第四讲 行业协会类和评价、监
督类中介组织
张云德 教授
一,我国行业协会发展现状
1,发达市场经济国家的行业协会
2,我国行业协会的总量与结构
3,行业协会生成的方式
1.发达市场经济国家的行业协会
发达的资本主义市场经济国家的行业组
织发展的主要特点
一是范围广 。 行业组织遍及各行各业 。
二是覆盖面大 。
三是协会内企业产值高 。
四是形式多样。
2.我国行业协会的总量与结构
全国性行业协会从总量上看, 从 80年代初国家经委
组建全国性行业协会以来, 工商领域全国性行业协会
（ 包括行业协会和商会等社会中介组织 ） 已达 480多家,
其中国家经贸委和委管国家局作为业务主管单位的行
业协会 325家, 占 2/3”。 总的说来, 传统工业部门所管
理的主要是其系统内部的国有企业, 覆盖面狭小, 一
般都不超过全社会各该行业的企业总数的 40%。
地方性行业协会的情况大约有三种：一种是由地方
各级政府原行业主管部门转制而来的半官半民性的行
业协会；一种则是由乡镇集体和私营企业自愿组织起
来的地域性很强的行业协会；还有一种已经实行了
,三跨, 整合的行业协会。
3.行业协会生成的方式
我国行业协会大约有四种生成途径,
—— 体制内途径生成的行业协会
—— 体制外途径生成的行业协会
—— 体制内外结合型的行业协会
—— 法律授权产生的行业协会
二, 行业协会的性质与功能
1,行业协会的性质
2,行业协会的功能
3,行业协会的作用
1,行业协会的性质
① 民间组织性 。
② 利益公共性 。
③ 互益性 。
④ 开放性 。
⑤ 平等性 。
同时, 法律合法性也十分重要 。 协会组织
来源于成员认可的权力还必须得到统治者或国
家法律的承认或追加以及制约, 使得这种权力
既具备足够的权威, 而又不致被滥用 。
2.行业协会的功能
工商协会在治理经济活动中的主要功
能有以下几个方面：
自律 发展 协调 互助
服务 交流 调解 制衡
上述八大功能其实都可归结为信息提
供、协调行动这两大功能。
3.行业协会的作用
① 行业协会有利于实现政企分开 。
② 行业协会有利于克服务条块分割 。
③ 行业协会有利于宏观调控的有效实施 。
④ 行业协会有利于市场行为的规范化 。
另外，行业协会在入世后对各行业的
利益和发展也起着重要的作用。
三, 行业协会的培育与发展
1.行业协会发展中存在的问题
2.行业协会改革的主要任务
1.行业协会发展中存在的问题
① 行业覆盖面过窄而产生的社会合法性不
足 。
② 社会合法性不足产生的协会组织缺陷 。
③ 发展的不平衡 。
④ 功能不完善 。
2.行业协会改革的主要任务
首先是政社分开 。
第二是政府转变职能 。
第三是体制定位与职能定位 。
第四是政府的政策取向 。
四, 注册会计师事务所
1,我国注册会计师发展情况
2,下一步工作展望
3,迎战国际会计公司的对策
1.我国注册会计师发展情况
注册会计师是具有良好的会计知识, 专门
从事查账和公证工作的专业人员 。 会计师事务
所是国家批准成立的依法独立承办注册会计师
业务的单位, 实行自收, 自支, 独立核算, 依
法纳税, 它是注册会计师的工作机构 。 我国注
册会计师只准设立有限责任会计师事务所和合
伙会计师事务所, 不准设立独资会计师事务所 。
近些年来，注册会计师行业紧紧围绕行业
建设中的重点问题和难点问题，积极进取，锐
意创新，在行业建设方面迈出了坚实的步伐。
2.下一步工作展望
① 加大监管力度, 严惩弄虚作假
② 积极推进行业管理体制改革与创新
③ 积极推进执业机构向合伙制转变
④ 强化行业的职业道德建设
3.迎战国际会计公司的对策
① 逐步, 有序地开放会计市场
② 坚定不移地推行会计师事务所的体制改革
③ 建立一套与国际会计惯例接轨的会计, 审计法
律法规制度
④ 建立网络化的电子信息系统
⑤ 扩大会计师事务所的业务范围和执业领域, 培
养复合型人才
⑥ 国际化的发展战略
五, 税务代理机构
1,税务代理机构存在的必要性
2,实行税务代理的作用
3,构建合理的税务代理制度
1.税务代理机构存在的必要性
1.税务代理是以知识的商品化为前提，是以单一
税制向复合税制的改革为背景，以纳税人的需
要为原动力
2.随着市场经济的逐步发展，企业利益的相对独
立，国家利益已经不能取代企业利益,希望通过
一种独立公正的中介机构，来为企业及纳税人
利益进行合法服务
3.税务代理的产生，实质上标志着中国微观运行
中的会计制度、财务管理与国际接轨之后的又
一深层次的经济管理活动的接轨。
2.实行税务代理的作用
一是可以缓解税务征管力量不足的矛盾,
促使税务机关集中力量强化征管, 不断
提高征管工作质量, 使征管工作朝着正
规化, 规范化, 系统化, 科学化方向发
展 。
二是有利于理顺征纳双方职责, 促使纳
税人主动依法申报纳税 。
3.构建合理的税务代理制度
税务代理事务所是从事税务代理事务
的执业机构，要规范税务代理制度的运
行和操作，就必须参照外国税务代理执
业机构比较成熟规范的做法，结合我国
的具体实际，统一税务代理事务所的业
务范围、服务对象、代理形式和代理程
序。
六, 律师事务所
1,律师业存在和发展的必要性
2,律师业的性质、特点与价值取向
3,律师业发展中存在的问题及对策
1.律师业存在和发展的必要性
1,社会主义市场经济体制的确立与实施，
是律师业存在和发展的经济基础
2,社会主义民主政治的逐渐实现，是律师
业存在和发展的政治基础
2.律师业的性质、特点与价值
取向
1,从性质上看，律师业作为一种法律职业
而具有政治属性、社会属性和职业属性
2,从特点上看，律师业的最大特点也是最
显著的特点莫过于它所体现的民主性
3,从价值取向上看，律师业以, 服务法治，
维护人权, 为其价值取向
3.律师业发展中存在的问题及对策
第一, 律师业诉讼过程中始终处于弱势地位 。
第二, 律师业的税费过重 。
第三, 律师业的执业风险大 。
针对以上问题，应采取以下对策：
①正确认识律师业的地位和作用
②国家机关突出服务职能，为律师业发展创造良好的环境
③为律师业减负，从物质上扶植这一新兴行业的发展壮大
④健全保险体制，减少其后顾之忧
⑤为律师参与政治开辟道路
⑥提高律师驾驭国际法律服务业的能力
七, 资信评估机构
1,资信评估的含义和特征
2,资信评估机构的设置
3,资信评估的原则
1.资信评估的含义和特征
所谓资信评估, 就是通过专门的评级机构,
综合考察影响各类经济组织或其发行的有价证
券的内外部因素, 使用科学的分析方法, 对它
们履行各种经济承诺的能力及可信程度进行综
合分析与测定, 以特定的符号表示其信用状况,
并公布给社会公众的一种评价行为 。
资信评估与资产评估, 两者由于评估的目
的, 对象, 方法和作用的范围不同, 虽互有联
系, 但又不可互相代替, 需由专业中介组织分
别进行评估 。
2.资信评估机构的设置
照国际惯例, 评估机构应是中立性企业法
人, 独立, 超脱于证券市场管理者, 发行者和
投资者之外, 以保证其客观性, 公正性, 独立
性, 科学性和权威性 。 但中国目前存在的评估
机构大部分为人民银行各省, 市分行设置的内
部机构, 其人员, 财务, 管理等方面的独立性
难以保证, 必然影响评级的公正性 。, 要以规
范化, 标准化起步, 逐步与国际市场接轨 。
一是组建商业性的，独立的资信评估机构。
二是在全国范围内建立起竞争性的评估机制，
鼓励资信评估机构跨地区开展业务。
资信评估的原则
正确发挥资信评估的作用, 必须坚持客观
性, 科学性, 公正性, 政策性的评估原
则,
① 客观性要有相应的政策支持
② 科学性要体现科学的评估方法
③ 公正性要反映评定等级的合理, 准确性
④ 政策性原则要体现维护市场经济正常秩
序
八, 资产评估机构
1,资产评估的含义
2,资产评估方法
3,资产评估机构
1.资产评估的含义
资产是指企业和机关团体, 事业单位占有, 使用能以
货币计量的经济资源, 包括各种财产, 债权和其他经
济权益 。 资产按性质分为流动资产, 长期投资, 固定
资产, 无形资产, 递延资产和其他资产 。
产权是指法定主体对财产所享有占用, 使用, 收益和
处置的权利 。 产权是财产所有权和与财产使用权有关
的其他财产权的统称 。
资产评估是由专门的机构和人员，依据国家规定和
有关资料、数据，根据特定的目的，遵循客观、科学、
可行的原则，按照规定的程序和标准，运用适当的方
法对资产价值及其运营效益进行评定估算。
2,资产评估方法
评估方法主要有：
①现行市价法。
②收益现值法
③重置成本法
④清算价格法
3.资产评估机构
资产评估机构是指从事资产评估业务的单位。
只有持有, 资产评估资格证书, 的单位才能从事此
项业务。按照, 资产评估机构管理暂行办法, 的规
定，持有省级以上国有资产管理部门颁发的, 资产
评估资格证书, 的资产评估公司或事务所、会计师
事务所、审计事务所、财务咨询公司等中介组织，
方可接受企业、单位的委托，从事资产评估业务。
上述中介组织统称为资产评估机构。资产评估机构
是社会公正性服务机构，实行自主经营、自负盈亏，
独立承担法律责任。
作业题
1,试述入世后行业协会对中国民族工业和
国内市场的保护作用 。
2,如何消除行业协会的官办色彩？
3,为什么要有中介组织对企业作出评价和
实行监督？
4,从理论与实际的结合上说明加强道德建
设对评价监督类中介组织的重要性 。
督类中介组织
张云德 教授
一,我国行业协会发展现状
1,发达市场经济国家的行业协会
2,我国行业协会的总量与结构
3,行业协会生成的方式
1.发达市场经济国家的行业协会
发达的资本主义市场经济国家的行业组
织发展的主要特点
一是范围广 。 行业组织遍及各行各业 。
二是覆盖面大 。
三是协会内企业产值高 。
四是形式多样。
2.我国行业协会的总量与结构
全国性行业协会从总量上看, 从 80年代初国家经委
组建全国性行业协会以来, 工商领域全国性行业协会
（ 包括行业协会和商会等社会中介组织 ） 已达 480多家,
其中国家经贸委和委管国家局作为业务主管单位的行
业协会 325家, 占 2/3”。 总的说来, 传统工业部门所管
理的主要是其系统内部的国有企业, 覆盖面狭小, 一
般都不超过全社会各该行业的企业总数的 40%。
地方性行业协会的情况大约有三种：一种是由地方
各级政府原行业主管部门转制而来的半官半民性的行
业协会；一种则是由乡镇集体和私营企业自愿组织起
来的地域性很强的行业协会；还有一种已经实行了
,三跨, 整合的行业协会。
3.行业协会生成的方式
我国行业协会大约有四种生成途径,
—— 体制内途径生成的行业协会
—— 体制外途径生成的行业协会
—— 体制内外结合型的行业协会
—— 法律授权产生的行业协会
二, 行业协会的性质与功能
1,行业协会的性质
2,行业协会的功能
3,行业协会的作用
1,行业协会的性质
① 民间组织性 。
② 利益公共性 。
③ 互益性 。
④ 开放性 。
⑤ 平等性 。
同时, 法律合法性也十分重要 。 协会组织
来源于成员认可的权力还必须得到统治者或国
家法律的承认或追加以及制约, 使得这种权力
既具备足够的权威, 而又不致被滥用 。
2.行业协会的功能
工商协会在治理经济活动中的主要功
能有以下几个方面：
自律 发展 协调 互助
服务 交流 调解 制衡
上述八大功能其实都可归结为信息提
供、协调行动这两大功能。
3.行业协会的作用
① 行业协会有利于实现政企分开 。
② 行业协会有利于克服务条块分割 。
③ 行业协会有利于宏观调控的有效实施 。
④ 行业协会有利于市场行为的规范化 。
另外，行业协会在入世后对各行业的
利益和发展也起着重要的作用。
三, 行业协会的培育与发展
1.行业协会发展中存在的问题
2.行业协会改革的主要任务
1.行业协会发展中存在的问题
① 行业覆盖面过窄而产生的社会合法性不
足 。
② 社会合法性不足产生的协会组织缺陷 。
③ 发展的不平衡 。
④ 功能不完善 。
2.行业协会改革的主要任务
首先是政社分开 。
第二是政府转变职能 。
第三是体制定位与职能定位 。
第四是政府的政策取向 。
四, 注册会计师事务所
1,我国注册会计师发展情况
2,下一步工作展望
3,迎战国际会计公司的对策
1.我国注册会计师发展情况
注册会计师是具有良好的会计知识, 专门
从事查账和公证工作的专业人员 。 会计师事务
所是国家批准成立的依法独立承办注册会计师
业务的单位, 实行自收, 自支, 独立核算, 依
法纳税, 它是注册会计师的工作机构 。 我国注
册会计师只准设立有限责任会计师事务所和合
伙会计师事务所, 不准设立独资会计师事务所 。
近些年来，注册会计师行业紧紧围绕行业
建设中的重点问题和难点问题，积极进取，锐
意创新，在行业建设方面迈出了坚实的步伐。
2.下一步工作展望
① 加大监管力度, 严惩弄虚作假
② 积极推进行业管理体制改革与创新
③ 积极推进执业机构向合伙制转变
④ 强化行业的职业道德建设
3.迎战国际会计公司的对策
① 逐步, 有序地开放会计市场
② 坚定不移地推行会计师事务所的体制改革
③ 建立一套与国际会计惯例接轨的会计, 审计法
律法规制度
④ 建立网络化的电子信息系统
⑤ 扩大会计师事务所的业务范围和执业领域, 培
养复合型人才
⑥ 国际化的发展战略
五, 税务代理机构
1,税务代理机构存在的必要性
2,实行税务代理的作用
3,构建合理的税务代理制度
1.税务代理机构存在的必要性
1.税务代理是以知识的商品化为前提，是以单一
税制向复合税制的改革为背景，以纳税人的需
要为原动力
2.随着市场经济的逐步发展，企业利益的相对独
立，国家利益已经不能取代企业利益,希望通过
一种独立公正的中介机构，来为企业及纳税人
利益进行合法服务
3.税务代理的产生，实质上标志着中国微观运行
中的会计制度、财务管理与国际接轨之后的又
一深层次的经济管理活动的接轨。
2.实行税务代理的作用
一是可以缓解税务征管力量不足的矛盾,
促使税务机关集中力量强化征管, 不断
提高征管工作质量, 使征管工作朝着正
规化, 规范化, 系统化, 科学化方向发
展 。
二是有利于理顺征纳双方职责, 促使纳
税人主动依法申报纳税 。
3.构建合理的税务代理制度
税务代理事务所是从事税务代理事务
的执业机构，要规范税务代理制度的运
行和操作，就必须参照外国税务代理执
业机构比较成熟规范的做法，结合我国
的具体实际，统一税务代理事务所的业
务范围、服务对象、代理形式和代理程
序。
六, 律师事务所
1,律师业存在和发展的必要性
2,律师业的性质、特点与价值取向
3,律师业发展中存在的问题及对策
1.律师业存在和发展的必要性
1,社会主义市场经济体制的确立与实施，
是律师业存在和发展的经济基础
2,社会主义民主政治的逐渐实现，是律师
业存在和发展的政治基础
2.律师业的性质、特点与价值
取向
1,从性质上看，律师业作为一种法律职业
而具有政治属性、社会属性和职业属性
2,从特点上看，律师业的最大特点也是最
显著的特点莫过于它所体现的民主性
3,从价值取向上看，律师业以, 服务法治，
维护人权, 为其价值取向
3.律师业发展中存在的问题及对策
第一, 律师业诉讼过程中始终处于弱势地位 。
第二, 律师业的税费过重 。
第三, 律师业的执业风险大 。
针对以上问题，应采取以下对策：
①正确认识律师业的地位和作用
②国家机关突出服务职能，为律师业发展创造良好的环境
③为律师业减负，从物质上扶植这一新兴行业的发展壮大
④健全保险体制，减少其后顾之忧
⑤为律师参与政治开辟道路
⑥提高律师驾驭国际法律服务业的能力
七, 资信评估机构
1,资信评估的含义和特征
2,资信评估机构的设置
3,资信评估的原则
1.资信评估的含义和特征
所谓资信评估, 就是通过专门的评级机构,
综合考察影响各类经济组织或其发行的有价证
券的内外部因素, 使用科学的分析方法, 对它
们履行各种经济承诺的能力及可信程度进行综
合分析与测定, 以特定的符号表示其信用状况,
并公布给社会公众的一种评价行为 。
资信评估与资产评估, 两者由于评估的目
的, 对象, 方法和作用的范围不同, 虽互有联
系, 但又不可互相代替, 需由专业中介组织分
别进行评估 。
2.资信评估机构的设置
照国际惯例, 评估机构应是中立性企业法
人, 独立, 超脱于证券市场管理者, 发行者和
投资者之外, 以保证其客观性, 公正性, 独立
性, 科学性和权威性 。 但中国目前存在的评估
机构大部分为人民银行各省, 市分行设置的内
部机构, 其人员, 财务, 管理等方面的独立性
难以保证, 必然影响评级的公正性 。, 要以规
范化, 标准化起步, 逐步与国际市场接轨 。
一是组建商业性的，独立的资信评估机构。
二是在全国范围内建立起竞争性的评估机制，
鼓励资信评估机构跨地区开展业务。
资信评估的原则
正确发挥资信评估的作用, 必须坚持客观
性, 科学性, 公正性, 政策性的评估原
则,
① 客观性要有相应的政策支持
② 科学性要体现科学的评估方法
③ 公正性要反映评定等级的合理, 准确性
④ 政策性原则要体现维护市场经济正常秩
序
八, 资产评估机构
1,资产评估的含义
2,资产评估方法
3,资产评估机构
1.资产评估的含义
资产是指企业和机关团体, 事业单位占有, 使用能以
货币计量的经济资源, 包括各种财产, 债权和其他经
济权益 。 资产按性质分为流动资产, 长期投资, 固定
资产, 无形资产, 递延资产和其他资产 。
产权是指法定主体对财产所享有占用, 使用, 收益和
处置的权利 。 产权是财产所有权和与财产使用权有关
的其他财产权的统称 。
资产评估是由专门的机构和人员，依据国家规定和
有关资料、数据，根据特定的目的，遵循客观、科学、
可行的原则，按照规定的程序和标准，运用适当的方
法对资产价值及其运营效益进行评定估算。
2,资产评估方法
评估方法主要有：
①现行市价法。
②收益现值法
③重置成本法
④清算价格法
3.资产评估机构
资产评估机构是指从事资产评估业务的单位。
只有持有, 资产评估资格证书, 的单位才能从事此
项业务。按照, 资产评估机构管理暂行办法, 的规
定，持有省级以上国有资产管理部门颁发的, 资产
评估资格证书, 的资产评估公司或事务所、会计师
事务所、审计事务所、财务咨询公司等中介组织，
方可接受企业、单位的委托，从事资产评估业务。
上述中介组织统称为资产评估机构。资产评估机构
是社会公正性服务机构，实行自主经营、自负盈亏，
独立承担法律责任。
作业题
1,试述入世后行业协会对中国民族工业和
国内市场的保护作用 。
2,如何消除行业协会的官办色彩？
3,为什么要有中介组织对企业作出评价和
实行监督？
4,从理论与实际的结合上说明加强道德建
设对评价监督类中介组织的重要性 。
