第八讲 会计报告
,基础会计会, 课程开发组
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 2
本讲内容提要
?会计信息的传递形式
?利润表
?资产负债表
?现金流量表
?表外批露
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 3
,孙子 · 谋攻篇》中说：
,知己知彼，百战不殆；
不知彼而知己，一胜一
负；不知彼，不知己，
每战必殆。,
企业如何做到知己知彼
知己知彼，百战不殆
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 4
会计信息以何种形式传递给使用者
会计报告
财务报告
财务报表
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 5
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 6
基本财务报表及其数量关系
资产负债表 资产＝负债＋所有者权益（账户式）
资产－负债＝所有者权益（报告式）
利润表
利润分配表
营业收入－营业成本－营业、管理、财务费用等＝ 营业利润
营业利润 ± 营业外收支＝ 利润总额
利润总额－所得税＝ 净利润
现金流量表 现金流入－现金流出＝现金增加或减少
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 7
资产负债表与利润表之间的数量关系
资产
负债表
所有者权益部分
未分配利润
（期末）
＝ 未分配利润（期末）
－ 利润分配（本期）
净利润（本期）
＋ 未分配利润（期初） 利润表
及利润
分配表
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 8
工作底稿
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 9
利润表：特定期间的业绩
单步式利润表
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 10
利润表：特定期间的业绩
多步式利润表
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 11
利润表各项目的填列方法
根据总分类账各有关账户的本年发生额 (净额 )填列
根据总账两个有关账户的本年内发生额 (净额 )相抵
减后的净额填列
根据收益表中有关项目数字计算填列
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 12
利润表的编制
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 13
利润表示例
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 14
资产负债表：特定时点的财务状况
账户式资产负债表
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 15
资产负债表：特定时点的财务状况
报告式资产负债表
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 16
资产负债表：特定时点的财务状况
财务状况式资产负债表
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 17
资产负债表各项目的填列方法
根据总账有关账户的期末余额直接填列
根据明细账有关账户的期末余额直接填列
根据有关一级账户期末余额合并或抵减填列
根据有关账户期末余额分析计算填列
直接转化填列
间接填列
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 18
资产负债表示例
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 19
现金流量表,现金由哪里来,又到哪里去?
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 20
现金流量表和资产负债表及利润表的关系
? 资产 = ??负债 ????所有者权益
? 现金 ????非现金资产 = ??负债 ????所有者权益
? 现金 = ??负债 ????所有者权益 ????非现金资产
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 21
经营活动产生的现金流量
现金流入
销售商品（劳务）收现
租金收入
其他与经营活动有关的
收入
现金流出
支付货款给供应商
支付工人工资
支付税金
…
经营活动是指企业投资和筹资活动以外的所有交易和事项，
一般与企业创造利润的目的有关。
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 22
投资活动产生的现金流量
现金流入
收回投资
分得股利或债券利息
处置厂房、设备等长期
资产
…
现金流出
购建厂房、设备等长期
资产
权益性投资
债权性投资
…
投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物
范围内的投资及其处置活动。
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 23
筹资活动产生的现金流量
现金流入
借款
发行股票
发行债券
…
现金流出
偿还债务
支付现金股利及利
息
股票回购付现
…
筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 24
经营活动现金流量的编制
直接法和间接法
直接法 是通过现金收入和支出的主
要类别反映来自企业经营活动的现
金流量。
一般是以利润表中营业收入、营业
成本等数据为基础，将收入调整为
实际收现数，将费用也从权责发生
制基础，调整为实际付现数，并以
一定的类别反映在现金流量表上。
间接法 则以利润表上的净利润为
起点，以是否影响现金流动为标
准进行调整,将减少净收益但不减
少现金的项目加回净收益，将增
加净收益但不增加现金的项目从
净收益中扣除，据此计算出经营
活动的现金流量。
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 25
经营活动现金流量 — 直接法
单位：千元
经营活动产生的现金流量
商品从顾客收取的现金 3 6,5 9 8$
减：购买商品支付的现金 ( 1 5,9 2 6 )
支付工资 ( 6,4 5 0 )
支付所得税 ( 2,2 9 5 )
经营活动产生的现金流量净额 1 1,9 2 7$
西曼饮品公司现金流量表
2001 年度
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 26
经营活动现金流量 — 间接法
净利润 经营活动产生
的现金流量
流动资产和流动负债科目的变动
+ 损失
- 利得
+ 非现金经营费用
例如：折旧和摊销
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 27
经营活动现金流量 — 间接法
单位：千元
经营活动产生的现金流量
净利润 2,5 9 8$
加：折旧和摊销 1,8 4 4
F u tu r e I n c o m e T a x e s 其他非现金经营性支出 850
加：应收账款减少 1 1,4 7 3
减：存货增加 ( 3,0 9 3 )
加：预付费用减少 1,4 5 0
减：应付账款增加 ( 2,2 9 5 )
经营活动产生的现金流量净额 1 2,8 2 7$
西曼饮品公司现金流量表
2001 年度
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 28
表外披露
表外披露是指在财务报表之外的会计信息披露，
是一种重要的会计信息披露方式，它用于披露
有助于信息使用者进行经济决策、但由于受会
计确认和计量原则的限制无法在表内披露的会
计信息 (即表外信息 )。
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 29
表外披露的理论模型
会计信息
披露的前提条件：
相关性、成本效益原则
满足吗？
表内反映的基本标准：
可定义性、可计量性
满足吗？
表内反映的具体标准：
可确定性、可靠性、
谨慎原则、账户确认
满足吗？
表内项目 表外披露
不予披露
YY
Y
N
N
N
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 30
表外披露的主要内容
表外披露
报表项目注释
会计政策揭示
重大事件
预测信息人力资源信息
分部信息
关联方关
系及其交易
衍生金融工具
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 31
表外披露的主要方法
旁注 底注
附表
其他财务报告 …
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 32
财务报告实例,中石化
http://www.sinopec.com/ir/companyrep
ort/index.shtml
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 33
课堂讨论
退休不久的老王最近遇上了一件既令他伤心
又令他困惑的事。伤心的是：他于年初所投
资的福兴公司，居然在不到一年的时间内破
产了！困惑的是：赚钱的公司也会破产？！
投资前，他曾查阅了该公司的利润表，其上
还有 280,000 元的销售收入，净利润达
24,000 元，而资产负债表显示该公司应收帐
款与存资增加，厂房设备也增加，数据显示
的结果似乎十分良好。不解之余，他找到一
位在会计师事务所执业的朋友郑会计师咨询，
郑会计师让他找一张该公司的现金流量表来,
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 34
老王的困惑！
经营活动产生的现金流量
净利润 24 000
调整项目：
应收账款增加 (48 000)
存货增加 (40 000)
折旧费用 44 000
经营活动产生的现金流量净额 (20 000)
投资活动产生的现金流量
购买设备 (80 000)
筹资活动产生的现金流量
短期借款 (112 000)
现金净增加额 12 000
福兴公司现金流量表
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 35
老郑,有头绪没?
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 36
思考要点
?利润和现金流量的区别
?现金流量与财务状况的关系
?现金流量表的作用
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 37
本讲小结
?会计信息以会计报告的形式传递给使用者
?利润表反映一个企业特定期间的经营成果
?资产负债表反映一个企业特定时点的财务
状况
?现金流量表反映企业一定时期内现金的流
入流出情况
?表外披露是重要的会计信息披露方式
本讲结束
,基础会计会, 课程开发组
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 2
本讲内容提要
?会计信息的传递形式
?利润表
?资产负债表
?现金流量表
?表外批露
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 3
,孙子 · 谋攻篇》中说：
,知己知彼，百战不殆；
不知彼而知己，一胜一
负；不知彼，不知己，
每战必殆。,
企业如何做到知己知彼
知己知彼，百战不殆
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 4
会计信息以何种形式传递给使用者
会计报告
财务报告
财务报表
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 5
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 6
基本财务报表及其数量关系
资产负债表 资产＝负债＋所有者权益（账户式）
资产－负债＝所有者权益（报告式）
利润表
利润分配表
营业收入－营业成本－营业、管理、财务费用等＝ 营业利润
营业利润 ± 营业外收支＝ 利润总额
利润总额－所得税＝ 净利润
现金流量表 现金流入－现金流出＝现金增加或减少
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 7
资产负债表与利润表之间的数量关系
资产
负债表
所有者权益部分
未分配利润
（期末）
＝ 未分配利润（期末）
－ 利润分配（本期）
净利润（本期）
＋ 未分配利润（期初） 利润表
及利润
分配表
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 8
工作底稿
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 9
利润表：特定期间的业绩
单步式利润表
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 10
利润表：特定期间的业绩
多步式利润表
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 11
利润表各项目的填列方法
根据总分类账各有关账户的本年发生额 (净额 )填列
根据总账两个有关账户的本年内发生额 (净额 )相抵
减后的净额填列
根据收益表中有关项目数字计算填列
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 12
利润表的编制
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 13
利润表示例
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 14
资产负债表：特定时点的财务状况
账户式资产负债表
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 15
资产负债表：特定时点的财务状况
报告式资产负债表
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 16
资产负债表：特定时点的财务状况
财务状况式资产负债表
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 17
资产负债表各项目的填列方法
根据总账有关账户的期末余额直接填列
根据明细账有关账户的期末余额直接填列
根据有关一级账户期末余额合并或抵减填列
根据有关账户期末余额分析计算填列
直接转化填列
间接填列
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 18
资产负债表示例
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 19
现金流量表,现金由哪里来,又到哪里去?
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 20
现金流量表和资产负债表及利润表的关系
? 资产 = ??负债 ????所有者权益
? 现金 ????非现金资产 = ??负债 ????所有者权益
? 现金 = ??负债 ????所有者权益 ????非现金资产
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 21
经营活动产生的现金流量
现金流入
销售商品（劳务）收现
租金收入
其他与经营活动有关的
收入
现金流出
支付货款给供应商
支付工人工资
支付税金
…
经营活动是指企业投资和筹资活动以外的所有交易和事项，
一般与企业创造利润的目的有关。
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 22
投资活动产生的现金流量
现金流入
收回投资
分得股利或债券利息
处置厂房、设备等长期
资产
…
现金流出
购建厂房、设备等长期
资产
权益性投资
债权性投资
…
投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物
范围内的投资及其处置活动。
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 23
筹资活动产生的现金流量
现金流入
借款
发行股票
发行债券
…
现金流出
偿还债务
支付现金股利及利
息
股票回购付现
…
筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 24
经营活动现金流量的编制
直接法和间接法
直接法 是通过现金收入和支出的主
要类别反映来自企业经营活动的现
金流量。
一般是以利润表中营业收入、营业
成本等数据为基础，将收入调整为
实际收现数，将费用也从权责发生
制基础，调整为实际付现数，并以
一定的类别反映在现金流量表上。
间接法 则以利润表上的净利润为
起点，以是否影响现金流动为标
准进行调整,将减少净收益但不减
少现金的项目加回净收益，将增
加净收益但不增加现金的项目从
净收益中扣除，据此计算出经营
活动的现金流量。
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 25
经营活动现金流量 — 直接法
单位：千元
经营活动产生的现金流量
商品从顾客收取的现金 3 6,5 9 8$
减：购买商品支付的现金 ( 1 5,9 2 6 )
支付工资 ( 6,4 5 0 )
支付所得税 ( 2,2 9 5 )
经营活动产生的现金流量净额 1 1,9 2 7$
西曼饮品公司现金流量表
2001 年度
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 26
经营活动现金流量 — 间接法
净利润 经营活动产生
的现金流量
流动资产和流动负债科目的变动
+ 损失
- 利得
+ 非现金经营费用
例如：折旧和摊销
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 27
经营活动现金流量 — 间接法
单位：千元
经营活动产生的现金流量
净利润 2,5 9 8$
加：折旧和摊销 1,8 4 4
F u tu r e I n c o m e T a x e s 其他非现金经营性支出 850
加：应收账款减少 1 1,4 7 3
减：存货增加 ( 3,0 9 3 )
加：预付费用减少 1,4 5 0
减：应付账款增加 ( 2,2 9 5 )
经营活动产生的现金流量净额 1 2,8 2 7$
西曼饮品公司现金流量表
2001 年度
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 28
表外披露
表外披露是指在财务报表之外的会计信息披露，
是一种重要的会计信息披露方式，它用于披露
有助于信息使用者进行经济决策、但由于受会
计确认和计量原则的限制无法在表内披露的会
计信息 (即表外信息 )。
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 29
表外披露的理论模型
会计信息
披露的前提条件：
相关性、成本效益原则
满足吗？
表内反映的基本标准：
可定义性、可计量性
满足吗？
表内反映的具体标准：
可确定性、可靠性、
谨慎原则、账户确认
满足吗？
表内项目 表外披露
不予披露
YY
Y
N
N
N
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 30
表外披露的主要内容
表外披露
报表项目注释
会计政策揭示
重大事件
预测信息人力资源信息
分部信息
关联方关
系及其交易
衍生金融工具
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 31
表外披露的主要方法
旁注 底注
附表
其他财务报告 …
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 32
财务报告实例,中石化
http://www.sinopec.com/ir/companyrep
ort/index.shtml
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 33
课堂讨论
退休不久的老王最近遇上了一件既令他伤心
又令他困惑的事。伤心的是：他于年初所投
资的福兴公司，居然在不到一年的时间内破
产了！困惑的是：赚钱的公司也会破产？！
投资前，他曾查阅了该公司的利润表，其上
还有 280,000 元的销售收入，净利润达
24,000 元，而资产负债表显示该公司应收帐
款与存资增加，厂房设备也增加，数据显示
的结果似乎十分良好。不解之余，他找到一
位在会计师事务所执业的朋友郑会计师咨询，
郑会计师让他找一张该公司的现金流量表来,
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 34
老王的困惑！
经营活动产生的现金流量
净利润 24 000
调整项目：
应收账款增加 (48 000)
存货增加 (40 000)
折旧费用 44 000
经营活动产生的现金流量净额 (20 000)
投资活动产生的现金流量
购买设备 (80 000)
筹资活动产生的现金流量
短期借款 (112 000)
现金净增加额 12 000
福兴公司现金流量表
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 35
老郑,有头绪没?
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 36
思考要点
?利润和现金流量的区别
?现金流量与财务状况的关系
?现金流量表的作用
中山大学管理学院, 基础会计学, 课程开发组 37
本讲小结
?会计信息以会计报告的形式传递给使用者
?利润表反映一个企业特定期间的经营成果
?资产负债表反映一个企业特定时点的财务
状况
?现金流量表反映企业一定时期内现金的流
入流出情况
?表外披露是重要的会计信息披露方式
本讲结束
