账
页最后一行, 摘要, 栏内加盖
,结转下年, 戳记。
银行存款
274 000借54 000328 000本期发生额及余额3112
274 000借28 000收到营业款31
246 000借16 000支付营业费用31
262 000借20 000光大公司撤回投资29
282 000借8 000偿还欠款15
290 000借100 000取得短期借款（略）8
190 000借10 000购入修配材料3
200 000借200 000收到光大公司投资112
日月
余 额借 /贷贷 方借 方摘 要凭证号数
2004年
结转下年
更换
账簿
?总账、日记账和大部分的明细
账，要每年更换一次。
在新旧账户之间转记余额，可不
必填制凭证。
在年度内，订本账记满更换新账
时，办理与年初更换新账簿相似
的手续。
保管
账簿
?会计账簿是企业重要的经济档
案和历史资料，必须妥善保管，
不得任意丢失和销毁。
?年末结束后，会计人员应在活
页账簿前面加放, 账簿启用表,
和, 经管账簿人员一览表, 装订
成册，并加上封面，统一编号后，
与各种订本账一并归档。
保管
账簿
?各种账簿应按年度分类归档，
编制目录，妥善保管。既保证在
需要时能迅速查阅，又保证各种
账簿的安全和完整。
?各种账簿的保管年限和销毁的
审批程序，应按会计制度的规定
严格执行。
一、对账
第三节 对账和结账
就是在有关经济业务入账
以后，进行的账簿记录的
核对和检查。
账簿
凭证
实物
款项
账簿
账 证 核对
是保证账账相符、账实相符
的基础。该工作平时是通过
编制凭证和记账中的“复核”
环节进行的。在结账时，对
主要内容有疑问的，应进行
重点抽查与核对。
账簿
凭证
实物
款项
账簿
账 证 核对
账
账
核
对
?总分类账中，全部账户的借方余额合计数应
与贷方余额合计数相符。
?总分类账中，“现金”、“银行存款”账户
的余额数应同相对应的日记账余额数核对相符。
账簿
凭证
实物
款项
账簿
账 证 核对
账
账
核
对
?总分类账中，各账户的月末余额，与所属明
细分类账户月末余额之间核对相符。
?会计部门财产物资明细分类账的余额，与财
产物资保管部门或使用部门相应的明细账核对
相符。
账簿
凭证
实物
款项
账簿
账 证 核对
账
账
核
对
账
物
核
对
指有关财产物资明
细账的结存量应定
期同实存量核对相
符。
账簿
凭证
实物
款项
账簿
账 证 核对
账
账
核
对
账
物
核
对
账 款 核对
指各种货币资金和结算款项的账
面余额与实存数核对相符。
?现金日记账的账面余额应同现
金的实际库存数每日核对相符。
?银行存款日记账的账面余额应
同银行对账单核对相符，每月至
少核对一次。
账簿
凭证
实物
款项
账簿
账 证 核对
账
账
核
对
账
物
核
对
账 款 核对
?各种应收、应付款项等明细分
类账各账户的余额，应定期与有
关单位或个人核对相符；已上交
的税金及其他预交款应按规定时
间与有关监交部门核对相符。
一、对账
第三节 对账和结账
就是在一定时期内（如月份、
季度、年度）将所发生的经
济业务全部登记入账之后，
计算出各账户借、贷方发生
额及其余额的账务处理工作。
二、结账
结账 ?
结账前,先检查本期所发生的
各类经济业务是否都已填制会计
凭证并登记入账。对已经发生的
债权、债务、所有者权益、费用，
已实现的收入，已完工的产品成
本，已查明的财产物资的盘盈、
盘亏等，都应在结账前全部登记
入账。
结账 ?按会计制度的规定和成本计算
要求，结转各收入、成果账户和
费用、成本账户，计算本期的产
品成本、销售成本、营业成本和
期间成本，并确定本期的财务成
果。
?按国家税法和有关规定，结转
本年利润及利润分配账户。
结账 ?月结：
在各账户的最后一笔数字下，
结出本月借方发生额、贷方发
生额和期末余额，在摘要栏内
注明, 本月发生额及期末余额,
字样，并在数字的上端和下端
各划一条红线。
银行存款
274 000借54 000328 0003112
274 000借28 000收到营业款31
246 000借16 000支付营业费用31
262 000借20 000光大公司撤回投资29
282 000借8 000偿还欠款15
290 000借100 000取得短期借款（略）8
190 000借10 000购入修配材料3
200 000借200 000收到光大公司投资112
日月
余 额借 /贷贷 方借 方摘 要凭证号数
2004年
本月发生额及余额
结账 ?月结：
对需要逐月结转累计发生额的
账户，在计算本月发生额及期
末余额后，应在下一行增加
,本年累计发生额,,然后再
在数字下端划一红线。
结账 ?年结：
应将全年发生额的合计数填制
于 12月份结账记录的下面，在
摘要栏内注明, 全年发生额及
年末余额, 字样，并在数字下
端划双红线，表示, 封账, 。
银行存款
274 000借54 000328 000本月发生额及余额3112
274 000借28 000收到营业款31
246 000借16 000支付营业费用31
262 000借20 000光大公司撤回投资29
282 000借8 000偿还欠款15
290 000借100 000取得短期借款（略）8
190 000借10 000购入修配材料3
200 000借200 000收到光大公司投资112
日月
余 额借 /贷贷 方借 方摘 要凭证号数
2004年
4 203 000 840 000 借 3 363 000全年发生额及年末余额
结账 ?年结：
年度结账后，根据各账户的年
末余额，过入新账簿，结转下
年度。
也称总分类账。 是按总分类账户开设
的、用以分类核算与监督各项资产、
负债、所有者权益、费用、成本和收
入等总括核算资料的账簿。
总账
也称明细分类账。 是按明细分类账户
开设的、用以分类登记某类经济业务
详细情况，提供明细核算资料的账簿。
明细账
也称序时账。 是按经济业务发生和完
成时间的先后顺序进行登记的账簿。
它逐日按照记账凭证（或记账凭证所
附的原始凭证）逐笔进行登记。又分
现金日记账和银行存款日记账。
日记账
也称备查账。 是对未能在序时账和分
类账中反映和记录的事项进行补充登
记的账簿，主要用来记录一些供日后
查考的有关经济事项。它与其他账簿
之间不存在严密的依存、勾稽关系。
辅助账
总 分 类 账
SUBSIDIARY LEDGER
第 页
摘 要
DESCRIPION
借方 DEBIT 余额 BALANCE
十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分
贷方 CREDIT
十 万 千 百 十 元 角 分
凭证
字、号
VOUCHER
No.
年
YEAR
月
MIH
日
DATE
总账科目
借
或
贷
总分类账一般格式 三栏式
也称 总账 。是按总分类账户进行分类登记
的账簿。总分类账能全面、总括地反映和
记录经济业务引起的资金运动和财务收支
情况，并为编制会计报表提供数据。因此，
每一单位都必须设置总分类账。
总分类账一般格式 三栏式
总分类账
科 目,第 号第 页
凭
证
号
年
摘 要 借 方 贷 方
借
或
贷
余 额
月 日
明 细 分 类 账
SUBSIDIARY LEDGER
第 页
摘 要
DESCRIPION
借方 DEBIT 余额 BALANCE
十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分
贷方 CREDIT
十 万 千 百 十 元 角 分
凭证
字、号
VOUCHER
No.
年
YEAR
月
MIH
日
DATE
总账科目
明细科目
借
或
贷
明细账一般格式 三栏式
也称 明细账 。是按明细分类账户进行分类
登记的账簿。明细分类账能详细地反映和
记录资产、负债、所有者权益、费用、成
本和收入、利润的各种资料，也为编制会
计报表提供一定的资料。
明 细 分 类 账
SUBSIDIARY LEDGER
第 页
摘 要
DESCRIPION
借方 DEBIT 余额 BALANCE
十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分
贷方 CREDIT
十 万 千 百 十 元 角 分
凭证
字、号
VOUCHER
No.
年
YEAR
月
MIH
日
DATE
总账科目
明细科目
借
或
贷
明细账一般格式 三栏式
明细账的格式，应根据各单位经营业务的特点和管理
需求杰确定。常用的有“三栏式账页”、“多栏式账
页”、“数量金额式账页”和“平行式账页”等多种
格式。
明 细 分 类 账
SUBSIDIARY LEDGER
第 页
摘 要
DESCRIPION
借方 DEBIT 余额 BALANCE
十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分
贷方 CREDIT
十 万 千 百 十 元 角 分
凭证
字、号
VOUCHER
No.
年
YEAR
月
MIH
日
DATE
总账科目
明细科目
借
或
贷
明细账一般格式 三栏式
明细分类账
SUBSIDIARY LEDGER
第 页
摘 要
DESCRIPION
收入（借方） 余额 BALANCE
十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分
贷方 CREDIT
十 万 千 百 十 元 角 分
凭证
字、号
VOUCHER
No.
2003年
YEAR
月
MIH
日
DATE
单位 规格
库存商品
品名
数量
QUANTITY
单价
UNIPRICE
金额 AMT 数量
QUANTITY
单价 金额 AMT
UNIPRICE
数量
QUANTITY
单价 金额 AMT
UNIPRICE
明细账一般格式 数量金额式
明细账一般格式 数量金额式
年 凭证
号码 摘 要
收 入 发 出 结 存
月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
明细分类账
会计科目 第 页
明细账一般格式 多栏式
年 凭证
号码 摘 要
借 方 贷
方
余
额月 日 工资和
福利费 折旧费 修理费 办公费 水电费
制造费用明细账
明细科目 第 页
“物资采购, 明细分类账
SUBSIDIARY LEDGER
摘 要
DESCRIPION
借方金额
结余金额贷方金额
凭证
字、号
VOUCHER
No.
年
YEAR
月
MIH
日
DATE
物资名称或类别：
买价 采购
费用
合计
第 页
明细账一般格式 平行式
普通日记账
日记账一般格式 三栏式
第 页
年
会计科目 摘 要 借方金额 贷方金额 过 账
月 日
逐日序时登记特种日记账以外经
济业务的账簿。
这种账簿不结余额。
普通日记账
日记账一般格式 三栏式
第 页
年
会计科目 摘 要 借方金额 贷方金额 过 账
月 日
常用的 特种日记账 是“现金日记账”
和“银行存款日记账”。除此之外，
有的单位还设置“转账日记账”，有
的商业企业还设置“购货日记账”和
“销货日记账”。
现 金 日 记 账
CASH JOURNAL
第 页
摘 要
DESCRIPION
对应科目
MATE
ACCUNT
借方 DEBIT 余额 BALANCE
十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分
贷方 CREDIT
十 万 千 百 十 元 角 分
凭证
字、号
VOUCHER
No.
2003年
YEAR
月
MIH
日
DATE
日记账一般格式 三栏式
是由出纳人员根据审核无误的 现金收付
款凭证,序时逐笔登记的账簿。一般是
指现金收付日记账。如进一步细分，可
以分为“现金收入日记账”和“现金付
出日记账”
现 金 日 记 账
CASH JOURNAL
第 页
摘 要
DESCRIPION
对应科目
MATE
ACCUNT
借方 DEBIT 余额 BALANCE
十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分
贷方 CREDIT
十 万 千 百 十 元 角 分
凭证
字、号
VOUCHER
No.
2003年
YEAR
月
MIH
日
DATE
日记账一般格式 三栏式出纳人员在每日业务终了，应将收付款项逐笔登记，
并结出余额，同实存现金相核对，借以检查每日现金
的收、付、存情况以及库存现金限额执行情况。
银 行 存 款 日 记 账
CASH JOURNAL
第 页
摘 要
DESCRIPION
对应科目
MATE
ACCUNT
借方 DEBIT 余额 BALANCE
十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分
贷方 CREDIT
十 万 千 百 十 元 角 分
凭证
字、号
VOUCHER
No.
2003年
YEAR
月
MIH
日
DATE
开户银行
账 号
日记账一般格式 三栏式
是由出纳人员根据审核无误的 银行存款
收付款凭证,序时逐笔登记的账簿。一
般是指银行存款收付日记账。如进一步
细分，可以分为“银行存款收入日记账”
和“银行存款付出日记账”
银 行 存 款 日 记 账
CASH JOURNAL
第 页
摘 要
DESCRIPION
对应科目
MATE
ACCUNT
借方 DEBIT 余额 BALANCE
十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分
贷方 CREDIT
十 万 千 百 十 元 角 分
凭证
字、号
VOUCHER
No.
2003年
YEAR
月
MIH
日
DATE
开户银行
账 号
日记账一般格式 三栏式银行存款日记账 应按存款种类分别设置“结算户存
款”、“信用证存款”等账簿。对外币银行存款，应
按不同的币种和开户银行分别设置日记账。
日记账一般格式 多栏式
日 记 账
凭
证
号
年
摘 要
银 行 存 款 库 存 现 金
月 日 借方 贷方 余额 借方 贷方 余额
总 分 类 账
SUBSIDIARY LEDGER
第 页
摘 要
DESCRIPION
借方 DEBIT 余额 BALANCE
十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分
贷方 CREDIT
十 万 千 百 十 元 角 分
凭证
字、号
VOUCHER
No.
年
YEAR
月
MIH
日
DATE
总账科目
借
或
贷
总分类账一般格式 三栏式
“三栏式账页,只设借方、贷方和余额三个金额栏，不
设 数量栏。这种账页适用于采用金额核算的应收账款、
应付账款等账户的明细核算。
总分类账一般格式 三栏式
总分类账
科 目,第 号第 页
凭
证
号
年
摘 要 借 方 贷 方
借
或
贷
余 额
月 日
明 细 分 类 账
SUBSIDIARY LEDGER
第 页
摘 要
DESCRIPION
借方 DEBIT 余额 BALANCE
十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分
贷方 CREDIT
十 万 千 百 十 元 角 分
凭证
字、号
VOUCHER
No.
年
YEAR
月
MIH
日
DATE
总账科目
明细科目
借
或
贷
明细账一般格式 三栏式
现 金 日 记 账
CASH JOURNAL
第 页
摘 要
DESCRIPION
对应科目
MATE
ACCUNT
借方 DEBIT 余额 BALANCE
十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分
贷方 CREDIT
十 万 千 百 十 元 角 分
凭证
字、号
VOUCHER
No.
2003年
YEAR
月
MIH
日
DATE
日记账一般格式 三栏式
银 行 存 款 日 记 账
CASH JOURNAL
第 页
摘 要
DESCRIPION
对应科目
MATE
ACCUNT
借方 DEBIT 余额 BALANCE
十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分
贷方 CREDIT
十 万 千 百 十 元 角 分
凭证
字、号
VOUCHER
No.
2003年
YEAR
月
MIH
日
DATE
开户银行
账 号
日记账一般格式 三栏式
明细分类账
SUBSIDIARY LEDGER
第 页
摘 要
DESCRIPION
收入（借方） 余额 BALANCE
十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分
贷方 CREDIT
十 万 千 百 十 元 角 分
凭证
字、号
VOUCHER
No.
2003年
YEAR
月
MIH
日
DATE
单位 规格
库存商品
品名
数量
QUANTITY
单价
UNIPRICE
金额 AMT 数量
QUANTITY
单价 金额 AMT
UNIPRICE
数量
QUANTITY
单价 金额 AMT
UNIPRICE
明细账一般格式 数量金额式
“数量金额式账页,在借方、贷方和余额三栏内，再分
别设置,数量,、,单价,、,金额,等栏目，以分
别登记实物的数量和金额。
明细账一般格式 数量金额式
年 凭证
号码 摘 要
收 入 发 出 结 存
月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
明细分类账
会计科目 第 页
“数量金额式账页,适用于既要进行金额明细核算，又
要进行数量明细核算的财产物资项目。如“原材料”、
“库存商品”等账户的明细核算。
明细账一般格式 多栏式
年 凭证
号码 摘 要
借 方 贷
方
余
额月 日 工资和
福利费 折旧费 修理费 办公费 水电费
制造费用明细账
明细科目 第 页
“多栏式明细账页,在一张账页上，按明细科目分设若
干专栏，集中反映有关明细项目的核算资料。
日记账一般格式 多栏式
日 记 账
凭
证
号
年
摘 要
银 行 存 款 库 存 现 金
月 日 借方 贷方 余额 借方 贷方 余额
“物资采购, 明细分类账
SUBSIDIARY LEDGER
摘 要
DESCRIPION
借方金额
结余金额贷方金额
凭证
字、号
VOUCHER
No.
年
YEAR
月
MIH
日
DATE
物资名称或类别：
买价 采购
费用
合计
第 页
明细账一般格式 平行式“平行式明细账页,也称横线登记式明细分类账。它的
账页结构特点是：将前后密切相关的经济业务在同一
横行内进行详细登记，以检查每笔经济业务完成及变
动情况。该种账页一般用于“物资采购”及“委托银
行收款”等明细分类账。
“物资采购, 明细分类账
SUBSIDIARY LEDGER
摘 要
DESCRIPION
借方金额
结余金额贷方金额
凭证
字、号
VOUCHER
No.
年
YEAR
月
MIH
日
DATE
物资名称或类别：
买价 采购
费用
合计
第 页
明细账一般格式 平行式
他电子产品而闻名于世的摩托罗拉公司曾因
为其超一流的质量控制过程管理，即全面质
量管理而荣获国家马可波瑞质量奖。美国国
家商业部每年将此项殊荣授予三大领域内最
杰出的企业，摩托罗拉公司就是制造类企业
的代表。
摩托罗拉公司是如何在
激烈的市场竞争中取胜
的?
为了在激烈的市场竞争中取胜，企业必须以
最低廉的成本和最快捷的速度取得经济决策
所用财务信息。摩托罗拉公司实现此目标的
有效方法就是快速结账，即将每年末各账户
的余额快速结转至下一会计期间。
公司采用电算化系统储存详细会计信息，以
便财务部门连续分析财务数据。摩托罗拉公
司能在两天内结账并保持会计信息的连续传
递。和其他公司需要用 2-4个星期才能获取同
类信息相比较，摩托罗拉公司的报表编制过
程简直就是光速。这使公司经理随时都能掌
握最新财务信息。
公司采用电算化系统储存详细会计信息，以
便财务部门连续分析财务数据。摩托罗拉公
司能在两天内结账并保持会计信息的连续传
递。和其他公司需要用 2-4个星期才能获取同
类信息相比较，摩托罗拉公司的报表编制过
程简直就是光速。这使公司经理随时都能掌
握最新财务信息。
摩托罗拉公司是如何在
激烈的市场竞争中取胜
的?
第七章 会计账簿
目 的：
重点内容：
方 法：
第七章 会计凭证与账簿K
J授课要求
计划时数：
阐述设置和登记会计账簿的基础知识
明确各类账簿的格式和内容,掌握和
运用登记账簿的方法和规则
理论讲解
4学时
第七章 会计账簿
第一节 设置和登记会计账簿的意义和种类
第二节 会计账簿的规则
第三节 对账和结账
一、设置和登记会计账簿的意义
第一节 设置和登记会计账簿的意义和种类
经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表
（编审凭证、分录） （过账） （试算、调整、结账）
原
始
凭
证
记
账
凭
证
日
记
账
分
类
账
资
产
负
债
表
现
金
流
量
表
利
润
表
会计循环
根据记账凭证所确定的会计分录，在
分类账中按账户进行登记。
经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表
（编审凭证、分录） （过账） （试算、调整、结账）
原
始
凭
证
记
账
凭
证
日
记
账
分
类
账
资
产
负
债
表
现
金
流
量
表
利
润
表
会计循环
会计账簿 （简称 账簿 ）是以会计凭
证为依据,对全部经济业务进行全
面、系统、连续、分类地记录和核
算的簿籍，是由专门格式并以一定
形式联结在一起的账页所组成的。
通过设置和登记账簿，可以系统地归纳和积累会计
核算资料，为改善企业经营管理，合理使用资金提
供资料。
通过设置和登记账簿，可以为计算财务成果编制会
计报表提供依据。
通过设置和登记账簿，利用账簿的核算资料，为开
展财务分析和会计检查提供依据。
一、设置和登记会计账簿的意义
第一节 设置和登记会计账簿的意义和种类
二、会计账簿的种类
按账簿用途分类
账簿的种类
按账簿形式分类 按账页格式分类
账簿的种类
按账簿形式分类 按账页格式分类按账簿用途分类
总账
明细账
日记账
辅助账
普通日记账
特种日记账
按账簿用途分类
账簿的种类
按账页格式分类按账簿形式分类
订本式账簿
活页式账簿
卡片式账簿
按账簿用途分类
账簿的种类
按账簿形式分类 按账页格式分类
平行式账簿
三栏式账簿
数量金额式
多栏式账簿
?会计账簿的设置，包括确定账簿的种类，设计账页的格
式、内容和规定账簿登记的方法等。
说明：
账
簿
设
置
种 类
总
账
明
细
账
日记账
?会计账簿的设置，包括确定账簿的种类，设计账页的格
式、内容和规定账簿登记的方法等。
?,会计法, 规定,各单位发生的各项经济业务事项应
当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会
计法和国家统一的会计制度的规定，私设会计账簿登记、
核算。
说明：
?银行存款日记账和现金日记账可以分别设置，使用“三
栏式”账页，也可以按照银行存款、库存现金分别设置专
栏，使用“多栏式”账页
?手工登记的日记账采用订本式账簿，计算机打印的日记
账采用活页式账簿
说明：
一、会计账簿的启用规则
第二节 会计账簿的规则
账簿时
启用
根据有关规定填列“经管账
簿人员一览表”和“账户目
录”
单位名称
本
账
簿
名称
册次
页数
使用起讫日期
第 册
第 号至第 号共计 页
自
至 年 月 日
起
止
单位负责人 主管会计 记 账
姓 名 姓 名姓 名盖 章 盖 章 盖 章
经
管
人
员
交
接
记
录
职别 姓 名 接 管 交 出
备注 公章
年 年月 月日 日盖章 盖章
经
管
账
簿
人
员
一
览
表
格
式——
订
本
式
单位名称 主 管 人 经 管 人 接 交 移 交
账簿名称 职别 姓名 盖章 职别 姓名 盖章 年 月 日 年 月 日
账簿册号
账簿页数
使用年度
单 位 公 章
经管账簿人员一览表
经管账簿人员一览表格式 ——活页式
账 户 账 户 账 户
名称 号 页 名称 号 页 名称 号 页
账 户 目 录
账户目录格式
账簿时
启用
根据有关规定填列“经管账
簿人员一览表”和“账户目
录”
活页式账簿，按照账户排列
顺序编号，每一账户的账页
依据顺序编页
订本式账簿，按照账页顺序
逐页编号
一、会计账簿的启用规则
第二节 会计账簿的规则
二、记账规则
账簿时
登记
?将会计凭证日期、编号、
业务内容摘要、金额和其
他有关资料逐项记入账内，
做到数字准确，摘要清楚，
登记及时。
账簿时
登记
?登记完毕后，要在记账
凭证上签名或盖章，并在
账簿, 过账, 栏内注明账
簿的页数或作出, √, 符
号，表示已登记入账，以
免重登、漏登，也便于查
阅、核对。
账簿时
登记
?账簿中书写的文字和数
字上面要留适当的空距，
不要写满格，一般应占格
高的二分之一 。
账簿时
登记
?登记账簿要用钢笔和蓝
黑墨水或规定使用的圆珠
笔书写。不得使用不合规
定的圆珠笔或铅笔登账。
红色墨水只能在结账划线、
改错和冲账时使用。
账簿时
登记
?各种账簿按页次顺序连续
登记，不得跳行、隔页、缺号。
如不慎发生此种情况，应在空
行或空页用红色墨水对角划线
注销，并注明, 作废, 字样。
并由记账人员签名或盖章。对
各种账簿的账页不得任意抽换
和撕毁，以防舞弊。
账簿时
登记 ?“金额, 栏的数字应账
页上标明的位数对准。凡
是需要结出余额的账户，
结出余额后，应在, 借或
货, 等栏内写明, 借, 或
,贷, 等字样。没有余额
的账户，应在, 借或货,
栏内写, 平, 字，在余额
栏内写, 0”。
“生产成本, 明细分类账
产品品种或类别,A产品
年 凭证
号
码
摘 要
借方（成本项目）
贷方
借
或
贷
余额
月 日 直接材料 直接人工 制造费用 合 计
6 生产耗用材料 30400 30400 借 30400
7 分配工资及福利费 15960 15960 借 46360
17 分配制造费用 12950 12950 借 59310
18 结转完工产品生产
成本 59310 平 0
本期发生额和余额 30400 15960 12950 59310 平 0
账簿时
登记
?每一账页登记完毕结转
下页时，应在账页最后一
行加计本页发生额及余额，
同时在新账页的首行记入
上页加计的发生额和余额，
并在摘要栏内注明, 承前
页,,以便对账和结账。
账簿时
登记
?账簿记录发生错误时，
不得刮、擦、挖补，随意
涂改或用退色药水更改字
迹，应根据错误的情况，
按规定的方法进行更正。
一、会计账簿的启用规则
第二节 会计账簿的规则
二、记账规则
三、更正错账规则
更正法
错账 划线更正法
?适用情况,记账凭证正确,在记
账或结账过程中发现账簿记录中
文字或数字有错误。
更正法
错账 划线更正法
?具体方法,将错误的文字或数
字划一条红色横线注销，然后，
在划线的上方用篮字将正确的文
字和数字填写在同一行的上方位
置，并由更正人员在更正处盖章，
以明确责任。
?适用情况
更正法
错账 红字更正法
?适用情况 1:记账凭证上的应记
科目和金额发生错误，并已登记
入账。
更正法
错账 红字更正法
?适用情况 1
?具体方法,先用红字金额填制
一张与原错误记账凭证内容完全
相同的记账凭证，并据以用红字
登记入账。并在摘要栏注明：, 更
正第 ?号凭证错误, 。 然后，再用蓝字
填制一张正确的记账凭证，登记
入账。
错账的更正举例 —— 红字更正法
例 某车间耗用仓库发出的 A材料 1 000元，编制记
账凭证时，借方账户误写为, 管理费用, 并已登记
入账。
会计主管 记账 审核 出纳 制单
记 账 凭 证
摘 要 一级科目 二级或明细科目 借方金额 贷方金额 记账
车间耗
用 A材料
管理费用 1 000 √
车间耗
用 A材料
原材料 1 000 √
合 计
附
件
张
年 月 日 编号 12
错误凭证
会计主管 记账 审核 出纳 制单
记 账 凭 证
摘 要 一级科目 二级或明细科目 借方金额 贷方金额 记账
更正第
12号凭
证错误
管理费用 1 000 √
原材料 1 000 √
合 计
附
件
张
年 月 日 编号 15
会计主管 记账 审核 出纳 制单
记 账 凭 证
摘 要 一级科目 二级或明细科目 借方金额 贷方金额 记账
车间耗
用 A材料
制造费用 1 000 √
车间耗
用 A材料
原材料 1 000 √
合 计
附
件
张
年 月 日 编号 16
更正法
错账 红字更正法
?适用情况 2:记账后，发现记账
凭证中应借、应贷的会计科目没
有错误，只是所记金额 大于 应记
的正确金额。
更正法
错账 红字更正法
?适用情况 2
?具体方法,将多记的的金额用
红字填制一张与原错误记账凭证
所记录的借贷方向、应借、应贷
会计科目相同的记账凭证，并据
以登记入账，以冲销多记的金额。
并在摘要栏注明：, 冲转 第 ?号凭证多
计数,
错账的更正举例 —— 红字更正法
例 某车间耗用仓库发出的 A材料 1 000元，编制记
账凭证时，将金额写为 10 000元。
会计主管 记账 审核 出纳 制单
记 账 凭 证
摘 要 一级科目 二级或明细科目 借方金额 贷方金额 记账
车间耗
用 A材料
制造费用 10 000 √
车间耗
用 A材料
原材料 10 000 √
合 计
附
件
张
年 月 日 编号 17
错误凭证
会计主管 记账 审核 出纳 制单
记 账 凭 证
摘 要 一级科目 二级或明细科目 借方金额 贷方金额 记账
冲转 第
17号凭
证多计
数
制造费用 9 000 √
原材料 9 000 √
合 计
附
件
张
年 月 日 编号 23
更正法
错账 补充登记法
?适用情况,在记账以后，发现
记账凭证中应借、应科目正确，
但所记金额 小于 应记金额时。
更正法
错账
?适用情况
?具体方法,少记的金额用篮字
填制一张与原错误记账凭证作记
录的借贷方向、应借应贷会计科
目相同的记账凭证，并据以登记
入账，以补记少记的金额。并在
摘要栏注明：, 补记 第 ?号凭证少计数,
补充登记法
错账的更正举例 —— 红字更正法
例 某仓库收到材料一批，计 10 000元，已验收入
库，货款未付。填制记账凭证时，将金额误记为
1 000元，并已登记入账。
会计主管 记账 审核 出纳 制单
记 账 凭 证
摘 要 一级科目 二级或明细科目 借方金额 贷方金额 记账
仓库收
到材料，
货款未
付
物资采购 1 000 √
仓库收
到材料，
货款未
付
应付账款 1 000 √
合 计
附
件
张
年 月 日 编号 34
错误凭证
会计主管 记账 审核 出纳 制单
记 账 凭 证
摘 要 一级科目 二级或明细科目 借方金额 贷方金额 记账
补记 第
34号凭
证少计
数
物资采购 9 000 √
应付账款 9 000 √
合 计
附
件
张
年 月 日 编号 38
错误凭证
更正法
错账 补充登记法
?适用情况,在记账以后，发现
记账凭证中应借、应科目正确，
但所记金额 小于 应记金额时。
红字更正法
?处理方法,先用红字冲销原记
金额，再用蓝字重填一张正确金
额的记账凭证进行更正。
一、会计账簿的启用规则
第二节 会计账簿的规则
二、记账规则
三、更正错账规则
四、账簿的更换与保管规则
更换
账簿
?总账、日记账和大部分的明细
账，要每年更换一次。
年初，将旧账簿中各账户的余额
直接记入新账簿中有关账户新账
页的第一行, 余额, 栏内。同时，
在, 摘要, 栏内加盖, 上年结转,
戳记。
银行存款
274 000借54 000328 000本期发生额及余额3112
274 000借28 000收到营业款31
246 000借16 000支付营业费用31
262 000借20 000光大公司撤回投资29
282 000借8 000偿还欠款15
290 000借100 000取得短期借款（略）8
190 000借10 000购入修配材料3
200 000借200 000收到光大公司投资112
日月
余 额借 /贷贷 方借 方摘 要凭证号数
2004年
银行存款
日月
余 额借 /贷贷 方借 方摘 要凭证号数
2005年
借 274 000上年结转
更换
账簿
?总账、日记账和大部分的明细
账，要每年更换一次。
将旧账页最后一行数字下的空格，
划一条斜红线注销，并且在旧账
页最后一行, 摘要, 栏内加盖
,结转下年, 戳记。
银行存款
274 000借54 000328 000本期发生额及余额3112
274 000借28 000收到营业款31
246 000借16 000支付营业费用31
262 000借20 000光大公司撤回投资29
282 000借8 000偿还欠款15
290 000借100 000取得短期借款（略）8
190 000借10 000购入修配材料3
200 000借200 000收到光大公司投资112
日月
余 额借 /贷贷 方借 方摘 要凭证号数
2004年
结转下年
更换
账簿
?总账、日记账和大部分的明细
账，要每年更换一次。
在新旧账户之间转记余额，可不
必填制凭证。
在年度内，订本账记满更换新账
时，办理与年初更换新账簿相似
的手续。
保管
账簿
?会计账簿是企业重要的经济档
案和历史资料，必须妥善保管，
不得任意丢失和销毁。
?年末结束后，会计人员应在活
页账簿前面加放, 账簿启用表,
和, 经管账簿人员一览表, 装订
成册，并加上封面，统一编号后，
与各种订本账一并归档。
保管
账簿
?各种账簿应按年度分类归档，
编制目录，妥善保管。既保证在
需要时能迅速查阅，又保证各种
账簿的安全和完整。
?各种账簿的保管年限和销毁的
审批程序，应按会计制度的规定
严格执行。
一、对账
第三节 对账和结账
就是在有关经济业务入账
以后，进行的账簿记录的
核对和检查。
账簿
凭证
实物
款项
账簿
账 证 核对
是保证账账相符、账实相符
的基础。该工作平时是通过
编制凭证和记账中的“复核”
环节进行的。在结账时，对
主要内容有疑问的，应进行
重点抽查与核对。
账簿
凭证
实物
款项
账簿
账 证 核对
账
账
核
对
?总分类账中，全部账户的借方余额合计数应
与贷方余额合计数相符。
?总分类账中，“现金”、“银行存款”账户
的余额数应同相对应的日记账余额数核对相符。
账簿
凭证
实物
款项
账簿
账 证 核对
账
账
核
对
?总分类账中，各账户的月末余额，与所属明
细分类账户月末余额之间核对相符。
?会计部门财产物资明细分类账的余额，与财
产物资保管部门或使用部门相应的明细账核对
相符。
账簿
凭证
实物
款项
账簿
账 证 核对
账
账
核
对
账
物
核
对
指有关财产物资明
细账的结存量应定
期同实存量核对相
符。
账簿
凭证
实物
款项
账簿
账 证 核对
账
账
核
对
账
物
核
对
账 款 核对
指各种货币资金和结算款项的账
面余额与实存数核对相符。
?现金日记账的账面余额应同现
金的实际库存数每日核对相符。
?银行存款日记账的账面余额应
同银行对账单核对相符，每月至
少核对一次。
账簿
凭证
实物
款项
账簿
账 证 核对
账
账
核
对
账
物
核
对
账 款 核对
?各种应收、应付款项等明细分
类账各账户的余额，应定期与有
关单位或个人核对相符；已上交
的税金及其他预交款应按规定时
间与有关监交部门核对相符。
一、对账
第三节 对账和结账
就是在一定时期内（如月份、
季度、年度）将所发生的经
济业务全部登记入账之后，
计算出各账户借、贷方发生
额及其余额的账务处理工作。
二、结账
结账 ?
结账前,先检查本期所发生的
各类经济业务是否都已填制会计
凭证并登记入账。对已经发生的
债权、债务、所有者权益、费用，
已实现的收入，已完工的产品成
本，已查明的财产物资的盘盈、
盘亏等，都应在结账前全部登记
入账。
结账 ?按会计制度的规定和成本计算
要求，结转各收入、成果账户和
费用、成本账户，计算本期的产
品成本、销售成本、营业成本和
期间成本，并确定本期的财务成
果。
?按国家税法和有关规定，结转
本年利润及利润分配账户。
结账 ?月结：
在各账户的最后一笔数字下，
结出本月借方发生额、贷方发
生额和期末余额，在摘要栏内
注明, 本月发生额及期末余额,
字样，并在数字的上端和下端
各划一条红线。
银行存款
274 000借54 000328 0003112
274 000借28 000收到营业款31
246 000借16 000支付营业费用31
262 000借20 000光大公司撤回投资29
282 000借8 000偿还欠款15
290 000借100 000取得短期借款（略）8
190 000借10 000购入修配材料3
200 000借200 000收到光大公司投资112
日月
余 额借 /贷贷 方借 方摘 要凭证号数
2004年
本月发生额及余额
结账 ?月结：
对需要逐月结转累计发生额的
账户，在计算本月发生额及期
末余额后，应在下一行增加
,本年累计发生额,,然后再
在数字下端划一红线。
结账 ?年结：
应将全年发生额的合计数填制
于 12月份结账记录的下面，在
摘要栏内注明, 全年发生额及
年末余额, 字样，并在数字下
端划双红线，表示, 封账, 。
银行存款
274 000借54 000328 000本月发生额及余额3112
274 000借28 000收到营业款31
246 000借16 000支付营业费用31
262 000借20 000光大公司撤回投资29
282 000借8 000偿还欠款15
290 000借100 000取得短期借款（略）8
190 000借10 000购入修配材料3
200 000借200 000收到光大公司投资112
日月
余 额借 /贷贷 方借 方摘 要凭证号数
2004年
4 203 000 840 000 借 3 363 000全年发生额及年末余额
结账 ?年结：
年度结账后，根据各账户的年
末余额，过入新账簿，结转下
年度。
也称总分类账。 是按总分类账户开设
的、用以分类核算与监督各项资产、
负债、所有者权益、费用、成本和收
入等总括核算资料的账簿。
总账
也称明细分类账。 是按明细分类账户
开设的、用以分类登记某类经济业务
详细情况，提供明细核算资料的账簿。
明细账
也称序时账。 是按经济业务发生和完
成时间的先后顺序进行登记的账簿。
它逐日按照记账凭证（或记账凭证所
附的原始凭证）逐笔进行登记。又分
现金日记账和银行存款日记账。
日记账
也称备查账。 是对未能在序时账和分
类账中反映和记录的事项进行补充登
记的账簿，主要用来记录一些供日后
查考的有关经济事项。它与其他账簿
之间不存在严密的依存、勾稽关系。
辅助账
总 分 类 账
SUBSIDIARY LEDGER
第 页
摘 要
DESCRIPION
借方 DEBIT 余额 BALANCE
十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分
贷方 CREDIT
十 万 千 百 十 元 角 分
凭证
字、号
VOUCHER
No.
年
YEAR
月
MIH
日
DATE
总账科目
借
或
贷
总分类账一般格式 三栏式
也称 总账 。是按总分类账户进行分类登记
的账簿。总分类账能全面、总括地反映和
记录经济业务引起的资金运动和财务收支
情况，并为编制会计报表提供数据。因此，
每一单位都必须设置总分类账。
总分类账一般格式 三栏式
总分类账
科 目,第 号第 页
凭
证
号
年
摘 要 借 方 贷 方
借
或
贷
余 额
月 日
明 细 分 类 账
SUBSIDIARY LEDGER
第 页
摘 要
DESCRIPION
借方 DEBIT 余额 BALANCE
十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分
贷方 CREDIT
十 万 千 百 十 元 角 分
凭证
字、号
VOUCHER
No.
年
YEAR
月
MIH
日
DATE
总账科目
明细科目
借
或
贷
明细账一般格式 三栏式
也称 明细账 。是按明细分类账户进行分类
登记的账簿。明细分类账能详细地反映和
记录资产、负债、所有者权益、费用、成
本和收入、利润的各种资料，也为编制会
计报表提供一定的资料。
明 细 分 类 账
SUBSIDIARY LEDGER
第 页
摘 要
DESCRIPION
借方 DEBIT 余额 BALANCE
十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分
贷方 CREDIT
十 万 千 百 十 元 角 分
凭证
字、号
VOUCHER
No.
年
YEAR
月
MIH
日
DATE
总账科目
明细科目
借
或
贷
明细账一般格式 三栏式
明细账的格式，应根据各单位经营业务的特点和管理
需求杰确定。常用的有“三栏式账页”、“多栏式账
页”、“数量金额式账页”和“平行式账页”等多种
格式。
明 细 分 类 账
SUBSIDIARY LEDGER
第 页
摘 要
DESCRIPION
借方 DEBIT 余额 BALANCE
十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分
贷方 CREDIT
十 万 千 百 十 元 角 分
凭证
字、号
VOUCHER
No.
年
YEAR
月
MIH
日
DATE
总账科目
明细科目
借
或
贷
明细账一般格式 三栏式
明细分类账
SUBSIDIARY LEDGER
第 页
摘 要
DESCRIPION
收入（借方） 余额 BALANCE
十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分
贷方 CREDIT
十 万 千 百 十 元 角 分
凭证
字、号
VOUCHER
No.
2003年
YEAR
月
MIH
日
DATE
单位 规格
库存商品
品名
数量
QUANTITY
单价
UNIPRICE
金额 AMT 数量
QUANTITY
单价 金额 AMT
UNIPRICE
数量
QUANTITY
单价 金额 AMT
UNIPRICE
明细账一般格式 数量金额式
明细账一般格式 数量金额式
年 凭证
号码 摘 要
收 入 发 出 结 存
月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
明细分类账
会计科目 第 页
明细账一般格式 多栏式
年 凭证
号码 摘 要
借 方 贷
方
余
额月 日 工资和
福利费 折旧费 修理费 办公费 水电费
制造费用明细账
明细科目 第 页
“物资采购, 明细分类账
SUBSIDIARY LEDGER
摘 要
DESCRIPION
借方金额
结余金额贷方金额
凭证
字、号
VOUCHER
No.
年
YEAR
月
MIH
日
DATE
物资名称或类别：
买价 采购
费用
合计
第 页
明细账一般格式 平行式
普通日记账
日记账一般格式 三栏式
第 页
年
会计科目 摘 要 借方金额 贷方金额 过 账
月 日
逐日序时登记特种日记账以外经
济业务的账簿。
这种账簿不结余额。
普通日记账
日记账一般格式 三栏式
第 页
年
会计科目 摘 要 借方金额 贷方金额 过 账
月 日
常用的 特种日记账 是“现金日记账”
和“银行存款日记账”。除此之外，
有的单位还设置“转账日记账”，有
的商业企业还设置“购货日记账”和
“销货日记账”。
现 金 日 记 账
CASH JOURNAL
第 页
摘 要
DESCRIPION
对应科目
MATE
ACCUNT
借方 DEBIT 余额 BALANCE
十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分
贷方 CREDIT
十 万 千 百 十 元 角 分
凭证
字、号
VOUCHER
No.
2003年
YEAR
月
MIH
日
DATE
日记账一般格式 三栏式
是由出纳人员根据审核无误的 现金收付
款凭证,序时逐笔登记的账簿。一般是
指现金收付日记账。如进一步细分，可
以分为“现金收入日记账”和“现金付
出日记账”
现 金 日 记 账
CASH JOURNAL
第 页
摘 要
DESCRIPION
对应科目
MATE
ACCUNT
借方 DEBIT 余额 BALANCE
十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分
贷方 CREDIT
十 万 千 百 十 元 角 分
凭证
字、号
VOUCHER
No.
2003年
YEAR
月
MIH
日
DATE
日记账一般格式 三栏式出纳人员在每日业务终了，应将收付款项逐笔登记，
并结出余额，同实存现金相核对，借以检查每日现金
的收、付、存情况以及库存现金限额执行情况。
银 行 存 款 日 记 账
CASH JOURNAL
第 页
摘 要
DESCRIPION
对应科目
MATE
ACCUNT
借方 DEBIT 余额 BALANCE
十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分
贷方 CREDIT
十 万 千 百 十 元 角 分
凭证
字、号
VOUCHER
No.
2003年
YEAR
月
MIH
日
DATE
开户银行
账 号
日记账一般格式 三栏式
是由出纳人员根据审核无误的 银行存款
收付款凭证,序时逐笔登记的账簿。一
般是指银行存款收付日记账。如进一步
细分，可以分为“银行存款收入日记账”
和“银行存款付出日记账”
银 行 存 款 日 记 账
CASH JOURNAL
第 页
摘 要
DESCRIPION
对应科目
MATE
ACCUNT
借方 DEBIT 余额 BALANCE
十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分
贷方 CREDIT
十 万 千 百 十 元 角 分
凭证
字、号
VOUCHER
No.
2003年
YEAR
月
MIH
日
DATE
开户银行
账 号
日记账一般格式 三栏式银行存款日记账 应按存款种类分别设置“结算户存
款”、“信用证存款”等账簿。对外币银行存款，应
按不同的币种和开户银行分别设置日记账。
日记账一般格式 多栏式
日 记 账
凭
证
号
年
摘 要
银 行 存 款 库 存 现 金
月 日 借方 贷方 余额 借方 贷方 余额
总 分 类 账
SUBSIDIARY LEDGER
第 页
摘 要
DESCRIPION
借方 DEBIT 余额 BALANCE
十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分
贷方 CREDIT
十 万 千 百 十 元 角 分
凭证
字、号
VOUCHER
No.
年
YEAR
月
MIH
日
DATE
总账科目
借
或
贷
总分类账一般格式 三栏式
“三栏式账页,只设借方、贷方和余额三个金额栏，不
设 数量栏。这种账页适用于采用金额核算的应收账款、
应付账款等账户的明细核算。
总分类账一般格式 三栏式
总分类账
科 目,第 号第 页
凭
证
号
年
摘 要 借 方 贷 方
借
或
贷
余 额
月 日
明 细 分 类 账
SUBSIDIARY LEDGER
第 页
摘 要
DESCRIPION
借方 DEBIT 余额 BALANCE
十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分
贷方 CREDIT
十 万 千 百 十 元 角 分
凭证
字、号
VOUCHER
No.
年
YEAR
月
MIH
日
DATE
总账科目
明细科目
借
或
贷
明细账一般格式 三栏式
现 金 日 记 账
CASH JOURNAL
第 页
摘 要
DESCRIPION
对应科目
MATE
ACCUNT
借方 DEBIT 余额 BALANCE
十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分
贷方 CREDIT
十 万 千 百 十 元 角 分
凭证
字、号
VOUCHER
No.
2003年
YEAR
月
MIH
日
DATE
日记账一般格式 三栏式
银 行 存 款 日 记 账
CASH JOURNAL
第 页
摘 要
DESCRIPION
对应科目
MATE
ACCUNT
借方 DEBIT 余额 BALANCE
十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分
贷方 CREDIT
十 万 千 百 十 元 角 分
凭证
字、号
VOUCHER
No.
2003年
YEAR
月
MIH
日
DATE
开户银行
账 号
日记账一般格式 三栏式
明细分类账
SUBSIDIARY LEDGER
第 页
摘 要
DESCRIPION
收入（借方） 余额 BALANCE
十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分
贷方 CREDIT
十 万 千 百 十 元 角 分
凭证
字、号
VOUCHER
No.
2003年
YEAR
月
MIH
日
DATE
单位 规格
库存商品
品名
数量
QUANTITY
单价
UNIPRICE
金额 AMT 数量
QUANTITY
单价 金额 AMT
UNIPRICE
数量
QUANTITY
单价 金额 AMT
UNIPRICE
明细账一般格式 数量金额式
“数量金额式账页,在借方、贷方和余额三栏内，再分
别设置,数量,、,单价,、,金额,等栏目，以分
别登记实物的数量和金额。
明细账一般格式 数量金额式
年 凭证
号码 摘 要
收 入 发 出 结 存
月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
明细分类账
会计科目 第 页
“数量金额式账页,适用于既要进行金额明细核算，又
要进行数量明细核算的财产物资项目。如“原材料”、
“库存商品”等账户的明细核算。
明细账一般格式 多栏式
年 凭证
号码 摘 要
借 方 贷
方
余
额月 日 工资和
福利费 折旧费 修理费 办公费 水电费
制造费用明细账
明细科目 第 页
“多栏式明细账页,在一张账页上，按明细科目分设若
干专栏，集中反映有关明细项目的核算资料。
日记账一般格式 多栏式
日 记 账
凭
证
号
年
摘 要
银 行 存 款 库 存 现 金
月 日 借方 贷方 余额 借方 贷方 余额
“物资采购, 明细分类账
SUBSIDIARY LEDGER
摘 要
DESCRIPION
借方金额
结余金额贷方金额
凭证
字、号
VOUCHER
No.
年
YEAR
月
MIH
日
DATE
物资名称或类别：
买价 采购
费用
合计
第 页
明细账一般格式 平行式“平行式明细账页,也称横线登记式明细分类账。它的
账页结构特点是：将前后密切相关的经济业务在同一
横行内进行详细登记，以检查每笔经济业务完成及变
动情况。该种账页一般用于“物资采购”及“委托银
行收款”等明细分类账。
“物资采购, 明细分类账
SUBSIDIARY LEDGER
摘 要
DESCRIPION
借方金额
结余金额贷方金额
凭证
字、号
VOUCHER
No.
年
YEAR
月
MIH
日
DATE
物资名称或类别：
买价 采购
费用
合计
第 页
明细账一般格式 平行式
