荆
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工
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理
系
2013-3-1 1
结账与对账
主讲, 周 军
荆
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账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1
会计账簿
2
结 账
结账的涵义及其要求
? 结帐，即结算出各账户在一定会计期间
内的本期发生额和期末余额。
? 结账前，必须保证这一会计期间所有的
经济业务都已登记入帐，必须先做好对
帐工作。结账应及时，不得提前，也不
得推后，以便使会计信息真实可靠。
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账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1
会计账簿
3
结账前准备工作,
? 1.检查本期发生的所有经济业务是否全
部登记入账。
? 2.检查属于本期的收入、费用是否经过
期末账项调整登记入账。
? 3.检查有关账户是否完成了结转，如月
末损益类账户中收入性账户的余额应转
入“本年利润”账户的贷方，费用支出
性账户的余额应转入“本年利润”账户
的借方等。
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账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1
会计账簿
4
? 结账的形式和方法
? 1．月结：月结在每月终了进行，可分为
账结法和表结法。划红线，算金额，标
摘要。
? 2．年结：年结在年度终了进行。注意摘
要与划线。
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会计账簿
5
说明,
?会计年度开始建立新账时，应将有关账户的
余额，从旧账直接过入新账，勿需另编记账
凭证，只是在新开设的同一账户第一行填写
日期 1月 1日，在, 摘要, 栏注明, 上年结转,
字样,,余额, 栏按上年结转的余额填写，
注意判明余额的方向。
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6
对 账
含义,
? 对账就是核对账目。是指在会计核算中
对有关记录进行核对，以便及时发现错
误，从而保证会计信息的真实性。
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7
? 对账内容
对账是指会计人员对账簿记录进行核对的工作。
?账证核对
? 账证核对是指各种账簿（包括日记账、明细账）
的记录同原始凭证、记账凭证核对。其目的是为
了保证和账簿相符。
?账账核对
? 账账核对是指通过账簿与账簿之间的数字相核对，
来保证账簿间有关数字核对相符。
?账实核对
? 账实核对是将账面数字和实际库存数核对相符。
这种核对工作又称财产清查。
?
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8
? 账证核对
? 将各种账簿（日记账、总账与明细账）
的记录与会计凭证（记账与原始凭证）
的记录相核对。
? 在平常登记账簿时进行。
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9
? 账账核对
?总账与总账的核对；
?日记账与总账的核对；
?总账与其所属明细账的核对；
?财会部门的账簿记录与实物保管部门的记录
相互核对；
?企业之间债权、债务记录的核对。
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10
? 账实核对
内容：现金日记账与现金实际库存额的逐
日核对；银行存款、银行借款定期与银
行的账目核对；各种财产物资的明细账
的记录与实物实际库存量相核对。
财产清查方法：实地盘点、技术推算、核
对账目；
核对工具：借助盘点表、清查表和调节表
等来完成。
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会计账簿
11
关于银行存款余额调节表
☆ 未达账项,
? 含义 —— 企业与银行一方已经入账而另一方尚
未入账的款项；主生原因是传递时间上的差。
? 基本类型
（ 1）企业已收款入账，而银行尚未收款入账；
（ 2）企业已付款入账，而银行尚未付款入账；
（ 3）银行已收款入账，而企业尚未收款入账；
（ 4）银行已付款入账，而企业尚未付款入账。
? 调整 —— 编制银行存款余额调节表来完成
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2013-3-1
会计账簿
12
? ☆ 银行存款余额调节表,
? 基本格式与编制方法 —— 银行存款余额调节表
项目 金额 项 目 金额
日记账账面余额
加：银行已收，
企业未收
减：银行已付，
企业未付
银行对账单余额
加：企业已收，
银行未收
减：企业已付，
银行未付
调节后存款余额 调节后存款余额
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13
? 说明 —— 银行存款余额调节表是一种对
账记录或对账工具，不是会计凭证，不
能作记账的依据；调整相等说明账实相
符，不相等则说明记账有误，要查找原
因。
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账簿相关的会计工作
1．设账：开设账户（在账页上填写会计科
目及期初金额）
2．记账：登记账簿（根据会计凭证填写账
页内容）
3．结账：计算金额（计算借贷方发生额及
期未余额）
4．对账：核对账目（将账户余额资料与相
关资料核对）
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结 账
结账的涵义及其要求
? 结帐，即结算出各账户在一定会计期间
内的本期发生额和期末余额。
? 结账前，必须保证这一会计期间所有的
经济业务都已登记入帐，必须先做好对
帐工作。结账应及时，不得提前，也不
得推后，以便使会计信息真实可靠。
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结账前准备工作,
? 1.检查本期发生的所有经济业务是否全
部登记入账。
? 2.检查属于本期的收入、费用是否经过
期末账项调整登记入账。
? 3.检查有关账户是否完成了结转，如月
末损益类账户中收入性账户的余额应转
入“本年利润”账户的贷方，费用支出
性账户的余额应转入“本年利润”账户
的借方等。
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? 结账的形式和方法
? 1．月结：月结在每月终了进行，可分为
账结法和表结法。划红线，算金额，标
摘要。
? 2．年结：年结在年度终了进行。注意摘
要与划线。
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说明,
?会计年度开始建立新账时，应将有关账户的
余额，从旧账直接过入新账，勿需另编记账
凭证，只是在新开设的同一账户第一行填写
日期 1月 1日，在, 摘要, 栏注明, 上年结转,
字样,,余额, 栏按上年结转的余额填写，
注意判明余额的方向。
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对 账
含义,
? 对账就是核对账目。是指在会计核算中
对有关记录进行核对，以便及时发现错
误，从而保证会计信息的真实性。
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? 对账内容
对账是指会计人员对账簿记录进行核对的工作。
?账证核对
? 账证核对是指各种账簿（包括日记账、明细账）
的记录同原始凭证、记账凭证核对。其目的是为
了保证和账簿相符。
?账账核对
? 账账核对是指通过账簿与账簿之间的数字相核对，
来保证账簿间有关数字核对相符。
?账实核对
? 账实核对是将账面数字和实际库存数核对相符。
这种核对工作又称财产清查。
?
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? 账证核对
? 将各种账簿（日记账、总账与明细账）
的记录与会计凭证（记账与原始凭证）
的记录相核对。
? 在平常登记账簿时进行。
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? 账账核对
?总账与总账的核对；
?日记账与总账的核对；
?总账与其所属明细账的核对；
?财会部门的账簿记录与实物保管部门的记录
相互核对；
?企业之间债权、债务记录的核对。
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? 账实核对
内容：现金日记账与现金实际库存额的逐
日核对；银行存款、银行借款定期与银
行的账目核对；各种财产物资的明细账
的记录与实物实际库存量相核对。
财产清查方法：实地盘点、技术推算、核
对账目；
核对工具：借助盘点表、清查表和调节表
等来完成。
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关于银行存款余额调节表
☆ 未达账项,
? 含义 —— 企业与银行一方已经入账而另一方尚
未入账的款项；主生原因是传递时间上的差。
? 基本类型
（ 1）企业已收款入账，而银行尚未收款入账；
（ 2）企业已付款入账，而银行尚未付款入账；
（ 3）银行已收款入账，而企业尚未收款入账；
（ 4）银行已付款入账，而企业尚未付款入账。
? 调整 —— 编制银行存款余额调节表来完成
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? ☆ 银行存款余额调节表,
? 基本格式与编制方法 —— 银行存款余额调节表
项目 金额 项 目 金额
日记账账面余额
加：银行已收，
企业未收
减：银行已付，
企业未付
银行对账单余额
加：企业已收，
银行未收
减：企业已付，
银行未付
调节后存款余额 调节后存款余额
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账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
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? 说明 —— 银行存款余额调节表是一种对
账记录或对账工具，不是会计凭证，不
能作记账的依据；调整相等说明账实相
符，不相等则说明记账有误，要查找原
因。
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账簿相关的会计工作
1．设账：开设账户（在账页上填写会计科
目及期初金额）
2．记账：登记账簿（根据会计凭证填写账
页内容）
3．结账：计算金额（计算借贷方发生额及
期未余额）
4．对账：核对账目（将账户余额资料与相
关资料核对）
