荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
2013-3-1 1
财务成果的账务处理
主讲,熊瑜
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
处理基础 资金筹集 供应过程 生产过程 销售过程 财务成果
2013-3-1 2 工业企业会计处理
财务成果概述
财务成果的构成内容
?定义：利润或损益，是指企业在一定期间取
得的经营成果的价值表现。
?构成内容：即为企业净利润的构成
财务成果的分配
? 利润的分配（提取盈余公积、向投资者分配等）
? 亏损的弥补
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
处理基础 资金筹集 供应过程 生产过程 销售过程 财务成果
2013-3-1 3 工业企业会计处理
财务成果的账务处理
? 基本核算账户
?本年利润
?所得税
?利润分配
?盈余分积
?应付利润
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
处理基础 资金筹集 供应过程 生产过程 销售过程 财务成果
2013-3-1 4 工业企业会计处理
? 主要的账务处理
?所得税费用的处理
?计提：借：所得税 （应纳税额）
? 贷：应交税金－应交所得税
?缴纳：借：应交税金 （实缴数额）
? 贷：银行存款
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
处理基础 资金筹集 供应过程 生产过程 销售过程 财务成果
2013-3-1 5 工业企业会计处理
12月 30日, 企业无其他业务, 投资收益和营业
外收支均未发生, 按应纳所得额计算当月应交
所得税金 （ 所得税率为 33%） 。
应纳所得税＝应纳所得额 × 税率
＝ 26 000× 33％
＝ 8 580（ 元 ）
据此可作如下会计分录,
借：所得税 8 580
贷：应交税金－应交所得税 8 580
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
处理基础 资金筹集 供应过程 生产过程 销售过程 财务成果
2013-3-1 6 工业企业会计处理
? 损益结转的处理
?期末的损益结转是将损益类账户的收, 支金
额结转至, 本年利润, 账户, 以确定其当期
损益的账务处理方法 。 结转时应分别收, 支
项目, 按损益账户的发生额合计数进行结转
（ 即账结法 ） 。
?结转各项收入时，按各收入账户的贷方余额
借记各收入账户，将其合计数贷记, 本年利
润, 账户；结转各项费用、支出时，按各费
用、支出账户的借方余额贷记各费用、支出
账户，将其合计数借记, 本年利润, 账户。
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
处理基础 资金筹集 供应过程 生产过程 销售过程 财务成果
2013-3-1 7 工业企业会计处理
（ 1） 收入结转,
借：主营业务收入 80 000
贷：本年利润 80 000
（ 2） 成本, 费用结转,
借：本年利润 62 580
贷：主营业务成本 36 800
营业费用 2 800
管理费用 10 000
财务费用 400
主营业务税金及附加 4 000
所得税 8 580
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
处理基础 资金筹集 供应过程 生产过程 销售过程 财务成果
2013-3-1 8 工业企业会计处理
? 利润分配的处理
?提取盈余公积
提取盈余公积时，按提取数借记, 利润分配－
提取盈余公积, 账户，同时贷记, 盈余公积, 账户
12月 30日，按税后利润的 10%提取法定盈余
公积。
计算提取数 （ 17 420× 10
借：利润分配－提取盈余公积 1 742
贷：盈余公积 1 742
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
处理基础 资金筹集 供应过程 生产过程 销售过程 财务成果
2013-3-1 9 工业企业会计处理
?向投资者分配
向投资人分配利润时，按应付利润数
借记, 利润分配－应付利润, 账户，同时按
投资人贷记, 应付利润 —— 某投资人, 账户；
实际支付应付利润时，按实际支付数借记
,应付利润 —— 某投资人, 账户，贷记, 银
行存款, 账户。
12月 30日，经研究决定按投资比例对
投资人分配 10 000元的利润。
借：利润分配－应付利润 10 000
贷：应付利润－甲方 6 000
－乙方 4 000
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
处理基础 资金筹集 供应过程 生产过程 销售过程 财务成果
2013-3-1 10 工业企业会计处理
? 年末结账的处理
?第一，将, 本年利润, 账户的余额，结转
,利润分配 — 未分配利润, 账户
?第二，应将, 利润分配, 账户除, 未分配利
润, 以外的其他明细账户的余额，结转至
,利润分配－未分配利润, 账户。
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
处理基础 资金筹集 供应过程 生产过程 销售过程 财务成果
2013-3-1 11 工业企业会计处理
? 结转本年利润时（盈利状态）
借：本年利润 （帐面余额）
贷：利润分配－未分配利润 （帐面余额）
? 结转“利润分配”的明细项目时（利润分
配状态）
借：利润分配－未分配利润 (合计 )
贷：利润分配－提取盈余公积 (提取数 )
－应付利润 (分配数 )
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
2013-3-1 1
财务成果的账务处理
主讲,熊瑜
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
处理基础 资金筹集 供应过程 生产过程 销售过程 财务成果
2013-3-1 2 工业企业会计处理
财务成果概述
财务成果的构成内容
?定义：利润或损益，是指企业在一定期间取
得的经营成果的价值表现。
?构成内容：即为企业净利润的构成
财务成果的分配
? 利润的分配（提取盈余公积、向投资者分配等）
? 亏损的弥补
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
处理基础 资金筹集 供应过程 生产过程 销售过程 财务成果
2013-3-1 3 工业企业会计处理
财务成果的账务处理
? 基本核算账户
?本年利润
?所得税
?利润分配
?盈余分积
?应付利润
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
处理基础 资金筹集 供应过程 生产过程 销售过程 财务成果
2013-3-1 4 工业企业会计处理
? 主要的账务处理
?所得税费用的处理
?计提：借：所得税 （应纳税额）
? 贷：应交税金－应交所得税
?缴纳：借：应交税金 （实缴数额）
? 贷：银行存款
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
处理基础 资金筹集 供应过程 生产过程 销售过程 财务成果
2013-3-1 5 工业企业会计处理
12月 30日, 企业无其他业务, 投资收益和营业
外收支均未发生, 按应纳所得额计算当月应交
所得税金 （ 所得税率为 33%） 。
应纳所得税＝应纳所得额 × 税率
＝ 26 000× 33％
＝ 8 580（ 元 ）
据此可作如下会计分录,
借：所得税 8 580
贷：应交税金－应交所得税 8 580
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
处理基础 资金筹集 供应过程 生产过程 销售过程 财务成果
2013-3-1 6 工业企业会计处理
? 损益结转的处理
?期末的损益结转是将损益类账户的收, 支金
额结转至, 本年利润, 账户, 以确定其当期
损益的账务处理方法 。 结转时应分别收, 支
项目, 按损益账户的发生额合计数进行结转
（ 即账结法 ） 。
?结转各项收入时，按各收入账户的贷方余额
借记各收入账户，将其合计数贷记, 本年利
润, 账户；结转各项费用、支出时，按各费
用、支出账户的借方余额贷记各费用、支出
账户，将其合计数借记, 本年利润, 账户。
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
处理基础 资金筹集 供应过程 生产过程 销售过程 财务成果
2013-3-1 7 工业企业会计处理
（ 1） 收入结转,
借：主营业务收入 80 000
贷：本年利润 80 000
（ 2） 成本, 费用结转,
借：本年利润 62 580
贷：主营业务成本 36 800
营业费用 2 800
管理费用 10 000
财务费用 400
主营业务税金及附加 4 000
所得税 8 580
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
处理基础 资金筹集 供应过程 生产过程 销售过程 财务成果
2013-3-1 8 工业企业会计处理
? 利润分配的处理
?提取盈余公积
提取盈余公积时，按提取数借记, 利润分配－
提取盈余公积, 账户，同时贷记, 盈余公积, 账户
12月 30日，按税后利润的 10%提取法定盈余
公积。
计算提取数 （ 17 420× 10
借：利润分配－提取盈余公积 1 742
贷：盈余公积 1 742
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
处理基础 资金筹集 供应过程 生产过程 销售过程 财务成果
2013-3-1 9 工业企业会计处理
?向投资者分配
向投资人分配利润时，按应付利润数
借记, 利润分配－应付利润, 账户，同时按
投资人贷记, 应付利润 —— 某投资人, 账户；
实际支付应付利润时，按实际支付数借记
,应付利润 —— 某投资人, 账户，贷记, 银
行存款, 账户。
12月 30日，经研究决定按投资比例对
投资人分配 10 000元的利润。
借：利润分配－应付利润 10 000
贷：应付利润－甲方 6 000
－乙方 4 000
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
处理基础 资金筹集 供应过程 生产过程 销售过程 财务成果
2013-3-1 10 工业企业会计处理
? 年末结账的处理
?第一，将, 本年利润, 账户的余额，结转
,利润分配 — 未分配利润, 账户
?第二，应将, 利润分配, 账户除, 未分配利
润, 以外的其他明细账户的余额，结转至
,利润分配－未分配利润, 账户。
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
处理基础 资金筹集 供应过程 生产过程 销售过程 财务成果
2013-3-1 11 工业企业会计处理
? 结转本年利润时（盈利状态）
借：本年利润 （帐面余额）
贷：利润分配－未分配利润 （帐面余额）
? 结转“利润分配”的明细项目时（利润分
配状态）
借：利润分配－未分配利润 (合计 )
贷：利润分配－提取盈余公积 (提取数 )
－应付利润 (分配数 )
