第二章
审计种类、方法与程序
第一节 审计种类
审
计
分
类
政府审计
内部审计
社会审计
财政, 财务审计
财经法纪审计
经济效益审计
按主体
分类
按目的和
目的分类
其他
分类
按工作进行时间
按审计范围分类
按工作地点分类
按是否有确定时间
按工作是否有强制性
事前审计
事中审计
事后审计
全部审计
局部审计
就地审计
报送审计
定期审计
不定期审计
强制审计
委托审计
第二节 审计方法
一, 审查书面资料的方法
二, 证实客观事物的方法
一, 审查书面资料的方法
（ 一 ） 审阅法
是通过认真阅读凭证, 账目, 报表,
计划, 合同等有关资料, 对被审计
单位进行审查的一种方法 。
应注意结合审计目标, 选择重点,
发现可疑之处, 再决定是否需要采
用其他方法进行审查 。
（ 二 ） 核对法
是运用核对手段, 对被审计单位的帐
表, 帐帐, 帐证和帐实进行审查验证
的一种方法 。
2,案例,
审计人员对金马股份有限公司进行
审计时, 取得如下资料,
2004年 12月 31日
资 产 金 额 负债和所有者权益 金 额
现金
银行存款
应收账款
存货
其中：材料
在产品
产成品
固定资产原值
减：累计折旧
固定资产净值
2000.00
96 640.00
22 516.00
250 800.00
120 000.00
130 800.00
0
354 200.00
107 000.00
247 200.00
银行借款
应付账款
应交税金
其中：增值税
所得税
负债合计
实收资本
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
40 000.00
136 000.00
12 000.00
2 400.00
9 600.00
188 000.00
400 000.00
100 000.00
21 156.00
431 156.00
资产合计 619 156.00 负债和所有者权益合计 619 156.00
（ 1） 2004年 12月 31日资产负债表如下
（ 2） 2004年 12月材料总账如表 2所示
2004年 凭证
字号 摘 要 收 入 发 出 结 存 月 日
1
2
1
2
16
31
(略 )
期初结余
购 入
购 入
生产领用
150 000.00
240 000.00
296 000.00
26 000.00
120 000.00
31 小 计 390 000.00 296 000.00 120 000.00
单位：元
（ 3） 2004年 12月生产成本总账如表 3所示
单位：元
成本项目 直接材料 直接人工 制造费用 合 计
期初在产品
本期投入
费用合计
单位成本
结转产成品
(200件 )
期末在产品
(100件 )
40 000.00
296 000.00
336 000.00
2 240.00
224 000.00
112 000.00
4 000.00
32 000.00
36 000.00
288.00
28 800.00
7 200.00
8 000.00
50 000.00
58 000.00
464.00
46 400.00
11 600.00
52 000.00
378 000.00
430 000.00
2 992.00
299 200.00,
130 800.00
（ 4） 2004年 12月材料收发存月报表如
表 4所示 单位：元
项目 A材料 B材料 C材料 D材料 合 计
期 数量 300件 80公斤 80套 403公斤
初 单价 40.00 100.00 50.00 5.00 金额 12 000.00 8 000.00 4 000.00 2000.00 26 000.00
收 数量 5 200件 1 000公斤 1 440套 2 000公斤
入 单价 40.00 100.00 50.00 5.00 金额 208 000.00 100000.00 72000.00 10000.00 390 000.00
发 数量 4 500件 800公斤 560套 1 600公斤
出 单价 40.00 100.00 50.00 5.00 金额 180000.00 80 000.00 28 000.00 8 000.00 296 000.00
结 数量 1 000件 280公斤 960套 800公斤
存 单价 40.00 100.00 50.00 5.00 金额 40000.00 28 000.30 48 000.00 4 000.00 120 000.00
（ 5） 2004年 12月 31日存货盘存表如表 5
所示
2004年 12月 31日
存货名称 单 位 数 量
材料,A材料
B材料
C材料
D材料
件
公斤
套
公斤
1 400
360
1 120
800
在产品 件 100
产成品 件 0
（ 6） 该公司所得税税率为 30％
[要求 ]
对资产负债表进行检查, 指出存在
的问题 。
（ 三 ） 分析法
分析法是运用对相关数字对比, 分
析等手段进行审查, 以取得审计证据
的一种方法 。
（ 四 ） 复算法
复算法的内容包括对会计凭证, 账
簿, 报表中的有关数据的合计, 总计,
百分比和预测分析, 预算, 计划等资
料中有关数据的计算验证 。
审计实务中, 常用复算法编制工作
底稿中明细账, 总账等勾稽关系是否
正确 。
（ 五 ） 顺查法
顺查法是沿着会计业务的处理程序,
首先审阅原始凭证并核对记账凭证,
然后审阅记账凭证并核对账簿, 再次
审阅账簿并核对报表, 最后审阅报表 。
（ 六 ） 逆查法
逆查法是逆经济话动发生的先后顺
序进行检查的方法, 先审阅报表并核
对账簿, 审阅账簿并核对记账凭证,
审阅记账凭证并核对原始凭证, 最后
审阅原始凭证 。
（ 七 ） 详查法
详查法是对于全部或某类经济活动进
行详细, 周密审查的方法 。 例如, 根据
群众检举, 某采购员有贪污舞弊嫌
疑, 那么对该采购员经办的购货业务则
应采用详查法进行审查 。
（ 八 ） 抽查法
1,任意抽样法：是由审计人员在总体中任意抽
取一部分进行审查的方法 。
2,判断抽样法：是审计人员根据审计目的, 被
审计单位内部控制的完善程度和所需要的证据,
结合自身经验, 有重点, 有选择地从总体中抽
取一部分样本进行审查的一种方法 。
3,统计抽样法：也称随机抽样法, 它是按照随
机原则进行抽样, 并使用数理统计方法对总体
进行推断的一种抽样审计方法 。
二, 证实客观事物的方法
（ 一 ） 盘点法：现金盘点, 存货盘点,
固定资产盘点, 有价证券盘点 。
（ 二 ） 查询法,
1,面询
2,函询：要求寄回会计师事务所 。 例
如应收账款函证, 银行存款函证, 应
付账款函证等
案例：丰园垦植场 2004年 12月 31日应收
账款明细账如表所示,
客 户 摘 要 发票号码 销售日期 金额 (元 )
东南销售公司 销售 0033124 1996年 3月 178 000
平阳五金批发站 销售种植 0067320 2000年 4月 56 000
延峰市城建局 销售 0071912 2001年 3月 224 380
东海无线电二厂 销售 0071913 2001年 3月 9 000
高乐民族乐器厂 销售种植 0072405 2002年 3月 1 200
晋源园林局 销售 0072488 2004年 5月 78 000
豫州联合大学 售植养护 0072490 2004年 5月 51 200
要求：根据上述资料说明对哪些单位的
应收账款进行查询, 采取什么方式
（ 三 ） 观察法
观察法是指审计人员亲赴现场, 对
审计事项进行观察, 调查, 从中发现
问题的一种方法 。
（ 四 ） 鉴定法
鉴定法是对书面资料, 实物和经济
活动等的鉴别超过一般审计人员的能
力而邀请有关专门人员运用专门技术
进行确定和识别的方法 。
第三节 审计程序
审计程序一览表
准备阶段
实施阶段
终结阶段
了解被审计单位的基本情况
签订审计业务约定书
分析审计风险
初步确定审计重要性
编制和审核审计计划
评审内部控制
实施实质性测试
编制审计工作底稿
修订审计计划
复查和汇总审计工作底稿
撰写和提交审计报告
审计资料的清理和归档
审
计
程
序
审计种类、方法与程序
第一节 审计种类
审
计
分
类
政府审计
内部审计
社会审计
财政, 财务审计
财经法纪审计
经济效益审计
按主体
分类
按目的和
目的分类
其他
分类
按工作进行时间
按审计范围分类
按工作地点分类
按是否有确定时间
按工作是否有强制性
事前审计
事中审计
事后审计
全部审计
局部审计
就地审计
报送审计
定期审计
不定期审计
强制审计
委托审计
第二节 审计方法
一, 审查书面资料的方法
二, 证实客观事物的方法
一, 审查书面资料的方法
（ 一 ） 审阅法
是通过认真阅读凭证, 账目, 报表,
计划, 合同等有关资料, 对被审计
单位进行审查的一种方法 。
应注意结合审计目标, 选择重点,
发现可疑之处, 再决定是否需要采
用其他方法进行审查 。
（ 二 ） 核对法
是运用核对手段, 对被审计单位的帐
表, 帐帐, 帐证和帐实进行审查验证
的一种方法 。
2,案例,
审计人员对金马股份有限公司进行
审计时, 取得如下资料,
2004年 12月 31日
资 产 金 额 负债和所有者权益 金 额
现金
银行存款
应收账款
存货
其中：材料
在产品
产成品
固定资产原值
减：累计折旧
固定资产净值
2000.00
96 640.00
22 516.00
250 800.00
120 000.00
130 800.00
0
354 200.00
107 000.00
247 200.00
银行借款
应付账款
应交税金
其中：增值税
所得税
负债合计
实收资本
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
40 000.00
136 000.00
12 000.00
2 400.00
9 600.00
188 000.00
400 000.00
100 000.00
21 156.00
431 156.00
资产合计 619 156.00 负债和所有者权益合计 619 156.00
（ 1） 2004年 12月 31日资产负债表如下
（ 2） 2004年 12月材料总账如表 2所示
2004年 凭证
字号 摘 要 收 入 发 出 结 存 月 日
1
2
1
2
16
31
(略 )
期初结余
购 入
购 入
生产领用
150 000.00
240 000.00
296 000.00
26 000.00
120 000.00
31 小 计 390 000.00 296 000.00 120 000.00
单位：元
（ 3） 2004年 12月生产成本总账如表 3所示
单位：元
成本项目 直接材料 直接人工 制造费用 合 计
期初在产品
本期投入
费用合计
单位成本
结转产成品
(200件 )
期末在产品
(100件 )
40 000.00
296 000.00
336 000.00
2 240.00
224 000.00
112 000.00
4 000.00
32 000.00
36 000.00
288.00
28 800.00
7 200.00
8 000.00
50 000.00
58 000.00
464.00
46 400.00
11 600.00
52 000.00
378 000.00
430 000.00
2 992.00
299 200.00,
130 800.00
（ 4） 2004年 12月材料收发存月报表如
表 4所示 单位：元
项目 A材料 B材料 C材料 D材料 合 计
期 数量 300件 80公斤 80套 403公斤
初 单价 40.00 100.00 50.00 5.00 金额 12 000.00 8 000.00 4 000.00 2000.00 26 000.00
收 数量 5 200件 1 000公斤 1 440套 2 000公斤
入 单价 40.00 100.00 50.00 5.00 金额 208 000.00 100000.00 72000.00 10000.00 390 000.00
发 数量 4 500件 800公斤 560套 1 600公斤
出 单价 40.00 100.00 50.00 5.00 金额 180000.00 80 000.00 28 000.00 8 000.00 296 000.00
结 数量 1 000件 280公斤 960套 800公斤
存 单价 40.00 100.00 50.00 5.00 金额 40000.00 28 000.30 48 000.00 4 000.00 120 000.00
（ 5） 2004年 12月 31日存货盘存表如表 5
所示
2004年 12月 31日
存货名称 单 位 数 量
材料,A材料
B材料
C材料
D材料
件
公斤
套
公斤
1 400
360
1 120
800
在产品 件 100
产成品 件 0
（ 6） 该公司所得税税率为 30％
[要求 ]
对资产负债表进行检查, 指出存在
的问题 。
（ 三 ） 分析法
分析法是运用对相关数字对比, 分
析等手段进行审查, 以取得审计证据
的一种方法 。
（ 四 ） 复算法
复算法的内容包括对会计凭证, 账
簿, 报表中的有关数据的合计, 总计,
百分比和预测分析, 预算, 计划等资
料中有关数据的计算验证 。
审计实务中, 常用复算法编制工作
底稿中明细账, 总账等勾稽关系是否
正确 。
（ 五 ） 顺查法
顺查法是沿着会计业务的处理程序,
首先审阅原始凭证并核对记账凭证,
然后审阅记账凭证并核对账簿, 再次
审阅账簿并核对报表, 最后审阅报表 。
（ 六 ） 逆查法
逆查法是逆经济话动发生的先后顺
序进行检查的方法, 先审阅报表并核
对账簿, 审阅账簿并核对记账凭证,
审阅记账凭证并核对原始凭证, 最后
审阅原始凭证 。
（ 七 ） 详查法
详查法是对于全部或某类经济活动进
行详细, 周密审查的方法 。 例如, 根据
群众检举, 某采购员有贪污舞弊嫌
疑, 那么对该采购员经办的购货业务则
应采用详查法进行审查 。
（ 八 ） 抽查法
1,任意抽样法：是由审计人员在总体中任意抽
取一部分进行审查的方法 。
2,判断抽样法：是审计人员根据审计目的, 被
审计单位内部控制的完善程度和所需要的证据,
结合自身经验, 有重点, 有选择地从总体中抽
取一部分样本进行审查的一种方法 。
3,统计抽样法：也称随机抽样法, 它是按照随
机原则进行抽样, 并使用数理统计方法对总体
进行推断的一种抽样审计方法 。
二, 证实客观事物的方法
（ 一 ） 盘点法：现金盘点, 存货盘点,
固定资产盘点, 有价证券盘点 。
（ 二 ） 查询法,
1,面询
2,函询：要求寄回会计师事务所 。 例
如应收账款函证, 银行存款函证, 应
付账款函证等
案例：丰园垦植场 2004年 12月 31日应收
账款明细账如表所示,
客 户 摘 要 发票号码 销售日期 金额 (元 )
东南销售公司 销售 0033124 1996年 3月 178 000
平阳五金批发站 销售种植 0067320 2000年 4月 56 000
延峰市城建局 销售 0071912 2001年 3月 224 380
东海无线电二厂 销售 0071913 2001年 3月 9 000
高乐民族乐器厂 销售种植 0072405 2002年 3月 1 200
晋源园林局 销售 0072488 2004年 5月 78 000
豫州联合大学 售植养护 0072490 2004年 5月 51 200
要求：根据上述资料说明对哪些单位的
应收账款进行查询, 采取什么方式
（ 三 ） 观察法
观察法是指审计人员亲赴现场, 对
审计事项进行观察, 调查, 从中发现
问题的一种方法 。
（ 四 ） 鉴定法
鉴定法是对书面资料, 实物和经济
活动等的鉴别超过一般审计人员的能
力而邀请有关专门人员运用专门技术
进行确定和识别的方法 。
第三节 审计程序
审计程序一览表
准备阶段
实施阶段
终结阶段
了解被审计单位的基本情况
签订审计业务约定书
分析审计风险
初步确定审计重要性
编制和审核审计计划
评审内部控制
实施实质性测试
编制审计工作底稿
修订审计计划
复查和汇总审计工作底稿
撰写和提交审计报告
审计资料的清理和归档
审
计
程
序
