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2013-3-1 1
资金筹集的账务处理
主讲,李松青
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处理基础 资金筹集 供应过程 生产过程 销售过程 财务成果
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工业企业业务与会计循环
企业资金运动过程
?资金投入
?资金使用
?资金收回
企业业务活动过程
?供应过程
?生产过程
?销售过程
企业资金循环
?见下页
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（ 提供加工对象 ）
企 业 的 经 营 活 动 阶 段
资金投入 资金运用 资金收回
工 业 企 业 的 会 计 业 务 循 环
资金的筹集 利润形成与分配
供应过程 生产过程 销售过程
（ 完成产品生产 ） （ 实现商品价值 ）
货币资金 储备资金 商品资金 生产资金 货币资金
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资金筹集方式
资金筹集的含义
? 指为了满足其生产经营的物质需要而筹措、
投入各项资金的活动。
筹集方式
? 企业的所有人投资
? 企业的债权人投资
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? 资本金的筹集
?基本账户
? 实收资本
? 银行存款
? 现金
? 固定资产
? 累计折旧
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? 说明
? 对于每一个会计账户从三个方面进行认
识和理解,
账户性质与余额方向
借贷余的意义与内容
明细账的设置
? 按账户分别进行说明
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会计处理：（主要业务类型）
☆接收投资人投入的货币资金,
? 借：银行存款 （实收数）
? 贷：实收资本 (实收数 )
☆ 接收投资人投入的固定资产等非现金资
产,
? 借：固定资产 （确认数）
? 贷：实收资本 （确认数）
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? 举例说明
? 设永乐公司由甲, 乙双方于 20×× 年 12月共
同投资建成, 当月发生以下经济业务如下,1日,
根据投资协议, 收到甲方投入的生产设备一套,
已安装调试完毕, 价值 600 000元, 乙方投入的
货币资金 400 000元, 存入银行 。
? 借：银行存款 400 000
? 固定资产 600 000
? 贷,实收资本 — 甲方 600 000
? — 乙方 400 000
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? 资金负债的形成与偿付
?基本账户
? 短期借款
? 财务费用
? 预提费用
? 待推费用
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会计处理：（主要业务类型）
☆企业取得各项短期借款时,
? 借：银行存款 （借入数）
? 贷：短期借款 （借入数）
☆按月计提利息费用时,
? 借：财务费用 （当月利息数）
? 贷：预提费用 （当月利息数）
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☆ 支付利息费用时,
? 借：预提费用 （以前月份已提数）
? 财务费用 （当月利息数）
? 贷：银行存款 （当季利息数）
☆到期归还本金时,
? 借：短期借款 （归还数）
? 贷：银行存款 （归还数）
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举例说明
12月 12日, 从银行取得为期三个月的借款
100 000元 。
? 借：银行存款 100 000
? 贷：短期借款 100 000
? 12月 15日, 预提当月借款利息费用 400
元 。
? 借：财务费用 400
? 贷：预提费用 400