荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
2013-3-1 1
记账凭证汇总表会计处理程序
主讲,熊瑜
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
程序基础 记账凭证程序 汇总凭证程序 汇总表程序 电算程序
2013-3-1 会计处理程序 2
凭证与帐簿设置
?基础要点
?从记账凭证会计处理程序演变、发展
而来；
?显著特点是定期地编制记账凭证汇总
表（亦称科目汇总表），并据此登记
总分类账。也就是说科目汇总表成了
登记总分类账的依据
荆
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业
技
术
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理
系
程序基础 记账凭证程序 汇总凭证程序 汇总表程序 电算程序
2013-3-1 会计处理程序 3
?凭证与账簿设置
?除设置与记账凭证会计处理程序相同
的凭证与账簿之外，还必须设置“记
账凭证汇总表”。
?其格式要求见教材表 7-79,7-80 所示。
荆
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技
术
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程序基础 记账凭证程序 汇总凭证程序 汇总表程序 电算程序
2013-3-1 会计处理程序 4
记账凭证汇总表编制和总账登记
? 记账凭证汇总表的编制
记账凭证汇总表编制要求
会计科目的顺序。最好采用总分类账中各会计科
目的顺序，以求同一。
汇总表编制的时间。根据各单位经济业务量的大
小而定。
表内项目的计算。单个和所有科目的借、贷方发
生额合计数，能起到试算平衡的作用。
资料依据的备查。注明所依据的各种记账凭证的
起止号码，并进行编号。
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程序基础 记账凭证程序 汇总凭证程序 汇总表程序 电算程序
2013-3-1 会计处理程序 5
? 记账凭证汇总表的汇总方法
?一次归类汇总法
将记账凭证复写为一式两联，分别用于借贷双
方发生额的汇总；或者采用单式记账凭证，
分别按借项凭证、贷项凭证进行汇总。
?两次归类汇总法
将记账凭证只制作一联，分两次进行汇总，首
先汇总借方发生额，然后汇总贷方发生额。
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程序基础 记账凭证程序 汇总凭证程序 汇总表程序 电算程序
2013-3-1 会计处理程序 6
? 总分类账的登记
?总分类账的格式：一般采用借, 贷, 余三栏
式, 其登记的时间依科目汇总的时间而定 。
日记账也称为序时账 。 它是按照经济业务完
成时间的先后顺序进行登记的账簿, 如现金
日记账, 银行存款日记账等 。
?总分类账的登记：定期进行登记
荆
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系
程序基础 记账凭证程序 汇总凭证程序 汇总表程序 电算程序
2013-3-1 会计处理程序 7
记账凭证汇总表会计处理程序的
基本内容
? 会计处理流程图
记账凭证
原始凭证
汇总原始凭证
现金 (存款 )日记账
总账
明细账
会
计
报
表
记账凭证
汇总表
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程序基础 记账凭证程序 汇总凭证程序 汇总表程序 电算程序
2013-3-1 会计处理程序 8
? 程序说明
? ⒈ 根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账
凭证；
? ⒉ 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记
账和银行存款日记账；
? ⒊ 根据各种记账凭证、原始凭证或原始凭证汇
总表登记各种明细账；
? ⒋ 根据各种记账凭证定期汇总编制记账凭证汇
总表；
? ⒌ 根据记账凭证汇总表登记总分类账；
? ⒍ 总分类账与现金日记账、银行存款日记账核
对，总分类账与各种明细账核对；
? ⒎ 根据总分类账和明细分类账的记录编制会计
报表。
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程序基础 记账凭证程序 汇总凭证程序 汇总表程序 电算程序
2013-3-1 会计处理程序 9
? 优劣及适用范围
?优点
?减轻了登记总账的工作量；同时由于记账凭
证汇总表汇集了借贷双方的发生额，起到了
试算平衡的作用，能进行记账前的试算平衡。
?不足
?不能反映账户之间的对应关系，不便于分析
和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账
目。
?适用范围
?经济业务量较大、凭证较多的企业 见教材
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程序基础 记账凭证程序 汇总凭证程序 汇总表程序 电算程序
2013-3-1 会计处理程序 10
举例 说明
? 在这一会计处理程序下，会计凭证的填制、明细
账与日记账的登记、试算平衡表的编制、会计报
表的编报，均与记账凭证会计处理程序的方法和
格式相同见教材
? 记账凭证汇总表的格式与编制方法上有区别
州
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2013-3-1 1
记账凭证汇总表会计处理程序
主讲,熊瑜
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程序基础 记账凭证程序 汇总凭证程序 汇总表程序 电算程序
2013-3-1 会计处理程序 2
凭证与帐簿设置
?基础要点
?从记账凭证会计处理程序演变、发展
而来；
?显著特点是定期地编制记账凭证汇总
表（亦称科目汇总表），并据此登记
总分类账。也就是说科目汇总表成了
登记总分类账的依据
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程序基础 记账凭证程序 汇总凭证程序 汇总表程序 电算程序
2013-3-1 会计处理程序 3
?凭证与账簿设置
?除设置与记账凭证会计处理程序相同
的凭证与账簿之外，还必须设置“记
账凭证汇总表”。
?其格式要求见教材表 7-79,7-80 所示。
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程序基础 记账凭证程序 汇总凭证程序 汇总表程序 电算程序
2013-3-1 会计处理程序 4
记账凭证汇总表编制和总账登记
? 记账凭证汇总表的编制
记账凭证汇总表编制要求
会计科目的顺序。最好采用总分类账中各会计科
目的顺序，以求同一。
汇总表编制的时间。根据各单位经济业务量的大
小而定。
表内项目的计算。单个和所有科目的借、贷方发
生额合计数，能起到试算平衡的作用。
资料依据的备查。注明所依据的各种记账凭证的
起止号码，并进行编号。
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程序基础 记账凭证程序 汇总凭证程序 汇总表程序 电算程序
2013-3-1 会计处理程序 5
? 记账凭证汇总表的汇总方法
?一次归类汇总法
将记账凭证复写为一式两联，分别用于借贷双
方发生额的汇总；或者采用单式记账凭证，
分别按借项凭证、贷项凭证进行汇总。
?两次归类汇总法
将记账凭证只制作一联，分两次进行汇总，首
先汇总借方发生额，然后汇总贷方发生额。
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程序基础 记账凭证程序 汇总凭证程序 汇总表程序 电算程序
2013-3-1 会计处理程序 6
? 总分类账的登记
?总分类账的格式：一般采用借, 贷, 余三栏
式, 其登记的时间依科目汇总的时间而定 。
日记账也称为序时账 。 它是按照经济业务完
成时间的先后顺序进行登记的账簿, 如现金
日记账, 银行存款日记账等 。
?总分类账的登记：定期进行登记
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2013-3-1 会计处理程序 7
记账凭证汇总表会计处理程序的
基本内容
? 会计处理流程图
记账凭证
原始凭证
汇总原始凭证
现金 (存款 )日记账
总账
明细账
会
计
报
表
记账凭证
汇总表
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程序基础 记账凭证程序 汇总凭证程序 汇总表程序 电算程序
2013-3-1 会计处理程序 8
? 程序说明
? ⒈ 根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账
凭证；
? ⒉ 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记
账和银行存款日记账；
? ⒊ 根据各种记账凭证、原始凭证或原始凭证汇
总表登记各种明细账；
? ⒋ 根据各种记账凭证定期汇总编制记账凭证汇
总表；
? ⒌ 根据记账凭证汇总表登记总分类账；
? ⒍ 总分类账与现金日记账、银行存款日记账核
对，总分类账与各种明细账核对；
? ⒎ 根据总分类账和明细分类账的记录编制会计
报表。
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程序基础 记账凭证程序 汇总凭证程序 汇总表程序 电算程序
2013-3-1 会计处理程序 9
? 优劣及适用范围
?优点
?减轻了登记总账的工作量；同时由于记账凭
证汇总表汇集了借贷双方的发生额，起到了
试算平衡的作用，能进行记账前的试算平衡。
?不足
?不能反映账户之间的对应关系，不便于分析
和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账
目。
?适用范围
?经济业务量较大、凭证较多的企业 见教材
荆
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程序基础 记账凭证程序 汇总凭证程序 汇总表程序 电算程序
2013-3-1 会计处理程序 10
举例 说明
? 在这一会计处理程序下，会计凭证的填制、明细
账与日记账的登记、试算平衡表的编制、会计报
表的编报，均与记账凭证会计处理程序的方法和
格式相同见教材
? 记账凭证汇总表的格式与编制方法上有区别
