第十三章
第一节 会计报表概述
一、会计报表的概念
? 会计报表是综合反映企业某一特
定日期财务状况和某一会计期间经营
成果以及财务状况变动的书面文件。
? 二, 会计报表的种类
? （ 一 ） 按照会计报表反映的经济内容分类
? 1,财务状况报表
? 2,经营成果报表
? （ 二 ） 按照会计报表服务的对象划分
? 1,外部报表
? 2,内部报表
? （ 三 ） 按照会计报表编制的单位划分
? 1,单位报表,
? 2,汇总报表
? （ 四 ） 按照会计报表各项目所反映的数
字内容划分
? 1,个别会计报表
? 2,合并会计报表
? （ 五 ） 按照会计报表编制的时间划分
? 1,中期报表
? 2,年报
? 三, 会计报表的编制要求
? （ 一 ） 真实可靠
? （ 二 ） 全面完整
? （ 三 ） 相关可比
? （四）编报及时
第二节 资产负债表
? 一, 资产负债表的概念和作用
? 资产负债表是反映企业在某一特定日期资产, 负债和所
有者权益及其构成情况的会计报表 。
? 二, 资产负债表的结构
? 通常包括表头, 表身和表尾 。
? 表头主要包括资产负债表的名称, 编制单位, 编制日期
和金额单位；
? 表身包括各项资产, 负债和所有者权益各项目的年初数
和期末数, 这也是资产负债表的主要部分；
? 表尾主要包括附注资料等 。
? 资产负债表按账户式反映。
? 三, 资产负债表的编制方法
? （ 一 ） 根据总账余余额直接填列
? 如：资产类项目有应收票据、应收股利、
应收利息、固定资产原价、累计折旧、固定资
产减值准备、工程物资、固定资产清理、长期
待摊费用、递延税款借款及其他流动资产和其
他长期资产项目。负债类项目有：短期借款、
应付票据、应付工资、应付福利费、应交税金、
应付股利、其他应交款、其他应付款、预计负
债和其他流动负债项目。所有者权益项目有：
实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积等。
? （ 二 ） 根据有关二级账户或明细账户的
余额直接填列 。
? 如：法定公益金项目, 年报中的未分配
利润项目 。
? （ 三 ） 根据若干总额余额加减后填列
? 如：货币资金项目根据“现金”、“银
行存款”、“其他货币资金”、等账户
的期末余额合计填列。
? （ 四 ） 根据总分类账户或明细分类账户
的期末余额分析计算填列
? 如：应收账款项目应根据, 应收账
款,,, 预收账款, 账户所属各明细账
户的期末借方余额合计减去, 坏账准备,
账户余额之差填列；而预收账款项目则
根据, 应收账款,,, 预收账款, 账户
所属各明细账户的期末贷方余额合计填
列。
? （ 五 ） 根据表中项目数字计算填列
? 如：流动资产合计项目，反映企业
期末全部流动资产存量，根据表内各流
动资产项目的数据加总，计算填列；固
定资产净值项目根据表内固定资产原价
项目减累计折旧项目金额之差填列；固
定资产净额项目根据固定资产净值减去
固定资产减值准备之差填列。
第三节 利润表及利润分配表
? 一, 利润表的概念和作用
? 利润表又称损益表或收益表, 是反映企业
一定期间生产经营成果的财务报表 。 它是一张
动态表 。 把一定时期的营业收入与同一会计期
间相关的营业费用进行配比, 比计算出企业一
定时期的税后净利润 （ 或净亏损 ） 。
? 通过利润表反映的收入，成本和费用等情
况能够反映企业生产经营的收益情况和成本耗
费情况，体现企业的生产经营成果。
? （ 一 ） 利润表的结构
? 多步式利润表中的损益是通过逐步计算而
来的 。 分为如下几步,
? 第一步：以销售收入为基础, 减去销售成
本计算得出销售毛利 。
? 第二步：从销售毛利减去销售费用, 计算
得出营业利润
? 第三步：在营业利润的基础上加减营业外
收支, 加减特别收支, 计算得出本期实现的利
润 。
? 第四步：从税前利润中减去所得税，计算
出本期净利润（或净亏损） 。
? 单步式利润表是将本期所有的收入加在一起,
然后将所有的费用加总在一起, 通过一次对比
计算出本期损益 。 采用单步式利润表分为营业
收入和收益, 营业费用和损失, 净收益三部分 。
? 我国, 企业会计制度, 规定的利润表包括四部
分内容,
? 一是主营业务利润,
? 主要指企业日常经营活动所获得的收入, 成本,
税金和利润；是主营业务收入, 主营业务成本,
主营业务税金及附加相配比计算的结果；
? 二是营业利润, 主要包括主营业务
利润加减其他业务利润和营业费用, 管
理费用, 财务费用；
? 三是利润总额, 即营业利润加减投
资收益, 补贴收入和营业收支后的利润；
? 四是净利润，即所得税后利润。
? 三, 利润表的编制
? （ 一 ） 利润表编制的依据
? 利润表是动态的会计报表, 其填制
依据主要是各损益类会计科目的本期发
生额 。
?, 本月数, 栏反映各项目的本月实
际发生数；
?, 本年累计数, 栏反映各项目年初
起至报告期末止的累计实际发生数 。
? （ 二 ） 利润表各项目的内容和具体填列
方式
? 1,,主营业务收入, 项目
? 反映企业经营主要业务所取得的收
入总额 。 本项目应根据, 主营业务收入,
科目的贷方发生额分析填列 。
? 2,,主营业务成本, 项目
? 反映企业经营主要发生的实际成本。
? 3,,主营业务税金及附加, 项目
? 反映企业经营主要业务应负担的营业税,
消费税, 城市维护建设税, 资源税, 土地增值
税及附加等的支出后的净额 。 本项目应根据
,其他业务收入,,, 其他业务支出, 科目的
发生额分析填列 。
? 4,,其他业务利润, 项目
? 反映企业除主营业务以外取得的收入，减
去所发生的相关成本、费用，以及相关的税金
及附加等的支出后的净额。本项目应根据, 其
他业务收入,,, 其他业务支出, 科目的发生
额分析填列。
? 5,,营业费用, 项目
? 反映企业在销售商品和商品流通企业在购
入和储存商品等过程中发生的费用 。 本项目应
根据, 营业费用, 科目的借方发生额分析填列 。
? 6,,管理费用, 项目
? 反映企业发生的管理费用, 本项目根据
,财务费用, 科目的借方发生额分析填列 。
? 7,,财务费用, 项目
? 反映企业发生的财务费用。本项目应根据
,财务费用, 科目的借方发生额分析填列。
? 8,,投资收益, 项目
? 反映企业以各种方式对外投资所取
得的利益 。 本项目应根据, 投资收益,
科目的贷方发生额分析填列；如果为投
资损失, 以, －, 号填列 。
? 9,,补贴收入, 项目
? 反映企业取得的各种补贴收入以及
退回的增值税等。本项目应根据“补贴
收入”科目的贷方发生额分析填列。
? 10,,营业外收入, 项目和, 营业外支
出, 项目
? 反映企业发生的与其生产经营无直
接关系的各项收入和支出 。 这两个项目
应分别根据, 营业外收入, 科目和, 营
业外支出, 科目的发生额分析填列 。
? 11,,利润总额, 项目
? 反映企业实现的利润总额。如为亏
损总额，以“－”号填列。本项目通过
表中有关项目计算填列。
? 12,,所得税, 项目
? 反映企业按规定从本期损益中减去的所得
税 。 本项目根据, 所得税, 发生额分析填列 。
? 13,,净利润, 项目
? 反映企业实现的净利润 。 如为净亏损, 以
,－, 号填列 。
? 本项目通过表中有关项目计算填列 。
? 根据上述所给资料，可以编制 2004年 6月份的
利润表如下表 。（见附表）
? 四, 利润分配表编制
? 利润分配表是反映企业在一定期间
对实现利润的分配或亏损弥补的财务报
表, 是利润表的附表, 说明利润表上反
映的净利润分配去向 。
? 利润分配表提供的信息，可用于分
析利润分配政策，了解企业利润分配的
构成和未来分配利润的数额。
? （ 一 ） 利润分配表的编制方法
? 利润分配表是根据, 利润分配, 科
目的有关明细科目来编制的 。 表中的
,本年实际, 栏, 根据当年, 本年利润,
及, 利润分配, 科目及其所属明细科目
的记录分析填列 。 表中, 上年实际, 栏
根据上年, 利润分配表, 填列 。
? （ 二 ） 利润分配表各项目的填列方法
? 1,,净利润, 项目
? 反映企业实现的净昨润 。 如为净亏损, 以
,－, 号填列 。 本项目的数字应与, 利润表,
的, 本年累计数, 栏的, 净利润, 项目一致 。
? 2,,年初末分成利润, 项目
? 反映企业年初表分配利润, 如为未弥补亏
损, 以, －, 号填列 。
? 3,,其他转入, 项目
? 反映企业按规定用盈余公积弥补亏损等转
入的数额。
? 4,,提取法定盈余公积, 项目和, 提取法定
公益金, 项目
? 分别反映企业按规定提取的法定盈余公积
和法定公益金 。
? 5,,提取职工奖励及福利基金, 项目
? 反映外商投资企业按规定提取的职工奖励
及福利基金 。
? 6,,提取储备基金, 和, 提取企业发展基金,
项目
? 分别反映外商投资企业按照规定提取的储
备基金和企业发展基金 。
? 7,,利润归还投资, 项目
? 反映中外合作经营企业按规定在合
作期间以利润归还投资者的投资 。
? 8,,应付优先股股利, 项目
? 反映中外合作经营企业按规定在合
作期间以利润归还投资者的投资 。
? 9,,提取任意盈余公积, 项目
? 反映企业应分配给优先股股东的现
金股利。
? 10,,应付普通股股利, 项目
? 反映企业应分配给普通股股东的现
金股利 。 企业分配给投资者的利润, 也
在本项目反映 。
? 11,,转作资本 （ 或股本 ） 的普通股股
利, 项目
? 反映企业年末尚未分配的利润 。 如
为未弥补的亏损以, －, 号填列 。
? 根据上述所给资料：可以编制该企
业 2004年度的利润分配表如下,
? 第四节 现金流量表
? 一, 现金流量的概念和作用
? （ 一 ） 概念
? 现金流量表是综合反映企业一定会
计期间内现金及现金等价物的流入和流
出情况的会计报表 。 现金流量表是以现
金为基础编制的财务状况变动表 。
? （ 二 ） 现金流量表的作用
? 1,编制现金流量表, 企业可以掌握
现金流动信息, 搞好资源调度, 提高资
金的使用效率 。
? 2,现金流量表是政府综合经济管理
部门, 尤其证券金融监督部门对企业进
行监督的重要依据 。
? 3、通过现金流量表可以预测未来的
现金流量情况，为企业的投资者和债权
人服务。
? 二, 现金流量表的编制基础
? 现金流量表是以现金及现金等价物
为基础编制的 。
? （ 一 ） 现金
? 现金是指企业的库存现金、可以随
时用于支付的存款，以及现金等价物
（包括,其他货币资金”） 。
? （ 二 ） 现金等价物
? 现金等价物是指企业持有的期限短, 流动
性强, 易于转换为已知金额的现金, 价值变动
风险很小的短期投资 。
? 一项投资被确认为现金等价物必须同时具
备下列,
? 期限短, 一般是指从购买日起 3个月内到
期；；
? 流动性强, 随时可以在公开市场上买卖；
? 易于转换为已知金额的现金；
? 价值变动风险很小。
? 由以上条件可以看出：股票投资、长期投
资、应收票据均不属于现金等价物。
? 三, 现金流量表的分类
? （ 一 ） 经营活动产生的现金流量
? 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以
外的所有交易和事项 。
? （ 二 ） 投资活动产生的现金流量
? 投资活动是指企业长期资产的购建和不包
括在现金等价物范围内的投资及其处臵活动,
这里所指的长期资产是指固定资产, 在建工程,
无形资产, 其他资产等持有期限在一年或一个
营业周期以上的资产 。
? 投资活动主要包括；取得和收回投资、购建
和处臵固定资产，无形资产和其他长期资产等。
? （ 三 ） 筹资活动产生的现金流量
? 筹资活动是指导致企业资本及债务规
模发生变化的活动 。
? 资本包括实收资本溢价, 与资本有关
的现金流量, 包括吸收投资, 发行股票,
分配利润等 。
? 债务是指企业对外举借所借入的款项，
如发行债务，向金融企业借入款项及偿
还债务等。
? 四, 现金流量表各项目金额的确定
? （ 一 ） 经营活动产生的现金流量
? 1,,销售商品, 提供劳务收到的现金,
项目
? 反映企业销售商品，提供劳务实际
收到的现金，包括本期销售商品，提供
劳务收到现金，以及前期销售商品和前
期提供劳务本期收到的现金和本期预收
的账款，减去本期退回本期销售的商品
和前期销售期退回的商品支付的现金。
? 2,,收到税费返还, 项目
? 反映企业收到的返还的各种税费, 如
收到的增值税, 营业税, 所得税, 消费
税, 关税和教育费附加返还款等 。
? 3,,收到的其他与经营活动有关的现金,
项目
? 反映企业除上述各项目外，收到的
其他与经营活动有关的现金，如罚款收
入，流动资产损失中由个人赔偿的现金
收入等。
? 4,,购买商品, 接受劳务支付的现金, 项目
? 反映企业购买材料, 商品, 接受劳务实支
付的现金 。 包括本期购入材料, 商品, 接受劳
务支付的现金 （ 包括增值进项税额 ）, 以及本
期支付前期购买商品, 接受劳务的未付款项和
本期预付款项 。
? 5,,支付给职工以及为职工支付的现金, 项
目
? 反映企业实际支付给职工, 以及为职工支
付的现金, 包括本期实际支付给职工的工资,
资金, 各种津贴和补贴等, 以及为职工支付的
其他费用 。
? 6,,支付的各项税费, 项目
? 反映企业按规定支付的各项税费,
包括本期发生并支付的税费, 以及本期
支付以前各期发生的税费和预交的税金 。
? 如支付的教育附加，矿产资源补偿
费、印花税、房产税、土地增值税、车
般使用税、预交的营业税等；不包括计
入固定资产价值实际支付的耕地占用税
等，也不包括本期退回的增值税、所得
税。
? 7,,支付的其他与经营活动有关的现金,
项目
? 反映企业除上述各项目外，支付的
其他与经营活动有关的现金，如罚款支
出，支付的差旅费、业务招待费、保险
费等，其他现金流出如价值较大，应单
列项目反映。
? （ 二 ） 投资活动产生的现金流量
? 1,,收回投资所收到的现金, 项目
? 反映企业出售，转让或到期收回除
现金等价物以外的短期投资、长期股权
投资而收到的现金，以及收回长期债权
投资资本金而收到的现金。不包括长期
债权投资收回的利息，以及收回的非现
金资产。
? 2,,取得投资收益所收到的现金, 项目
? 反映企业因股权性投资而分得的现金股利,
从子公司, 联营企业或合营企业分回利润而收
到的现金, 以及因债权性投资而取得的现金利
息收入 。
? 3,,处置固定资产, 无形资产和其他长期资
产所收回的现金净额, 项目
? 反映企业处臵固定资产、无形资产和其他
长期资产所取得的现金，减去为处臵这些资产
而支付的有关费用后的净额。
? 4,,收到的其他与投资活动有关的现金, 项
目
? 反映企业除上述各项目外, 收到的其他与
投资活动有关的现金 。 其他现金流入价值较大
的, 应单列项目反映 。
? 5,,购建固定资产, 无形资产和其他长期资
产所支付的现金, 项目
? 反映企业购买、购建固定资产、取得无形
资产和其他长期资产所支付的现金，包括购买
机器设备所支付的现金及增值税款，建造工程
支付的现金，支付在建工程人员的工资等现金
支出，不包括为购建固定资产而发生的借款利
息资本化部分，以及融资租入固定资产所支付
的租赁费。
? 6,,投资所支付的现金, 项目
? 反映企业进行权益投资和债权性投资
所支付的现金, 包括企业取得的除现金
等价物以下的短期股票投资, 短期债券
投资, 长期股权投资, 长期债权投资支
付的现金, 以及支付的佣金, 手续费等
附加费用 。
? 7,,支付的其他与投资活动有关的现金,
项目
? 反映企业除上述各项目外，支付的
其他与投资活动有关的现金。
? （ 三 ） 筹资活动产生的现金流量
? 1,,吸收投资所收到的现金, 项目
? 反映企业收到的投资者投入的现金,
包括以发行股票, 债券等方式筹集资金
实际收到的款项净额 。 （ 发行收入减去
支付的佣金等发行费用后的净额 ） 。
? 2,,借款所收到的现金, 项目
? 反映企业举措各种短期、长期借款
而收到的现金
? 3,,收到的其他与筹资活动有关的现金, 项
目
? 反映企业除上述各项目外, 收到的其他与
筹资活动有关, 其他现金流入如价值较大的应
单列项目反映 。
? 4,,偿还债务所支付的现金, 项目
? 反映企业以现金偿还债务的本金, 包括：
偿还金融企业借款本金, 偿还债券本金等 。
? 5,,分配股利, 利润或偿付利息所支付的现
金, 项目
? 反映企业实际支付的现金股利，支付给其
他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、
债券利息。
? 6,,支付其他与筹资活动有关的现金, 项目
? 反映企业除上述各项目外, 支付的其他与筹资
活动有关的现金 。
? （ 四 ）, 汇率变动对现金的影响, 项目
? 反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流
量, 采用现金流量发生目的, 汇率或平均汇率折
算的人民币金额与, 现金及现金等价物增加额,
中外币现金净加额按期未汇率折算的人民币金额
之间的差额 。
第一节 会计报表概述
一、会计报表的概念
? 会计报表是综合反映企业某一特
定日期财务状况和某一会计期间经营
成果以及财务状况变动的书面文件。
? 二, 会计报表的种类
? （ 一 ） 按照会计报表反映的经济内容分类
? 1,财务状况报表
? 2,经营成果报表
? （ 二 ） 按照会计报表服务的对象划分
? 1,外部报表
? 2,内部报表
? （ 三 ） 按照会计报表编制的单位划分
? 1,单位报表,
? 2,汇总报表
? （ 四 ） 按照会计报表各项目所反映的数
字内容划分
? 1,个别会计报表
? 2,合并会计报表
? （ 五 ） 按照会计报表编制的时间划分
? 1,中期报表
? 2,年报
? 三, 会计报表的编制要求
? （ 一 ） 真实可靠
? （ 二 ） 全面完整
? （ 三 ） 相关可比
? （四）编报及时
第二节 资产负债表
? 一, 资产负债表的概念和作用
? 资产负债表是反映企业在某一特定日期资产, 负债和所
有者权益及其构成情况的会计报表 。
? 二, 资产负债表的结构
? 通常包括表头, 表身和表尾 。
? 表头主要包括资产负债表的名称, 编制单位, 编制日期
和金额单位；
? 表身包括各项资产, 负债和所有者权益各项目的年初数
和期末数, 这也是资产负债表的主要部分；
? 表尾主要包括附注资料等 。
? 资产负债表按账户式反映。
? 三, 资产负债表的编制方法
? （ 一 ） 根据总账余余额直接填列
? 如：资产类项目有应收票据、应收股利、
应收利息、固定资产原价、累计折旧、固定资
产减值准备、工程物资、固定资产清理、长期
待摊费用、递延税款借款及其他流动资产和其
他长期资产项目。负债类项目有：短期借款、
应付票据、应付工资、应付福利费、应交税金、
应付股利、其他应交款、其他应付款、预计负
债和其他流动负债项目。所有者权益项目有：
实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积等。
? （ 二 ） 根据有关二级账户或明细账户的
余额直接填列 。
? 如：法定公益金项目, 年报中的未分配
利润项目 。
? （ 三 ） 根据若干总额余额加减后填列
? 如：货币资金项目根据“现金”、“银
行存款”、“其他货币资金”、等账户
的期末余额合计填列。
? （ 四 ） 根据总分类账户或明细分类账户
的期末余额分析计算填列
? 如：应收账款项目应根据, 应收账
款,,, 预收账款, 账户所属各明细账
户的期末借方余额合计减去, 坏账准备,
账户余额之差填列；而预收账款项目则
根据, 应收账款,,, 预收账款, 账户
所属各明细账户的期末贷方余额合计填
列。
? （ 五 ） 根据表中项目数字计算填列
? 如：流动资产合计项目，反映企业
期末全部流动资产存量，根据表内各流
动资产项目的数据加总，计算填列；固
定资产净值项目根据表内固定资产原价
项目减累计折旧项目金额之差填列；固
定资产净额项目根据固定资产净值减去
固定资产减值准备之差填列。
第三节 利润表及利润分配表
? 一, 利润表的概念和作用
? 利润表又称损益表或收益表, 是反映企业
一定期间生产经营成果的财务报表 。 它是一张
动态表 。 把一定时期的营业收入与同一会计期
间相关的营业费用进行配比, 比计算出企业一
定时期的税后净利润 （ 或净亏损 ） 。
? 通过利润表反映的收入，成本和费用等情
况能够反映企业生产经营的收益情况和成本耗
费情况，体现企业的生产经营成果。
? （ 一 ） 利润表的结构
? 多步式利润表中的损益是通过逐步计算而
来的 。 分为如下几步,
? 第一步：以销售收入为基础, 减去销售成
本计算得出销售毛利 。
? 第二步：从销售毛利减去销售费用, 计算
得出营业利润
? 第三步：在营业利润的基础上加减营业外
收支, 加减特别收支, 计算得出本期实现的利
润 。
? 第四步：从税前利润中减去所得税，计算
出本期净利润（或净亏损） 。
? 单步式利润表是将本期所有的收入加在一起,
然后将所有的费用加总在一起, 通过一次对比
计算出本期损益 。 采用单步式利润表分为营业
收入和收益, 营业费用和损失, 净收益三部分 。
? 我国, 企业会计制度, 规定的利润表包括四部
分内容,
? 一是主营业务利润,
? 主要指企业日常经营活动所获得的收入, 成本,
税金和利润；是主营业务收入, 主营业务成本,
主营业务税金及附加相配比计算的结果；
? 二是营业利润, 主要包括主营业务
利润加减其他业务利润和营业费用, 管
理费用, 财务费用；
? 三是利润总额, 即营业利润加减投
资收益, 补贴收入和营业收支后的利润；
? 四是净利润，即所得税后利润。
? 三, 利润表的编制
? （ 一 ） 利润表编制的依据
? 利润表是动态的会计报表, 其填制
依据主要是各损益类会计科目的本期发
生额 。
?, 本月数, 栏反映各项目的本月实
际发生数；
?, 本年累计数, 栏反映各项目年初
起至报告期末止的累计实际发生数 。
? （ 二 ） 利润表各项目的内容和具体填列
方式
? 1,,主营业务收入, 项目
? 反映企业经营主要业务所取得的收
入总额 。 本项目应根据, 主营业务收入,
科目的贷方发生额分析填列 。
? 2,,主营业务成本, 项目
? 反映企业经营主要发生的实际成本。
? 3,,主营业务税金及附加, 项目
? 反映企业经营主要业务应负担的营业税,
消费税, 城市维护建设税, 资源税, 土地增值
税及附加等的支出后的净额 。 本项目应根据
,其他业务收入,,, 其他业务支出, 科目的
发生额分析填列 。
? 4,,其他业务利润, 项目
? 反映企业除主营业务以外取得的收入，减
去所发生的相关成本、费用，以及相关的税金
及附加等的支出后的净额。本项目应根据, 其
他业务收入,,, 其他业务支出, 科目的发生
额分析填列。
? 5,,营业费用, 项目
? 反映企业在销售商品和商品流通企业在购
入和储存商品等过程中发生的费用 。 本项目应
根据, 营业费用, 科目的借方发生额分析填列 。
? 6,,管理费用, 项目
? 反映企业发生的管理费用, 本项目根据
,财务费用, 科目的借方发生额分析填列 。
? 7,,财务费用, 项目
? 反映企业发生的财务费用。本项目应根据
,财务费用, 科目的借方发生额分析填列。
? 8,,投资收益, 项目
? 反映企业以各种方式对外投资所取
得的利益 。 本项目应根据, 投资收益,
科目的贷方发生额分析填列；如果为投
资损失, 以, －, 号填列 。
? 9,,补贴收入, 项目
? 反映企业取得的各种补贴收入以及
退回的增值税等。本项目应根据“补贴
收入”科目的贷方发生额分析填列。
? 10,,营业外收入, 项目和, 营业外支
出, 项目
? 反映企业发生的与其生产经营无直
接关系的各项收入和支出 。 这两个项目
应分别根据, 营业外收入, 科目和, 营
业外支出, 科目的发生额分析填列 。
? 11,,利润总额, 项目
? 反映企业实现的利润总额。如为亏
损总额，以“－”号填列。本项目通过
表中有关项目计算填列。
? 12,,所得税, 项目
? 反映企业按规定从本期损益中减去的所得
税 。 本项目根据, 所得税, 发生额分析填列 。
? 13,,净利润, 项目
? 反映企业实现的净利润 。 如为净亏损, 以
,－, 号填列 。
? 本项目通过表中有关项目计算填列 。
? 根据上述所给资料，可以编制 2004年 6月份的
利润表如下表 。（见附表）
? 四, 利润分配表编制
? 利润分配表是反映企业在一定期间
对实现利润的分配或亏损弥补的财务报
表, 是利润表的附表, 说明利润表上反
映的净利润分配去向 。
? 利润分配表提供的信息，可用于分
析利润分配政策，了解企业利润分配的
构成和未来分配利润的数额。
? （ 一 ） 利润分配表的编制方法
? 利润分配表是根据, 利润分配, 科
目的有关明细科目来编制的 。 表中的
,本年实际, 栏, 根据当年, 本年利润,
及, 利润分配, 科目及其所属明细科目
的记录分析填列 。 表中, 上年实际, 栏
根据上年, 利润分配表, 填列 。
? （ 二 ） 利润分配表各项目的填列方法
? 1,,净利润, 项目
? 反映企业实现的净昨润 。 如为净亏损, 以
,－, 号填列 。 本项目的数字应与, 利润表,
的, 本年累计数, 栏的, 净利润, 项目一致 。
? 2,,年初末分成利润, 项目
? 反映企业年初表分配利润, 如为未弥补亏
损, 以, －, 号填列 。
? 3,,其他转入, 项目
? 反映企业按规定用盈余公积弥补亏损等转
入的数额。
? 4,,提取法定盈余公积, 项目和, 提取法定
公益金, 项目
? 分别反映企业按规定提取的法定盈余公积
和法定公益金 。
? 5,,提取职工奖励及福利基金, 项目
? 反映外商投资企业按规定提取的职工奖励
及福利基金 。
? 6,,提取储备基金, 和, 提取企业发展基金,
项目
? 分别反映外商投资企业按照规定提取的储
备基金和企业发展基金 。
? 7,,利润归还投资, 项目
? 反映中外合作经营企业按规定在合
作期间以利润归还投资者的投资 。
? 8,,应付优先股股利, 项目
? 反映中外合作经营企业按规定在合
作期间以利润归还投资者的投资 。
? 9,,提取任意盈余公积, 项目
? 反映企业应分配给优先股股东的现
金股利。
? 10,,应付普通股股利, 项目
? 反映企业应分配给普通股股东的现
金股利 。 企业分配给投资者的利润, 也
在本项目反映 。
? 11,,转作资本 （ 或股本 ） 的普通股股
利, 项目
? 反映企业年末尚未分配的利润 。 如
为未弥补的亏损以, －, 号填列 。
? 根据上述所给资料：可以编制该企
业 2004年度的利润分配表如下,
? 第四节 现金流量表
? 一, 现金流量的概念和作用
? （ 一 ） 概念
? 现金流量表是综合反映企业一定会
计期间内现金及现金等价物的流入和流
出情况的会计报表 。 现金流量表是以现
金为基础编制的财务状况变动表 。
? （ 二 ） 现金流量表的作用
? 1,编制现金流量表, 企业可以掌握
现金流动信息, 搞好资源调度, 提高资
金的使用效率 。
? 2,现金流量表是政府综合经济管理
部门, 尤其证券金融监督部门对企业进
行监督的重要依据 。
? 3、通过现金流量表可以预测未来的
现金流量情况，为企业的投资者和债权
人服务。
? 二, 现金流量表的编制基础
? 现金流量表是以现金及现金等价物
为基础编制的 。
? （ 一 ） 现金
? 现金是指企业的库存现金、可以随
时用于支付的存款，以及现金等价物
（包括,其他货币资金”） 。
? （ 二 ） 现金等价物
? 现金等价物是指企业持有的期限短, 流动
性强, 易于转换为已知金额的现金, 价值变动
风险很小的短期投资 。
? 一项投资被确认为现金等价物必须同时具
备下列,
? 期限短, 一般是指从购买日起 3个月内到
期；；
? 流动性强, 随时可以在公开市场上买卖；
? 易于转换为已知金额的现金；
? 价值变动风险很小。
? 由以上条件可以看出：股票投资、长期投
资、应收票据均不属于现金等价物。
? 三, 现金流量表的分类
? （ 一 ） 经营活动产生的现金流量
? 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以
外的所有交易和事项 。
? （ 二 ） 投资活动产生的现金流量
? 投资活动是指企业长期资产的购建和不包
括在现金等价物范围内的投资及其处臵活动,
这里所指的长期资产是指固定资产, 在建工程,
无形资产, 其他资产等持有期限在一年或一个
营业周期以上的资产 。
? 投资活动主要包括；取得和收回投资、购建
和处臵固定资产，无形资产和其他长期资产等。
? （ 三 ） 筹资活动产生的现金流量
? 筹资活动是指导致企业资本及债务规
模发生变化的活动 。
? 资本包括实收资本溢价, 与资本有关
的现金流量, 包括吸收投资, 发行股票,
分配利润等 。
? 债务是指企业对外举借所借入的款项，
如发行债务，向金融企业借入款项及偿
还债务等。
? 四, 现金流量表各项目金额的确定
? （ 一 ） 经营活动产生的现金流量
? 1,,销售商品, 提供劳务收到的现金,
项目
? 反映企业销售商品，提供劳务实际
收到的现金，包括本期销售商品，提供
劳务收到现金，以及前期销售商品和前
期提供劳务本期收到的现金和本期预收
的账款，减去本期退回本期销售的商品
和前期销售期退回的商品支付的现金。
? 2,,收到税费返还, 项目
? 反映企业收到的返还的各种税费, 如
收到的增值税, 营业税, 所得税, 消费
税, 关税和教育费附加返还款等 。
? 3,,收到的其他与经营活动有关的现金,
项目
? 反映企业除上述各项目外，收到的
其他与经营活动有关的现金，如罚款收
入，流动资产损失中由个人赔偿的现金
收入等。
? 4,,购买商品, 接受劳务支付的现金, 项目
? 反映企业购买材料, 商品, 接受劳务实支
付的现金 。 包括本期购入材料, 商品, 接受劳
务支付的现金 （ 包括增值进项税额 ）, 以及本
期支付前期购买商品, 接受劳务的未付款项和
本期预付款项 。
? 5,,支付给职工以及为职工支付的现金, 项
目
? 反映企业实际支付给职工, 以及为职工支
付的现金, 包括本期实际支付给职工的工资,
资金, 各种津贴和补贴等, 以及为职工支付的
其他费用 。
? 6,,支付的各项税费, 项目
? 反映企业按规定支付的各项税费,
包括本期发生并支付的税费, 以及本期
支付以前各期发生的税费和预交的税金 。
? 如支付的教育附加，矿产资源补偿
费、印花税、房产税、土地增值税、车
般使用税、预交的营业税等；不包括计
入固定资产价值实际支付的耕地占用税
等，也不包括本期退回的增值税、所得
税。
? 7,,支付的其他与经营活动有关的现金,
项目
? 反映企业除上述各项目外，支付的
其他与经营活动有关的现金，如罚款支
出，支付的差旅费、业务招待费、保险
费等，其他现金流出如价值较大，应单
列项目反映。
? （ 二 ） 投资活动产生的现金流量
? 1,,收回投资所收到的现金, 项目
? 反映企业出售，转让或到期收回除
现金等价物以外的短期投资、长期股权
投资而收到的现金，以及收回长期债权
投资资本金而收到的现金。不包括长期
债权投资收回的利息，以及收回的非现
金资产。
? 2,,取得投资收益所收到的现金, 项目
? 反映企业因股权性投资而分得的现金股利,
从子公司, 联营企业或合营企业分回利润而收
到的现金, 以及因债权性投资而取得的现金利
息收入 。
? 3,,处置固定资产, 无形资产和其他长期资
产所收回的现金净额, 项目
? 反映企业处臵固定资产、无形资产和其他
长期资产所取得的现金，减去为处臵这些资产
而支付的有关费用后的净额。
? 4,,收到的其他与投资活动有关的现金, 项
目
? 反映企业除上述各项目外, 收到的其他与
投资活动有关的现金 。 其他现金流入价值较大
的, 应单列项目反映 。
? 5,,购建固定资产, 无形资产和其他长期资
产所支付的现金, 项目
? 反映企业购买、购建固定资产、取得无形
资产和其他长期资产所支付的现金，包括购买
机器设备所支付的现金及增值税款，建造工程
支付的现金，支付在建工程人员的工资等现金
支出，不包括为购建固定资产而发生的借款利
息资本化部分，以及融资租入固定资产所支付
的租赁费。
? 6,,投资所支付的现金, 项目
? 反映企业进行权益投资和债权性投资
所支付的现金, 包括企业取得的除现金
等价物以下的短期股票投资, 短期债券
投资, 长期股权投资, 长期债权投资支
付的现金, 以及支付的佣金, 手续费等
附加费用 。
? 7,,支付的其他与投资活动有关的现金,
项目
? 反映企业除上述各项目外，支付的
其他与投资活动有关的现金。
? （ 三 ） 筹资活动产生的现金流量
? 1,,吸收投资所收到的现金, 项目
? 反映企业收到的投资者投入的现金,
包括以发行股票, 债券等方式筹集资金
实际收到的款项净额 。 （ 发行收入减去
支付的佣金等发行费用后的净额 ） 。
? 2,,借款所收到的现金, 项目
? 反映企业举措各种短期、长期借款
而收到的现金
? 3,,收到的其他与筹资活动有关的现金, 项
目
? 反映企业除上述各项目外, 收到的其他与
筹资活动有关, 其他现金流入如价值较大的应
单列项目反映 。
? 4,,偿还债务所支付的现金, 项目
? 反映企业以现金偿还债务的本金, 包括：
偿还金融企业借款本金, 偿还债券本金等 。
? 5,,分配股利, 利润或偿付利息所支付的现
金, 项目
? 反映企业实际支付的现金股利，支付给其
他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、
债券利息。
? 6,,支付其他与筹资活动有关的现金, 项目
? 反映企业除上述各项目外, 支付的其他与筹资
活动有关的现金 。
? （ 四 ）, 汇率变动对现金的影响, 项目
? 反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流
量, 采用现金流量发生目的, 汇率或平均汇率折
算的人民币金额与, 现金及现金等价物增加额,
中外币现金净加额按期未汇率折算的人民币金额
之间的差额 。
