荆
州
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业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
2013-3-1 1
账簿 的意义和种类及
日记账的设置与登记
主讲, 李松青
荆
州
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技
术
学
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商
管
理
系
账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 2
账簿的意义
? 账簿的概念
?会计账簿是以会计凭证为依据，全面地、系
统地、连续地科学地反映和记录各项经济业
务的簿籍。它是以具有一定格式，并以一定
形式连接在一起的账页组成的。设置和登记
账簿是会计核算的一种专门方法。
?注,
? 账簿、账户、会计科目、账页的关系
荆
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系
账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 3
? 账簿的意义
? 账簿是整个会计核算的中心环节。
?设置和登记账簿, 有利于全面地, 系统地,
记录和反映一个单位的经济业务,
?设置和登记账簿, 可以为编制会计报表提供
资料 。
?设置和登记账簿，可以为会计分析、会计检
查提供重要的依据。
荆
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系
账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 4
账簿的种类
? 账簿按用途分类
?日记账 也称为序时账 。 它是按照经济业务完
成时间的先后顺序进行登记的账簿, 如现金
日记账, 银行存款日记账等 。
?分类账 是对全部经济业务按照总分类账户和
明细分类账户进行登记的账簿, 按总分类账
户设置和登记的叫总分类账, 简称总账；按
明细分类账户设置和登记的叫明细分类账,
简称明细账 。
?备查账 是在对分类账、日记账等主要账簿中
未能登记的经济业务进行补充登记的账簿。
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账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 5
? 账簿按其外表形式分类
?订本账
? 是在启用前将许多账页连续编号, 并装订在一起
的账簿 。
? 适用范围：订本式账簿一般适用于总分类账, 现
金日记账和银行存款日记账, 债权债务明细账 。
? 优点,(1)避免账页的散失 ;(2)防止抽换账页
? 缺点,(1)不便于记账分工 ;(2)不便按需增减账页,
容易造成账页浪费
荆
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账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 6
?活页账
? 是以活页形式出现的账簿, 它是由若干具有专门
格式的零散账页装置在账夹中组成的账簿 。
? 适用范围：活页账一般适用除债权, 债务以外的
明细分类账 。
? 优点,(1)便于记账分工 ;(2)便于按需增减账页
? 缺点, (1)易造成账页的散失； (2)易抽换账页
?卡片账
? 是由若干具有一定格式的零散的硬卡片组成的账
簿 。 严格地说卡片账也是活页账,
? 适用范围：主要用于内容比较固定的账簿, 如固
定资产卡片账 。
? 优缺点参见上面
荆
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账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 7
? 日记账分类
日记账按其核算和监督经济业务的范围，可
分为特种日记账和普通日记账。
?特种日记账核算和监督 某一类经济业务 的发
生和完成情况，如记录现金收付业务及其结
存情况的 现金日记账,记录银行存款收付业
务及其结存情况的 银行存款日记账,以及专
门记录转账业务的 转账日记账 。
?普通日记账核算和监督 全部经济业务 的发生
和完成情况。
荆
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账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 8
? 现金日记账的设置和登记
?1．格式：一般为三栏式（收、支、余），
也有多栏式（按与,现金”科目相对应的会
计科目设置多栏）；
?2．登记方法：序时逐笔。（一般是据企业
填制后审核无误的现金收款和付款凭证来登
记现金的收和支，但对于“从银行提现”的
业务需根据银行存款付款凭证来登记现金的
收入）。
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账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 9
? 三栏式现金日记账
现金日记账
第 页
年 凭证
号数
摘要 对方
科目
收
入
支
出
结
余 月 日
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账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 10
? 多栏式现金日记账 (支出 )
现金支出日记账
第 页
年 凭
证
号
数
摘
要
借方科目
月 日 银行
存款
管理
费用
营业
费用
…
…
支出
合计
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账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 11
? 多栏式现金日记账 (收入 )
现金收入日记账
第 页
年 凭
证
号
数
摘
要
贷方科目 支
出
合
计
结
余
月 日 银行
存款
营业
收入
…
…
收入
合计
荆
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账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 12
? 现金日记账的登记方法
?三栏式现金日记账，一般是根据现金收款凭
证、付款凭证直接逐日逐笔登记。
? 注意,
在对现金存入银行或从银行提取现金的业
务，只填制一张付款凭证的情况下，从银
行提取现金时，由于编制的是银行存款的
付款凭证，所以，应根据银行存款付款凭
证登记现金收入。
?(说明如何登记）
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账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 13
收款凭证
借方科目：现金 2004年 5月 12日 收字第 001号
付款凭证
贷方科目：现金 2004年 5月 18日 付字第 001号
摘要 贷方凭证 金额 过账 总账科目 明细科目
张三退回现金 其他应收款 张三 500.00
合 计 500.00
摘要 贷方凭证 金额 过账 总账科目 明细科目
购办公用品 管理费用 办公费 200.00
合 计 200.00
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账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 14
收款凭证
借方科目：银行存款 2004年 5月 22日 收字第 002号
付款凭证
贷方科目：银行存款 2004年 5月 28日 付字第 002号
摘要 贷方凭证 金额 过
账 总账科目 明细科目
存现 现金 600.00
合 计 600.00
摘要 贷方凭证 金额 过
账 总账科目 明细科目
提现 现金 800.00
合 计 800.00
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账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 15
现金日记账
1200 500 其他应收款 张三退现 收 -001 12 5
400 600 银行存款 存现 收 -002 22 5
1000 200 管理费用 购办公
用
付 -001 18 5
1200 800 银行存款 提现 付 -002 28 5
700 期初 1 5
日 月
结
余
支
出
收
入
对方科
目
摘要 凭证号
数
2004年
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账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 16
?多栏式现金日记账，根据现金付款凭证登记
现金支出日记账，并结出每天的现金支出总
数填记在支出合计栏内，同时将支出合计数
转到现金收入日记账上。根据现金收入凭证
登记现金收入日记账，并按日结出每天现金
收入总数，登记在收入合计栏内，结出当天
现金的结余数，与现金实存数核对相符。
荆
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账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 17
? 多栏式现金日记账 (收入 )
现金收入日记账
第 页
年 凭证
号
数
摘
要
贷方科目
支出
合计
结
余 月 日 银行存款
其他
应收
款
收入
合计
荆
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账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 18
? 多栏式现金日记账 (支出 )
现金支出日记账
第 页
年 凭
证
号
数
摘
要
借方科目
月 日 银行
存款
管理
费用
营业
费用
…
…
支出
合计
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账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 19
? 现金日记账登记的注意事项
?依账页顺序，按现金收支业务发生的先后顺
序登记。
?按业务逐笔登记，不能汇总登记，便于以后
查账。
?对方科目栏登记现金收付的对方科目
?每日终了，应根据, 上日余额 +本日收入 -本
日支出 =本日余额, 的公式，结出现金余额，
与库存现金实存数核对，以检查每日现金收
付是否有误。
荆
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账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 20
? 银行存款日记账的设置和登记
?银行存款日记账的格式
? 三栏式 (格式同现金日记账,只不过多一个结算种
类与号数 )
? 多栏式 (细分为银行存款收入日记账和银行存款
支出日记账,基本同现金日记账 )
?银行存款日记账的登记
? 登记方法 (基本同现金日记账 )
? 注意事项 (与现金日记账相同,注,它应与银行对账
单相核对 )
荆
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账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 21
年 凭证
号数
摘
要
结算凭证 对方
科目
收
入
支
出
结
余 月 日 种类 号数
? 三栏式银行存款日记账格式
银行存款日记账
第 页
荆
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账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 22
? 转账日记账的设置和登记
? 转账日记本账是根据转账凭证逐日逐笔顺序登记
的账簿，其格式如下表。我国会计实务中使用这
种日记账的企业不多。
转账日记账
第 页
年 凭证
号数
摘
要
借方科目 贷方科目
月 日 总账科目 金额 总账科目 金额
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账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 23
? 普通日记账的设置和登记
? 普通日记账是用来序时登记全部经济业务的账簿，
又称分录簿。一般只设借方和贷方两个金额栏次，
以满足编制会计分录的需要。
?普通日记账
第 页
年 摘要 会计科目 借方 贷方 过账
月 日
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账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 24
说明
?企业中的日记账一般只设现金日记账和银行存款日
记账, 其格式一般为三栏式 。 若管理上的需要可采
用多栏式 。
?编制普通日记账时, 可根据原始凭证直接登记, 然
后再将普通日记账过入分类账 。 因此, 设普通日记
账一般可不再作记账凭证 。 国外企业一般采用这种
程序 。 我国企业一般不采用这种程序 。
?在规模较小、经济业务不多的企业，使用普通日记
账，既可以简化记账程序，也可以满足会计工作的
需要，还可以节约开支。但是，使用普通日记账不
便于会计工作的分工合作。
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系
2013-3-1 1
账簿 的意义和种类及
日记账的设置与登记
主讲, 李松青
荆
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系
账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 2
账簿的意义
? 账簿的概念
?会计账簿是以会计凭证为依据，全面地、系
统地、连续地科学地反映和记录各项经济业
务的簿籍。它是以具有一定格式，并以一定
形式连接在一起的账页组成的。设置和登记
账簿是会计核算的一种专门方法。
?注,
? 账簿、账户、会计科目、账页的关系
荆
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系
账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 3
? 账簿的意义
? 账簿是整个会计核算的中心环节。
?设置和登记账簿, 有利于全面地, 系统地,
记录和反映一个单位的经济业务,
?设置和登记账簿, 可以为编制会计报表提供
资料 。
?设置和登记账簿，可以为会计分析、会计检
查提供重要的依据。
荆
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账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 4
账簿的种类
? 账簿按用途分类
?日记账 也称为序时账 。 它是按照经济业务完
成时间的先后顺序进行登记的账簿, 如现金
日记账, 银行存款日记账等 。
?分类账 是对全部经济业务按照总分类账户和
明细分类账户进行登记的账簿, 按总分类账
户设置和登记的叫总分类账, 简称总账；按
明细分类账户设置和登记的叫明细分类账,
简称明细账 。
?备查账 是在对分类账、日记账等主要账簿中
未能登记的经济业务进行补充登记的账簿。
荆
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系
账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 5
? 账簿按其外表形式分类
?订本账
? 是在启用前将许多账页连续编号, 并装订在一起
的账簿 。
? 适用范围：订本式账簿一般适用于总分类账, 现
金日记账和银行存款日记账, 债权债务明细账 。
? 优点,(1)避免账页的散失 ;(2)防止抽换账页
? 缺点,(1)不便于记账分工 ;(2)不便按需增减账页,
容易造成账页浪费
荆
州
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理
系
账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 6
?活页账
? 是以活页形式出现的账簿, 它是由若干具有专门
格式的零散账页装置在账夹中组成的账簿 。
? 适用范围：活页账一般适用除债权, 债务以外的
明细分类账 。
? 优点,(1)便于记账分工 ;(2)便于按需增减账页
? 缺点, (1)易造成账页的散失； (2)易抽换账页
?卡片账
? 是由若干具有一定格式的零散的硬卡片组成的账
簿 。 严格地说卡片账也是活页账,
? 适用范围：主要用于内容比较固定的账簿, 如固
定资产卡片账 。
? 优缺点参见上面
荆
州
职
业
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术
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管
理
系
账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 7
? 日记账分类
日记账按其核算和监督经济业务的范围，可
分为特种日记账和普通日记账。
?特种日记账核算和监督 某一类经济业务 的发
生和完成情况，如记录现金收付业务及其结
存情况的 现金日记账,记录银行存款收付业
务及其结存情况的 银行存款日记账,以及专
门记录转账业务的 转账日记账 。
?普通日记账核算和监督 全部经济业务 的发生
和完成情况。
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 8
? 现金日记账的设置和登记
?1．格式：一般为三栏式（收、支、余），
也有多栏式（按与,现金”科目相对应的会
计科目设置多栏）；
?2．登记方法：序时逐笔。（一般是据企业
填制后审核无误的现金收款和付款凭证来登
记现金的收和支，但对于“从银行提现”的
业务需根据银行存款付款凭证来登记现金的
收入）。
荆
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术
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系
账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 9
? 三栏式现金日记账
现金日记账
第 页
年 凭证
号数
摘要 对方
科目
收
入
支
出
结
余 月 日
荆
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账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 10
? 多栏式现金日记账 (支出 )
现金支出日记账
第 页
年 凭
证
号
数
摘
要
借方科目
月 日 银行
存款
管理
费用
营业
费用
…
…
支出
合计
荆
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系
账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 11
? 多栏式现金日记账 (收入 )
现金收入日记账
第 页
年 凭
证
号
数
摘
要
贷方科目 支
出
合
计
结
余
月 日 银行
存款
营业
收入
…
…
收入
合计
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工
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理
系
账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 12
? 现金日记账的登记方法
?三栏式现金日记账，一般是根据现金收款凭
证、付款凭证直接逐日逐笔登记。
? 注意,
在对现金存入银行或从银行提取现金的业
务，只填制一张付款凭证的情况下，从银
行提取现金时，由于编制的是银行存款的
付款凭证，所以，应根据银行存款付款凭
证登记现金收入。
?(说明如何登记）
荆
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工
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理
系
账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 13
收款凭证
借方科目：现金 2004年 5月 12日 收字第 001号
付款凭证
贷方科目：现金 2004年 5月 18日 付字第 001号
摘要 贷方凭证 金额 过账 总账科目 明细科目
张三退回现金 其他应收款 张三 500.00
合 计 500.00
摘要 贷方凭证 金额 过账 总账科目 明细科目
购办公用品 管理费用 办公费 200.00
合 计 200.00
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账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 14
收款凭证
借方科目：银行存款 2004年 5月 22日 收字第 002号
付款凭证
贷方科目：银行存款 2004年 5月 28日 付字第 002号
摘要 贷方凭证 金额 过
账 总账科目 明细科目
存现 现金 600.00
合 计 600.00
摘要 贷方凭证 金额 过
账 总账科目 明细科目
提现 现金 800.00
合 计 800.00
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账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 15
现金日记账
1200 500 其他应收款 张三退现 收 -001 12 5
400 600 银行存款 存现 收 -002 22 5
1000 200 管理费用 购办公
用
付 -001 18 5
1200 800 银行存款 提现 付 -002 28 5
700 期初 1 5
日 月
结
余
支
出
收
入
对方科
目
摘要 凭证号
数
2004年
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账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 16
?多栏式现金日记账，根据现金付款凭证登记
现金支出日记账，并结出每天的现金支出总
数填记在支出合计栏内，同时将支出合计数
转到现金收入日记账上。根据现金收入凭证
登记现金收入日记账，并按日结出每天现金
收入总数，登记在收入合计栏内，结出当天
现金的结余数，与现金实存数核对相符。
荆
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账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 17
? 多栏式现金日记账 (收入 )
现金收入日记账
第 页
年 凭证
号
数
摘
要
贷方科目
支出
合计
结
余 月 日 银行存款
其他
应收
款
收入
合计
荆
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账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 18
? 多栏式现金日记账 (支出 )
现金支出日记账
第 页
年 凭
证
号
数
摘
要
借方科目
月 日 银行
存款
管理
费用
营业
费用
…
…
支出
合计
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
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2013-3-1 会计账簿 19
? 现金日记账登记的注意事项
?依账页顺序，按现金收支业务发生的先后顺
序登记。
?按业务逐笔登记，不能汇总登记，便于以后
查账。
?对方科目栏登记现金收付的对方科目
?每日终了，应根据, 上日余额 +本日收入 -本
日支出 =本日余额, 的公式，结出现金余额，
与库存现金实存数核对，以检查每日现金收
付是否有误。
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
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2013-3-1 会计账簿 20
? 银行存款日记账的设置和登记
?银行存款日记账的格式
? 三栏式 (格式同现金日记账,只不过多一个结算种
类与号数 )
? 多栏式 (细分为银行存款收入日记账和银行存款
支出日记账,基本同现金日记账 )
?银行存款日记账的登记
? 登记方法 (基本同现金日记账 )
? 注意事项 (与现金日记账相同,注,它应与银行对账
单相核对 )
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
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2013-3-1 会计账簿 21
年 凭证
号数
摘
要
结算凭证 对方
科目
收
入
支
出
结
余 月 日 种类 号数
? 三栏式银行存款日记账格式
银行存款日记账
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荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 22
? 转账日记账的设置和登记
? 转账日记本账是根据转账凭证逐日逐笔顺序登记
的账簿，其格式如下表。我国会计实务中使用这
种日记账的企业不多。
转账日记账
第 页
年 凭证
号数
摘
要
借方科目 贷方科目
月 日 总账科目 金额 总账科目 金额
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
系
账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 23
? 普通日记账的设置和登记
? 普通日记账是用来序时登记全部经济业务的账簿，
又称分录簿。一般只设借方和贷方两个金额栏次，
以满足编制会计分录的需要。
?普通日记账
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年 摘要 会计科目 借方 贷方 过账
月 日
荆
州
职
业
技
术
学
院
工
商
管
理
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账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用
2013-3-1 会计账簿 24
说明
?企业中的日记账一般只设现金日记账和银行存款日
记账, 其格式一般为三栏式 。 若管理上的需要可采
用多栏式 。
?编制普通日记账时, 可根据原始凭证直接登记, 然
后再将普通日记账过入分类账 。 因此, 设普通日记
账一般可不再作记账凭证 。 国外企业一般采用这种
程序 。 我国企业一般不采用这种程序 。
?在规模较小、经济业务不多的企业，使用普通日记
账，既可以简化记账程序，也可以满足会计工作的
需要，还可以节约开支。但是，使用普通日记账不
便于会计工作的分工合作。
