第四讲 会计凭证与会计账簿
,基础会计学, 课程开发组
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本讲内容提要
?会计凭证的含义与作用
?原始凭证
?记账凭证
?会计账簿的设置
?总账、明细账和日记账的登记
?财产清查
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引子:关于会计凭证的现实案例
他们
为什么
要 销毁凭证
因为凭证记载着
公司经济活动的
真相吗
长野冬奥会申办过程的
凭证被全部烧毁;
银广夏 1998年之前的财
务资料丢失;
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会计凭证是什么?
?会计凭证是指用以记录
经济业务、明确经济责
任,并作为记账依据的
书面证明。
?会计凭证分为两大类:
?原始凭证
?记账凭证
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凭证的作用
?会计凭证是反映经济业务的原始资料
?会计凭证是会计控制与监督的重要依据
?会计凭证是明确经济责任的书面证明
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原始凭证
?原始原始凭证是在交易
或事项发生或完成时取
得或填制、用来证明交
易或事项的发生、明确
经济责任,并作为记帐
依据的最初书面证明文
件,是会计核算的重要依
据。
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原始凭证的基本要素
凭证名称与编号 填制日期
交易双方单位名称
交易内容或事项
交易数量与金额
经办人签名
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原始凭证的种类




专用凭证
按来源分类
外来原始凭证
自制原始凭证
按填制手续分类
一次凭证
累计凭证
按格式分类
通用凭证
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原始凭证的填制要求
手续完备书写规范
记录真实 内容完整
填制及时
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原始凭证的填制要求
?记录真实:
?填制在凭证上的内容和数字,必须真实可靠,符合
有关经济业务的实际情况
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原始凭证的填制要求
?内容完整:
?逐项填写齐全,不得遗漏
?必须有关经办单位和人员的审核与签章
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?书写清楚、规范:
?原始凭证上的数字和文字,
要字迹清楚、整齐和规范,易于辨认
?一式几联的发票和收据,必须用双面
复写纸套写,并连续编号
?阿拉伯数字前面应写人民币符号“¥,,并一个
一个地写,不得连笔写
?所有以元为单位的阿拉伯数字,除表示单价等情况
下,一律填写到角分,无角分的,角位和分位可写
,00”,或符号,—,,有角无分的,分位应写
,0”,不得用符号,—,代替
原始凭证的填制要求
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原始凭证的审核
审核要点
审核原始凭证所反映的
经济业务是否合理合法,
有无违反制度规定,
有无贪污盗窃、
虚报冒领、
伪造凭证
等违法乱纪行为
审核原始凭证的
内容和填制手续
是否符合规定的要求
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记账凭证
?记账凭证是由会计人员
根据原始凭证按照经济
业务的内容、运用复式
记账原理填制并作为记
账依据的会计凭证。
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记账凭证的基本要素
日期 凭证编号
经济业务摘要
会计科目名称
所附原始
凭证张数
金额
填制人签名
会计主管与
审核人签名
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记账凭证的种类
转帐凭证:用来记录除现金、
银行存款等货币资金以外
的其他转账业务的记账凭证。
收款凭证
付款凭证用来反映
现金和银行
存款收付业务
的凭证
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会计凭证的传递
?会计凭证的传递,是指会计凭证从取得或填制
时起至归档保管时止,在本企业内部各有关部
门和人员之间的传递程序和传递时间。
?通过会计凭证的传递
?能够把反映在会计凭证上有关经济业务完成情况的
资料及时地传送到本企业内部各个有关部门;
?能够正确地组织经济活动,实行会计监督。
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会计凭证的保管
?记账凭证的保管要点:
?定期进行分类整理;
?按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册,在
装订线上加贴封签并指定专人保管,年度终了,
要移交财会档案室登记归档;
?原始凭证不得外借;
?一般的会计凭证分别规定保管期限,重要的会计
凭证必须长期保存;
?对保管期满需要销毁的会计凭证,须经本单位领
导审核,报上级主管部门批准后才能销毁。
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什么是会计账簿?
?会计账簿是根据审核无
误的会计凭证序时、分
类、连续、系统、全面、
综合地记录经济业务的
簿籍,它是由许多具有
专门格式的账页组成的。
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种类账簿有哪些种类?



簿
按用途分
按外形分
按账页格式分
序时账簿
分类账簿
定本式
活页式
卡片式
三栏式
多栏式
数量金额栏式
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为什么要设置并登记会计账簿?
?会计账簿的重要性在于:
?设置和登记账簿是取得全面、系统会计信息的重要
手段;
?通过设置和登记账簿,可以为正确地计算费用成本
和经营成果提供必要的前提条件;
?账簿所记载的会计资料,是编制会计报表的主要依
据 ;
?设置和登记账簿,便于会计工作的分工,便于保存
会计信息,为日后查阅提供方便。
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总分类账簿
?含义:总分类账是按照一级会计科目分类开设
并登记全部经济业务的账簿。
?格式:总分类账一般采用借、贷、余三栏的订
本账。
?登记依据:总分类账登记的依据主要取决于所
采用的会计账务处理程序。它可以直接根据各
种记账凭证逐笔进行登记,也可以把各种记账
凭证先进行汇总,编制成汇总记账凭证或科目
汇总表后进行登记。
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明细分类账簿
?含义:明细分类账是根据二级会计科目或明细
科目设置账户,并根据会计凭证进行明细登记
某一经济业务的账簿。
?格式:明细分类账的格式主要有以下三种:
?三栏式明细分类账;
?数量金额式明细分类账;
?多栏式明细分类账
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账簿的启用
?启用时:
?要在账簿扉页填列
“账簿启用表”,详细
载明:
?账簿名称和编号;
?财会主管及记账人员;
?账簿页数;
?单位名称及负责人;
?账簿册数;
?启用日期等。
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登记账簿的基本要求
?正常情况下只能用钢笔和蓝、黑墨水书写,红
色墨水只能在特殊情况下使用;
?书写的位置和格式要规范;
?不得隔页、跳行登记;
?不得任意撕毁,对活页式账簿也不得任意抽换
账页;
?须以审核无误的会计凭证为依据;
?更正错误不得采取任意刮擦、挖补、涂改或用
退色药水等方法。
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错账的更正方法
划线更正
适用于结账前发现账簿上所登记的
文字或数字有误而记账凭证并没有
错误的情况
红 字更正
适用于记账后发现凭
证中应借、应贷科目
或金额有错误,或原
记账凭证所用科目没
有错但所填金额大于
应记金额等情况 补充更正
适用于记账后发现记账凭证所用
会计科目没有错,但所填金额少
于应记金额等情况
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对账
对账












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对账
账证核对
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对账
账账
核对
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对账
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财产清查
?含义:
?财产清查就是对各项财产物资进行盘点和核对,确定其实
存数,查明其账存数与实存数是否相符的一种专门方法。
?主要内容:
?固定资产的清查。例如对各种机器设备、厂房、建筑物 等
的清查。
?流动资产的清查。例如对原材料、在产品、产成品、低值
易耗品、包装物、在途材料物资、库存现金、银行存款、
其他货币资金、应收账款、等的清查。
?流动负债的清查。例如对短期借款、应付款项等,以及各
种账外财产物资等的清查。
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结账
?结账就是把每一个会计期间 (月份、季度、年
度 )的经济业务全部登记入账后,计算结出本
期发生额和期末余额,并将余额结转下期或新
账的过程。
?结账的程序主要包括:
?查明本期发生的经济业务是否全部入账。
?将本期所有的转账业务,编制成记账凭证,记入有
关账簿,以调整账簿记录。
?结算各总分类账和明细分类账的本期发生额和期末
余额,并将期末余额结转下期,作为下期的期初余
额。
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案例讨论
?问题 1:安然公司 2001年 12月初申请破产保护,
美国媒体一片愤慨; 2002年 1月,安然的审计
师安达信公开承认,他们销毁了大量的文书与
证据。安达信销毁各种文书证据的动机是什么?
?问题 2:当你理解了会计凭证和账簿在会计信
息生成和保存过程中的重要性,试讨论银广夏
天津公司销毁会计资料的影响和后果有哪些?
本讲结束