荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
2013-3-1 1
分类账与备查簿的设置与登记
主讲, 周 军
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 2
总分类账的设置
? 总分类账的含义
?总分类账是按照总分类账户开设账页，对经
济业务进行分类登记的账簿。
? 每个单位必须设置总账以提供资产、负债、所有
者权益等会计要素的总括资料。按照会计科目的
编号顺序，为每个总账科目（亦称一级科目）开
设账户，并预留账页。
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 3
? 总分类账的格式
?三栏式（还是订本式）
? 总分类账最常用的格式一般为“三栏式”，基本
结构为“借方”，“贷方”，“余额”三栏。
总分类账
会计科目,第 页
年 凭证
号数
摘
要
对方
科目
借方 贷方 借或
贷
余
额 月 日
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 4
? 总分类账的登记
? 总分类账的登记方法，由于采用的帐务处理程序
不同，其登记依据和登记程序不一样 。
?可以直接根据记账凭证登记；
?可以根据汇总记账凭证登记（后续）
?可以根据记账凭证汇总表登记（后续）
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 5
? 以“记账凭证登记总账”为例
?某企业 2004年 6月初现金总分类账的期初余
额为 500元
?2004年 6月 10日，到银行提现 800元
凭证：付 -0001
借：现金 800
贷：银行存款 800
?2004年 6月 20日，支付差旅费 1000元
凭证：付 -0002
借：管理费用 1000
贷：现金 1000
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 6
2004年 凭证
号数
摘要 对方
科目
借
方
贷方 借或
贷
余
额 月 日
6 1 期初 借 500
6 10 付 -
0001
提现 银行
存款
800 借
6 20 付 -
0002
差旅
费
管理
费用
1000 贷
6 30 本期
合计
借 300
总分类账
会计科目,现 金 第 XX 页
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 7
明细账的设置与登记
? 明细分类账的含义
?明细分类账是根据明细账户开设账页，进行
明细分类登记的一种账簿。它是总分类账的
明细记录，是对总分类账的核算内容进行更
加详细的分类，反映某一具体类别经济活动
的财务收支情况。它对总分类账起补充作用，
它所提供的资料也是编制会计报表的重要依
据。
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 8
? 明细分类账的格式
?三栏式
?多栏式
?数据金额式
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 9
? 三栏式
明细分类账
明细科目,第 页
年 凭证
号数
摘
要
对方
科目
借方 贷方 借或
贷
余
额 月 日
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 10
? 多栏式（一）
其它应收款
明细科目：备用金 第 页
年 凭
证
号
数
摘
要
借方 年 凭
证
号
数
摘
要
贷方 余
额 月 日 原
借
补
付
合
计
月 日 报
销
退
还
… 合
计
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 11
? 多栏式（二）
? 管理费用明细账
第 页
年 凭
证
号
数
摘
要
借方
月
日
工资
及福
利费
办
公
费
差
旅
费
折
旧
费
修
理
费
工会
经费
… 合
计
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 12
? 数据金额式
明细分类账
类型,
品名规格,计量单位,第 页
年 凭证
号数
摘
要
收入 支出 结余
月 日 数据 单价 金额 数据 单价 金额 数据 单价 金额
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 13
? 明细分类账的登记
?明细账是直接根据记账凭证、原始凭证或汇
总原始凭证逐笔登记或逐日汇总登记的。
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 14
? 平行登记
（一）总账与明细账
1．含义与作用
?总账是根据总分类科目设置的，用来对会计
要素的具体内容进行总括核算的账户，它提
供总括核算资料，由国家统一的会计科目设
置。
?明细账是根据明细分类科目设置的，用来对
会计要素的具体内容进行明细分类核算的账
户，它提供详细核算指标，由单位根据实际
自行设置。
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 15
? 2．两者关系
☆ 核算内容一致,（同一经济业务进行分
层核算）；
☆ 设账依据有别,（总账按会计制度规定
设置，明细账据具体情况灵活设置）；
☆ 相互依存制约,（总账统驭控制明细账，
明细补充说明总账）；
☆ 核算金额相等,（两者记账依据相同，
数量上有勾稽关系）。
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 16
（二）总账与明细账的平行登记
1．平行登记原理
☆含义：每一项经济业务发生后即记总账
户，又记明细账。
☆登记的要点,
同时：（记入同一会计期间）；
同向：（总账和明细账方向一致）；
同额：（总账登记额等于所属明细账
登记额之和）
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 17
2．登记结果的试算平衡
? 总账期初余额等于所属明细账期初余额
之和；
? 总账本期发生额等于所属明细账本期发
生额之和；
? 总账期未余额等于所属明细账期未余额
之和
3．举例说明 见教材
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 18
备查簿的设置与登记
? 备查簿的含义
?对分类账和日记账的补充
? 备查簿的格式
?没有统一的格式
? 备查簿的登记
?根据相应的格式与内容登记相关数据