第 10章 会计核算组织程序
学习目标
10.1 会计核算组织程序概述
10.2 记账凭证核算组织程序
10.3 科目汇总表核算组织程序
10.4 汇总记账凭证核算组织程序
10.5日记总账核算组织程序
10.6分录日记账核算组织程序学习目标通过本章的学习,应明确会计核算组织程序的意义和要求；掌握我国常用的几种会计核算组织程序以及它们各自的特点,基本步骤,
优缺点和适用范围 。
10.1 会计核算组织程序概述
10.1.1会计核算组织程序的概念会计核算组织程序就是规定凭证、账薄的种类、
格式和登记方法及各种凭证之间账薄之间和各种报表之间以及各种凭证与账薄之间，各种账薄与报表之间的相互联系及编制的程序。
10.1.2会计核算组织程序的意义由于会计凭证、账薄、财务报表的种类、格式、程序不同，尤其是登记总分类账的程序不同，形成了不同的会计核算组织程序。
选用适当的会计核算组织程序对于科学的组织本单位的会计核算具有重要意义：
1.保证会计记录正确,及时,完整 。
2.保证会计工作有条不紊的进行,提高工作效率,
迅速提供财务信息 。
3.保证会计核算资料的质量，为企业的经营管理提供准确、可靠的会计 信息。
10.2 记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的程序，是会计核算中最基本的一种核算组织程序，也是其他核算组织程序的基础。程序说明如下：
① 根据原始凭证登记记账凭证 。 记账凭证通常采用收款凭证,付款凭证和转账凭证的格式 。
② 根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 。 现金日记账和银行存款日记账一般采用收,付,余三栏式的日记账薄 。
③根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。明细账的格式可采用三栏式、多栏式和数量金额式的账薄格式。
④ 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账 。 总分类账一般采用借,贷,余三栏式 。
⑤ 月末,将现金日记账,银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的余额核对 。
⑥ 月末,将总分类账和明细分类账的余额填制工作底稿,在工作底稿中编制有关的调整分录,并进行试算平衡,作为编制报表的依据 。
当然,企业也可以直接编制报表 。
⑦ 月末,根据总分类账和明细账编制财务报表 。
财会部门定期将日常核算资料进行再加工整理和归类汇总,形成一整套反映企业财务状况和经营成果的财务报表体系 。
为了减少登记总分类账的工作量，简化核算手续，可以设置多栏式的现金日记账和银行存款日记账，将其收入和收入栏分别按照对应科目设专栏，登记全部收、付款业务。月末，
再根据多栏式现金日记账和银行存款日记账登记有关的总账。至于转账业务，可以根据转账凭证逐笔登记总账。月末，根据各多栏式日记账登记总分类账。不包括在各多栏式日记账的转账业务，可以根据转账凭证逐笔登记总分类账。我们把这种程序称为多栏式日记账核算组织程序。
程序说明如下：
① 根据原始凭证登记记账凭证 。 记账凭证通常采用收款凭证,付款凭证和转账凭证的格式 。
②根据收款凭证和付款凭证逐笔登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账，多栏式日记账都设有对应科目专栏，平日逐笔登记，
月末，结出各科目的余额，作为登记总分类账的依据。
③ 根据原始凭证和各种记账凭证登记多栏式明细分类账及其他明细分类账,多栏式明细分类账设有对应科目专栏,平日逐笔登记各有关多栏式明细分类账,月末结出各科目的余额,
作为登记总分类账的依据 。 其他明细分类账根据具体情况,设置各种格式 。
④ 根据多栏式现金日记账,多栏式银行存款日记账,多栏式明细账及有关转账凭证登记总分类账 。 为简化核算手续,总分类账根据个多栏式日记账和明细账中结出对应科目的余额月末一次登记 。 不包括在上述多栏日记账种的转账业务,可根据转账凭证登记 。
⑤根据总分类账和明细分类账编制财务报表。
10.3 科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序是定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的核算组织程序。程序说明如下：
① 根据原始凭证填制记账凭证 。 记账凭证一般采用收款凭证,付款凭证和转账凭证和格式 。
为了按科目归类汇总编制科目汇总表,所有记账凭证中的科目对应关系,最好按一个借方科目和一个贷方科目相对应 。 转账凭证最好一式两份,以分别归类汇总借方科目和贷方科目的本期发生额 。
②根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
③ 根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类账 。 明细账的格式可以有各单位根据其各自的特点设置,一般有多栏式,三栏式和数量金额式等 。
④根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表。
将一定期间的全部记账凭证按相同科目的借方和贷方归类，定期汇总每一会计科目的借方和贷方本期发生额，填制在科目汇总表的相关栏内。科目汇总表的编制时间根据企业经济业务量的多少来确定，可以按每 1天,5
天,7天,10天,15天等编制汇总一次。
⑤ 根据科目汇总表登记总分类账 。 总分类账一般采用三栏式 。 其登记日期以科目汇总表的编制时间而定,汇总编制科目汇总表后,即可根据科目汇总表登记一次总分类账 。 如果按月分旬汇总科目表示,可汇总一次,登记一次总分类账,或者按整月合计数于月末一次登记总分类账 。
⑥ 月末,将现金日记账,银行存款日记账和各明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额进行核对 。
⑦月末，根据总分类账和明细分类账编制财务报表。
10.4 汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序是定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后在根据汇总记账凭证登记总分类账的核算组织程序。
具体说明如下：
①根据原始凭证填制各种记账凭证。
②根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
③根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细账。
④ 根据各种记账凭证汇总编制各种汇总记账凭证 。 汇总记账凭证分为汇总收款凭证,汇总付款凭证和付款凭证 。
⑤ 根据各种汇总记账凭证登记总分类账户。为了使总分类账的内容与各种汇总记账凭证一致，总分类账所采用的借、贷、余三栏式中的借、贷两栏应设有“对方科目”专栏。
⑥ 月末,将现金日记账,银行存款日记账,各明细分类账的余额与有关总分类账户的余额进行核对 。
⑦月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制财务报表。
10.5 日记总账核算组织程序日记总账核算组织是设置日记账，并以所有经济业务编制的记账凭证为依据直接登记日记总账的核算组织程序。具体说明如下：
①根据原始凭证填制各种记账凭证。记账凭证多采用收款凭证、付款凭证、转账凭证的格式，也可以采用通用格式。
②根据收、付款登记现金日记账和银行存款日记账。现金、银行存款日记账可以采用收、
付、余三栏式的日记账，也可以采用收、付栏设有对方科目的多栏式日记账簿。
③根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类账。
④ 根据各种记账凭证及现金日记账、银行存款日记账登记日记账。
⑤月末，将现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。核对的内容包括：采用三栏式日记账的情况下，日记账月末的合计数与日记账总账核对，日记总账有关账户余额与其所属明细分类账余额的合计数核对，日记总账
“发生额”栏的本月合计数与全部科目的借、
贷方发生额合计数核对，日记总账中各账户的借方余额合计数与贷方余额合计数核对。
⑥根据日记总账和各种明细分类账编制会计报表。
10.6 分录日记账核算组织程序分录日记账核算组织程序是将所有的经济业务按所有涉及的科目，以分录的形式记账，再根据日记账的记录登记总分类账的核算组织程序。具体说明如下：
①根据原始凭证填制分录日记账。
②据原始凭证和分录日记账登记现金日记账和银行存款日记账。
③根据原始凭证或分录日记账登记各种明细分类账。
④根据分录日记账登记总分类账。
⑤期末，将总分类账的余额和明细分类账有关的余额核对。
⑥期末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。
学习目标
10.1 会计核算组织程序概述
10.2 记账凭证核算组织程序
10.3 科目汇总表核算组织程序
10.4 汇总记账凭证核算组织程序
10.5日记总账核算组织程序
10.6分录日记账核算组织程序学习目标通过本章的学习,应明确会计核算组织程序的意义和要求；掌握我国常用的几种会计核算组织程序以及它们各自的特点,基本步骤,
优缺点和适用范围 。
10.1 会计核算组织程序概述
10.1.1会计核算组织程序的概念会计核算组织程序就是规定凭证、账薄的种类、
格式和登记方法及各种凭证之间账薄之间和各种报表之间以及各种凭证与账薄之间，各种账薄与报表之间的相互联系及编制的程序。
10.1.2会计核算组织程序的意义由于会计凭证、账薄、财务报表的种类、格式、程序不同，尤其是登记总分类账的程序不同，形成了不同的会计核算组织程序。
选用适当的会计核算组织程序对于科学的组织本单位的会计核算具有重要意义：
1.保证会计记录正确,及时,完整 。
2.保证会计工作有条不紊的进行,提高工作效率,
迅速提供财务信息 。
3.保证会计核算资料的质量，为企业的经营管理提供准确、可靠的会计 信息。
10.2 记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的程序，是会计核算中最基本的一种核算组织程序，也是其他核算组织程序的基础。程序说明如下：
① 根据原始凭证登记记账凭证 。 记账凭证通常采用收款凭证,付款凭证和转账凭证的格式 。
② 根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 。 现金日记账和银行存款日记账一般采用收,付,余三栏式的日记账薄 。
③根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。明细账的格式可采用三栏式、多栏式和数量金额式的账薄格式。
④ 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账 。 总分类账一般采用借,贷,余三栏式 。
⑤ 月末,将现金日记账,银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的余额核对 。
⑥ 月末,将总分类账和明细分类账的余额填制工作底稿,在工作底稿中编制有关的调整分录,并进行试算平衡,作为编制报表的依据 。
当然,企业也可以直接编制报表 。
⑦ 月末,根据总分类账和明细账编制财务报表 。
财会部门定期将日常核算资料进行再加工整理和归类汇总,形成一整套反映企业财务状况和经营成果的财务报表体系 。
为了减少登记总分类账的工作量，简化核算手续，可以设置多栏式的现金日记账和银行存款日记账，将其收入和收入栏分别按照对应科目设专栏，登记全部收、付款业务。月末，
再根据多栏式现金日记账和银行存款日记账登记有关的总账。至于转账业务，可以根据转账凭证逐笔登记总账。月末，根据各多栏式日记账登记总分类账。不包括在各多栏式日记账的转账业务，可以根据转账凭证逐笔登记总分类账。我们把这种程序称为多栏式日记账核算组织程序。
程序说明如下：
① 根据原始凭证登记记账凭证 。 记账凭证通常采用收款凭证,付款凭证和转账凭证的格式 。
②根据收款凭证和付款凭证逐笔登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账，多栏式日记账都设有对应科目专栏，平日逐笔登记，
月末，结出各科目的余额，作为登记总分类账的依据。
③ 根据原始凭证和各种记账凭证登记多栏式明细分类账及其他明细分类账,多栏式明细分类账设有对应科目专栏,平日逐笔登记各有关多栏式明细分类账,月末结出各科目的余额,
作为登记总分类账的依据 。 其他明细分类账根据具体情况,设置各种格式 。
④ 根据多栏式现金日记账,多栏式银行存款日记账,多栏式明细账及有关转账凭证登记总分类账 。 为简化核算手续,总分类账根据个多栏式日记账和明细账中结出对应科目的余额月末一次登记 。 不包括在上述多栏日记账种的转账业务,可根据转账凭证登记 。
⑤根据总分类账和明细分类账编制财务报表。
10.3 科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序是定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的核算组织程序。程序说明如下：
① 根据原始凭证填制记账凭证 。 记账凭证一般采用收款凭证,付款凭证和转账凭证和格式 。
为了按科目归类汇总编制科目汇总表,所有记账凭证中的科目对应关系,最好按一个借方科目和一个贷方科目相对应 。 转账凭证最好一式两份,以分别归类汇总借方科目和贷方科目的本期发生额 。
②根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
③ 根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类账 。 明细账的格式可以有各单位根据其各自的特点设置,一般有多栏式,三栏式和数量金额式等 。
④根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表。
将一定期间的全部记账凭证按相同科目的借方和贷方归类，定期汇总每一会计科目的借方和贷方本期发生额，填制在科目汇总表的相关栏内。科目汇总表的编制时间根据企业经济业务量的多少来确定，可以按每 1天,5
天,7天,10天,15天等编制汇总一次。
⑤ 根据科目汇总表登记总分类账 。 总分类账一般采用三栏式 。 其登记日期以科目汇总表的编制时间而定,汇总编制科目汇总表后,即可根据科目汇总表登记一次总分类账 。 如果按月分旬汇总科目表示,可汇总一次,登记一次总分类账,或者按整月合计数于月末一次登记总分类账 。
⑥ 月末,将现金日记账,银行存款日记账和各明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额进行核对 。
⑦月末，根据总分类账和明细分类账编制财务报表。
10.4 汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序是定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后在根据汇总记账凭证登记总分类账的核算组织程序。
具体说明如下：
①根据原始凭证填制各种记账凭证。
②根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
③根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细账。
④ 根据各种记账凭证汇总编制各种汇总记账凭证 。 汇总记账凭证分为汇总收款凭证,汇总付款凭证和付款凭证 。
⑤ 根据各种汇总记账凭证登记总分类账户。为了使总分类账的内容与各种汇总记账凭证一致，总分类账所采用的借、贷、余三栏式中的借、贷两栏应设有“对方科目”专栏。
⑥ 月末,将现金日记账,银行存款日记账,各明细分类账的余额与有关总分类账户的余额进行核对 。
⑦月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制财务报表。
10.5 日记总账核算组织程序日记总账核算组织是设置日记账，并以所有经济业务编制的记账凭证为依据直接登记日记总账的核算组织程序。具体说明如下：
①根据原始凭证填制各种记账凭证。记账凭证多采用收款凭证、付款凭证、转账凭证的格式，也可以采用通用格式。
②根据收、付款登记现金日记账和银行存款日记账。现金、银行存款日记账可以采用收、
付、余三栏式的日记账，也可以采用收、付栏设有对方科目的多栏式日记账簿。
③根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类账。
④ 根据各种记账凭证及现金日记账、银行存款日记账登记日记账。
⑤月末，将现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。核对的内容包括：采用三栏式日记账的情况下，日记账月末的合计数与日记账总账核对，日记总账有关账户余额与其所属明细分类账余额的合计数核对，日记总账
“发生额”栏的本月合计数与全部科目的借、
贷方发生额合计数核对，日记总账中各账户的借方余额合计数与贷方余额合计数核对。
⑥根据日记总账和各种明细分类账编制会计报表。
10.6 分录日记账核算组织程序分录日记账核算组织程序是将所有的经济业务按所有涉及的科目，以分录的形式记账，再根据日记账的记录登记总分类账的核算组织程序。具体说明如下：
①根据原始凭证填制分录日记账。
②据原始凭证和分录日记账登记现金日记账和银行存款日记账。
③根据原始凭证或分录日记账登记各种明细分类账。
④根据分录日记账登记总分类账。
⑤期末，将总分类账的余额和明细分类账有关的余额核对。
⑥期末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。
