第五章
资产审计
第一节 流动资产审计
一, 货币资金主要程序
二, 短期投资审计
三, 应收账款审计
四, 坏账准备审计
五, 存货审计
一, 库存现金的盘点
盘点库存现金, 编制, 库存现金盘点表,, 分币种
面值列示盘点金额；
（ 1） 时间：上班前或下班时, 突击性检查方式 。
（ 2） 地点：财务室
（ 3） 参加人：出纳, 财务负责人, 审计人员 。 出
纳盘点现金, 审计人员监盘 。
（ 4） 盘点金额与现金日记账户余额进行核对, 如
有差异, 应查明原因并作出记录或作适当调整 。
随堂练习：见课后案例题一
现金清点表
现金日记帐余额 84,400 实盘数 1050.80
加：未入帐现金收入 350
减：未入帐的现金支出 212
减：白条抵库 200
加：待领工资 162
现金应结存 1235.2
二, 银行存款余额的审查
审查程序,
（ 1） 索取银行开出的对账单 。 银行对账单可以由企业提
供, 也可以从银行索取 。
（ 2） 核对银行存款日记账与银行对账单余额是否相符 。
（ 3） 取得或编制银行存款余额调节表, 核实调整后银行
存款余额与对账单余额是否相等 。 如果仍不相等, 应查明
原因, 进行处理 。
（ 4） 核查银行未达帐项的真实性 。 对于银行存款余额调
节表中所列未达帐项, 应逐一进行核实, 验证其真实性 。
【 案例 】 见 P92
二, 短期投资审计
审查重点,
1,短期投资取得的审查
2,短期投资转让或收回的审查
3,短期投资收益的审查
【 案例 】
宏大公司 2000年 10月购入飞达
公司股票 50,000股, 预计持有时
间为四个月 。 每股面值 1元, 每股
购入价 1.2 元, 实 际 支 付 金 额
62,000元, 其中包括已宣告尚未
支付的股利 2,000元, 宏大公司作
以下分录,
借：短期投资 60,000
投资收益 2,000
贷：银行存款 62,000
年底, 飞达公司面值 1元的每股股票,
市价上涨到每股 2元, 宏大公司在资产负
债表中, 短期投资, 项目列示为 100,000
元 （ 该公司仅有飞达公司股票的短期投
资 ）
【 要求 】
根据以上资料, 指出存在的问题, 做出
账务调整, 并说明报表应如何列示 。
三, 应收账款审计要点
1,核对应收账款明细账与总账的余
额是否相符 。
2,获取或编制应收账款明细表, 复
核加计数额是否正确 。
3,对应收账款进行函证 。 函证对象主
要为余额大, 帐龄长的债务人 。
4,对未发询证函的应收账款, 应抽查
有关原始凭证 。
案例：丰园垦植场 2004年 12月 31日应收
账款明细账如表所示,
客 户 摘 要 发票号码 销售日期 金额 (元 )
东南销售公司 销售 0033124 1996年 3月 178 000
平阳五金批发站 销售种植 0067320 2000年 4月 56 000
延峰市城建局 销售 0071912 2001年 3月 224 380
东海无线电二厂 销售 0071913 2001年 3月 9 000
高乐民族乐器厂 销售种植 0072405 2002年 3月 1 200
晋源园林局 销售 0072488 2004年 5月 78 000
豫州联合大学 售植养护 0072490 2004年 5月 51 200
要求：根据上述资料说明对哪些单位的
应收账款进行查询, 采取什么方式
四, 坏账准备审计
1,审查坏帐的确认 。 三条标准 。
2,审查坏帐准备的计提 。 三种方法 。
3,审查坏帐损失的帐务处理 。 要求会
计算 。
五, 应收票据的审查
1,核实应收票据的实有数 。
（ 1） 编制, 应收票据明细表,, 并与总
帐数核对 。
（ 2） 向出票人发函询证, 核实是否正确 。
六, 存货审计
两个要点,
1,存货数量的核实：监盘程序
2,存货计价的核实：计价测试 （ p106)
（ 一 ） 原材料审计要点,
1,材料数量审查,p103
注,（ 1） 盘点人员是被审计单位的仓库保管员,
而监盘是审计人员 。 抽盘表作为审计工作底稿
的一部分 。
（ 2） 审计人员抽查的对象应是金额比重较大的
存货品种 。
第二节 长期投资审计
【 案例 】 见 p109,请回答以下问题,
1.宏华股份应按什么方法核算长期股权投资？
2.为什么, 长期股权投资, 的期末是 31,140,000
元？
3.“投资收益, 期末数为什么不是 1200,000？
第三节
固定资产与在建工程审计
1.固定资产实物数量的审查：实物盘点 （ p110)两
个要点
2.审查新增固定资产的计价是否合规 。
例 1：购入奥迪车一部, 价款 12万元, 其中缴纳
的消费税, 车辆购置税, 运费, 检测费等共计
8900元, 则该车的入帐价值是多少？
例 2：投资转入车床一台, 原价 40万元, 已提折
旧 8万元, 协议价为 30万元, 则该车床的入帐价
值是多少？
3.审查固定资产减少的帐务处理是否正确
4.固定资产折旧计提和折旧费用的分配
要求,
1,熟悉折旧计提的范围
2,熟悉折旧计提的测试
反映在, 累计折旧, 的贷方 。
3,了解折旧费用分配的勾稽关系 。
资产审计
第一节 流动资产审计
一, 货币资金主要程序
二, 短期投资审计
三, 应收账款审计
四, 坏账准备审计
五, 存货审计
一, 库存现金的盘点
盘点库存现金, 编制, 库存现金盘点表,, 分币种
面值列示盘点金额；
（ 1） 时间：上班前或下班时, 突击性检查方式 。
（ 2） 地点：财务室
（ 3） 参加人：出纳, 财务负责人, 审计人员 。 出
纳盘点现金, 审计人员监盘 。
（ 4） 盘点金额与现金日记账户余额进行核对, 如
有差异, 应查明原因并作出记录或作适当调整 。
随堂练习：见课后案例题一
现金清点表
现金日记帐余额 84,400 实盘数 1050.80
加：未入帐现金收入 350
减：未入帐的现金支出 212
减：白条抵库 200
加：待领工资 162
现金应结存 1235.2
二, 银行存款余额的审查
审查程序,
（ 1） 索取银行开出的对账单 。 银行对账单可以由企业提
供, 也可以从银行索取 。
（ 2） 核对银行存款日记账与银行对账单余额是否相符 。
（ 3） 取得或编制银行存款余额调节表, 核实调整后银行
存款余额与对账单余额是否相等 。 如果仍不相等, 应查明
原因, 进行处理 。
（ 4） 核查银行未达帐项的真实性 。 对于银行存款余额调
节表中所列未达帐项, 应逐一进行核实, 验证其真实性 。
【 案例 】 见 P92
二, 短期投资审计
审查重点,
1,短期投资取得的审查
2,短期投资转让或收回的审查
3,短期投资收益的审查
【 案例 】
宏大公司 2000年 10月购入飞达
公司股票 50,000股, 预计持有时
间为四个月 。 每股面值 1元, 每股
购入价 1.2 元, 实 际 支 付 金 额
62,000元, 其中包括已宣告尚未
支付的股利 2,000元, 宏大公司作
以下分录,
借：短期投资 60,000
投资收益 2,000
贷：银行存款 62,000
年底, 飞达公司面值 1元的每股股票,
市价上涨到每股 2元, 宏大公司在资产负
债表中, 短期投资, 项目列示为 100,000
元 （ 该公司仅有飞达公司股票的短期投
资 ）
【 要求 】
根据以上资料, 指出存在的问题, 做出
账务调整, 并说明报表应如何列示 。
三, 应收账款审计要点
1,核对应收账款明细账与总账的余
额是否相符 。
2,获取或编制应收账款明细表, 复
核加计数额是否正确 。
3,对应收账款进行函证 。 函证对象主
要为余额大, 帐龄长的债务人 。
4,对未发询证函的应收账款, 应抽查
有关原始凭证 。
案例：丰园垦植场 2004年 12月 31日应收
账款明细账如表所示,
客 户 摘 要 发票号码 销售日期 金额 (元 )
东南销售公司 销售 0033124 1996年 3月 178 000
平阳五金批发站 销售种植 0067320 2000年 4月 56 000
延峰市城建局 销售 0071912 2001年 3月 224 380
东海无线电二厂 销售 0071913 2001年 3月 9 000
高乐民族乐器厂 销售种植 0072405 2002年 3月 1 200
晋源园林局 销售 0072488 2004年 5月 78 000
豫州联合大学 售植养护 0072490 2004年 5月 51 200
要求：根据上述资料说明对哪些单位的
应收账款进行查询, 采取什么方式
四, 坏账准备审计
1,审查坏帐的确认 。 三条标准 。
2,审查坏帐准备的计提 。 三种方法 。
3,审查坏帐损失的帐务处理 。 要求会
计算 。
五, 应收票据的审查
1,核实应收票据的实有数 。
（ 1） 编制, 应收票据明细表,, 并与总
帐数核对 。
（ 2） 向出票人发函询证, 核实是否正确 。
六, 存货审计
两个要点,
1,存货数量的核实：监盘程序
2,存货计价的核实：计价测试 （ p106)
（ 一 ） 原材料审计要点,
1,材料数量审查,p103
注,（ 1） 盘点人员是被审计单位的仓库保管员,
而监盘是审计人员 。 抽盘表作为审计工作底稿
的一部分 。
（ 2） 审计人员抽查的对象应是金额比重较大的
存货品种 。
第二节 长期投资审计
【 案例 】 见 p109,请回答以下问题,
1.宏华股份应按什么方法核算长期股权投资？
2.为什么, 长期股权投资, 的期末是 31,140,000
元？
3.“投资收益, 期末数为什么不是 1200,000？
第三节
固定资产与在建工程审计
1.固定资产实物数量的审查：实物盘点 （ p110)两
个要点
2.审查新增固定资产的计价是否合规 。
例 1：购入奥迪车一部, 价款 12万元, 其中缴纳
的消费税, 车辆购置税, 运费, 检测费等共计
8900元, 则该车的入帐价值是多少？
例 2：投资转入车床一台, 原价 40万元, 已提折
旧 8万元, 协议价为 30万元, 则该车床的入帐价
值是多少？
3.审查固定资产减少的帐务处理是否正确
4.固定资产折旧计提和折旧费用的分配
要求,
1,熟悉折旧计提的范围
2,熟悉折旧计提的测试
反映在, 累计折旧, 的贷方 。
3,了解折旧费用分配的勾稽关系 。
