第二章 货币资金
第一节 现金
第二节 银行存款
第三节 其他货币资金第二章 货币资金学习提要
1．熟悉现金的定义、使用范围和会计处理
2．明确银行存款的结算种类及其银行存款的会计处理；
3．明确其它货币资金的内容极其会计处理；
本章教学的 重点,难点
1．现金的管理
2,银行存款的管理
3,其它货币资金的核算第一节 现金
一,货币资金及其种类
二,现金的管理和核算一,货币资金及其种类
（一）货币资金的概念
它是企业拥有的处于货币形态的资产
（二）货币资金的种类
现金
货币资金 存放地点 银行存款
其他货币资金二,现金的管理和核算
(一 )现金的定义狭义：指企业的库存现金。
广义：指库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证 。
即现金等价物，一般指企业持有的期限短、容易变现的短期有价证券现金的定义二,现金的管理和核算
（二）现金的管理（现金的内控制度）
1.控制的内容,收入控制、支出控制、库存控制。
2,基本要点：
（ 1）规定使用范围；
（ 2）钱帐分开；
（ 3）收支两条线，除特殊需要外不得坐支；
（ 4）建立定额备用金制度；
（ 5）对库存现金核定限额，进行定期和不定期检查。
（三）现金的核算
1,凭证 —— 现金收 付款凭证
2,账簿 —— 现金日记账：三栏式（收、支、存）
现金总账：三栏式（借、贷、余）
3,核算,
序时核算 —— 登记现金日记帐
分类核算 —— 现金总分类核算
—— 现金明细核算（按币种）
4、核对：
账证核对 —— 日记帐与收、付款凭证；
账账核对 —— 日记账与总账
账实核对 —— 日记账与库存现金
（四）现金清查的核算
1,清查目的
2,清查方法,实地盘点
3,清查结果,帐实相符、盘盈、盘亏
4,清查结果的帐务处理,分两步进行
4,现金清查结果的会计处理
第一步：调整账簿记录
发现盘盈时
借,现金
贷,待处理财产损溢
—— 待处理流动财产损溢
发现盘亏时
借,待处理财产损溢
—— 待处理流动财产损溢
贷,现金
第二步：批准后处理
转销盘盈时
借,待处理财产损溢 —— 待处理流动财产损溢
贷,其他应付款 (应支付给有关人员或单位的 )
营业外收入 —— 现金溢余 (无法查明原因的 )
转销盘亏时
借,其他应收款
—— 应收现金短缺款 (应由责任人赔偿部分 )
—— 应收保险赔款 (应由保险公司赔偿部分 )
管理费用 —— 现金短缺 (无法查明原因的 )
贷,待处理财产损溢 —— 待处理流动财产损溢第二节 银行存款
一,银行存款的定义银行存款是企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。
二,银行存款的管理四种银行帐户基本存款 帐户一般存款 帐户临时存款 帐户专用存款 帐户是企业办理日常转帐结算和现金收付的帐户 。 一个企业只能开立一个基本存款帐户
。
是企业办理基本存款帐户以外的转帐结算和现金缴存业务的帐户 。
是企业因临时经营活动需要而开立的帐户,该帐户可办理转帐结算和存取现金 。
是企业因特定用途需要而开立的帐户 。
三、银行结算方式名称 种类 起点 有效期 范围 备注银行汇票 转帐、现金 1 个月 异地 可背书转让银行本票 定额、不定额 2 个月 同城 可背书转让同城异地银行承兑汇票万 分 之 五 的手续费支票 转帐、现金 10 日 同城信用卡 单位、个人不 得 用 于 10 万 以 上的商品交易汇兑 信汇、电汇 3 日 异地委托收款 邮寄、电报同、异验单 3 日验货 10 日信用证托收承付商业汇票邮寄、电报商定承兑汇票
10000 异地 以商品交易为基础
6 个月票据汇票商业 汇票银行 汇票银行承兑汇票商业承兑汇票本票 —— 银行本票支票汇兑,doc
委托收款,doc
托收承付,doc
信用证支付结算办法应收、应付票据其他货币资金银行存款其他货币资金四、银行存款的核算
1,凭证 —— 银行存款收 付款凭证
2,账簿 —— 银行存款日记账：三栏式（收、支、
存）
银行存款总账：三栏式（借、贷、
余）
3,核算,
序时核算 —— 登记银行存款日记帐
分类核算 —— 银行存款总分类核算
—— 银行存款明细核算（按币种）
4、核对：
账证核对 —— 银行存款日记账与收、付款凭证；
账账核对 —— 日记账与总账
账单核对 —— 日记账与银行对账单
3,银行存款的清查
① 目的：保证帐实相符 。
② 方法：核对 。
将本单位的银行存款日记帐与银行对帐单核对 。
③ 结果处理：
相符,说明双方帐务处理正确 。
不相符：进一步查明
未达帐项
原因
差错
第三节 其他货币资金
一、性质及种类
指除现金、银行存款以外的各种货币资金。包括：
外埠存款
银行汇票存款
银行本票存款
信用证保证金存款
信用卡存款
在途货币资金
存出投资款等二、其他货币资金的核算
1．帐户设置其他货币资金
开立专户时 动用专户时
撤销专户时
余：实有数
在其他货币资金账户下按具体类别开明细账银行存款存款数 转出
2．核算实例以外埠存款的处理为例
① 开立专户
从银行汇款 80,000元到异地开立专户 。
借：其他货币资金 —— 外埠存款 80,000
贷：银行存款 80,000
② 动用专户
用 70200元购买材料,其中买价 60,000元,进项税额 10200元 。
借：原材料 60000
应交税金 — 应交增值税 （ 进项税额 ） 10200
贷：其他货币资金 — 外埠存款 70200
③ 撤销专户
将余下的 9,800元转回 。
借：银行存款 9,800
贷：其他货币资金 — 外埠存款 9,800
三、货币资金的控制
货币资金的管理和控制应当遵循的一般原则：
（一）严格职责分工
（二）交易分开
（三）内部稽核
（四）定期轮岗制度第四节 外币业务
将在 <高级财务会计 >课程讲解
第一节 现金
第二节 银行存款
第三节 其他货币资金第二章 货币资金学习提要
1．熟悉现金的定义、使用范围和会计处理
2．明确银行存款的结算种类及其银行存款的会计处理；
3．明确其它货币资金的内容极其会计处理；
本章教学的 重点,难点
1．现金的管理
2,银行存款的管理
3,其它货币资金的核算第一节 现金
一,货币资金及其种类
二,现金的管理和核算一,货币资金及其种类
（一）货币资金的概念
它是企业拥有的处于货币形态的资产
（二）货币资金的种类
现金
货币资金 存放地点 银行存款
其他货币资金二,现金的管理和核算
(一 )现金的定义狭义：指企业的库存现金。
广义：指库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证 。
即现金等价物，一般指企业持有的期限短、容易变现的短期有价证券现金的定义二,现金的管理和核算
（二）现金的管理（现金的内控制度）
1.控制的内容,收入控制、支出控制、库存控制。
2,基本要点：
（ 1）规定使用范围；
（ 2）钱帐分开；
（ 3）收支两条线，除特殊需要外不得坐支；
（ 4）建立定额备用金制度；
（ 5）对库存现金核定限额，进行定期和不定期检查。
（三）现金的核算
1,凭证 —— 现金收 付款凭证
2,账簿 —— 现金日记账：三栏式（收、支、存）
现金总账：三栏式（借、贷、余）
3,核算,
序时核算 —— 登记现金日记帐
分类核算 —— 现金总分类核算
—— 现金明细核算（按币种）
4、核对：
账证核对 —— 日记帐与收、付款凭证；
账账核对 —— 日记账与总账
账实核对 —— 日记账与库存现金
（四）现金清查的核算
1,清查目的
2,清查方法,实地盘点
3,清查结果,帐实相符、盘盈、盘亏
4,清查结果的帐务处理,分两步进行
4,现金清查结果的会计处理
第一步：调整账簿记录
发现盘盈时
借,现金
贷,待处理财产损溢
—— 待处理流动财产损溢
发现盘亏时
借,待处理财产损溢
—— 待处理流动财产损溢
贷,现金
第二步：批准后处理
转销盘盈时
借,待处理财产损溢 —— 待处理流动财产损溢
贷,其他应付款 (应支付给有关人员或单位的 )
营业外收入 —— 现金溢余 (无法查明原因的 )
转销盘亏时
借,其他应收款
—— 应收现金短缺款 (应由责任人赔偿部分 )
—— 应收保险赔款 (应由保险公司赔偿部分 )
管理费用 —— 现金短缺 (无法查明原因的 )
贷,待处理财产损溢 —— 待处理流动财产损溢第二节 银行存款
一,银行存款的定义银行存款是企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。
二,银行存款的管理四种银行帐户基本存款 帐户一般存款 帐户临时存款 帐户专用存款 帐户是企业办理日常转帐结算和现金收付的帐户 。 一个企业只能开立一个基本存款帐户
。
是企业办理基本存款帐户以外的转帐结算和现金缴存业务的帐户 。
是企业因临时经营活动需要而开立的帐户,该帐户可办理转帐结算和存取现金 。
是企业因特定用途需要而开立的帐户 。
三、银行结算方式名称 种类 起点 有效期 范围 备注银行汇票 转帐、现金 1 个月 异地 可背书转让银行本票 定额、不定额 2 个月 同城 可背书转让同城异地银行承兑汇票万 分 之 五 的手续费支票 转帐、现金 10 日 同城信用卡 单位、个人不 得 用 于 10 万 以 上的商品交易汇兑 信汇、电汇 3 日 异地委托收款 邮寄、电报同、异验单 3 日验货 10 日信用证托收承付商业汇票邮寄、电报商定承兑汇票
10000 异地 以商品交易为基础
6 个月票据汇票商业 汇票银行 汇票银行承兑汇票商业承兑汇票本票 —— 银行本票支票汇兑,doc
委托收款,doc
托收承付,doc
信用证支付结算办法应收、应付票据其他货币资金银行存款其他货币资金四、银行存款的核算
1,凭证 —— 银行存款收 付款凭证
2,账簿 —— 银行存款日记账：三栏式（收、支、
存）
银行存款总账：三栏式（借、贷、
余）
3,核算,
序时核算 —— 登记银行存款日记帐
分类核算 —— 银行存款总分类核算
—— 银行存款明细核算（按币种）
4、核对：
账证核对 —— 银行存款日记账与收、付款凭证；
账账核对 —— 日记账与总账
账单核对 —— 日记账与银行对账单
3,银行存款的清查
① 目的：保证帐实相符 。
② 方法：核对 。
将本单位的银行存款日记帐与银行对帐单核对 。
③ 结果处理：
相符,说明双方帐务处理正确 。
不相符：进一步查明
未达帐项
原因
差错
第三节 其他货币资金
一、性质及种类
指除现金、银行存款以外的各种货币资金。包括：
外埠存款
银行汇票存款
银行本票存款
信用证保证金存款
信用卡存款
在途货币资金
存出投资款等二、其他货币资金的核算
1．帐户设置其他货币资金
开立专户时 动用专户时
撤销专户时
余：实有数
在其他货币资金账户下按具体类别开明细账银行存款存款数 转出
2．核算实例以外埠存款的处理为例
① 开立专户
从银行汇款 80,000元到异地开立专户 。
借：其他货币资金 —— 外埠存款 80,000
贷：银行存款 80,000
② 动用专户
用 70200元购买材料,其中买价 60,000元,进项税额 10200元 。
借：原材料 60000
应交税金 — 应交增值税 （ 进项税额 ） 10200
贷：其他货币资金 — 外埠存款 70200
③ 撤销专户
将余下的 9,800元转回 。
借：银行存款 9,800
贷：其他货币资金 — 外埠存款 9,800
三、货币资金的控制
货币资金的管理和控制应当遵循的一般原则：
（一）严格职责分工
（二）交易分开
（三）内部稽核
（四）定期轮岗制度第四节 外币业务
将在 <高级财务会计 >课程讲解
