第四章作业答案
1.
(1) 借 固定资产 400 000
贷 实收资本 400 000
(2) 借 银行存款 830 000
贷 实收资本 830 000
(3 ) 借 固定资产 120 000
贷 实收资本 120 000
(4) 借 原材料 50 000
应交税金
——应交增值税 8500
固定资产 9260
贷 实收资本 67 769
(5) 借 无形资产 240 000
贷 实收资本 240 000
(6) 借 固定资产 424 200
贷 实收资本 424 2000
(7 ) 借 银行存款 200 000
贷 实收资本 200 000
(8) 借 无形资产 50 000
贷 实收资本 50 000
2
（1） 借 银行存款 500 000
贷 股本 500 000
(2) 借 银行存款 600 000
贷 股本 500 000
资本公积 100 000
3
借 利润分配 100 000
贷 股本 100 000
4
借 股本 1 000 000
资本公积 400 000
盈余公积 600 000
利润分配——未分配利润 500 000
贷 银行存款 2 500 000
第五章作业答案：
1
取得借款：借 银行存款 500 000
贷 短期借款 500 000
2月末 借 财务费用 2500
贷 预提费用 2500
3月末 借 财务费用 2500
贷 预提费用 2500
4月末 借 短期借款 500 000
财务费用 2500
预提费用 2500
贷 银行存款 507 500
2
取得借款,借 银行存款 600 000
贷 长期借款 600 000
支付工程款：借 在建工程 546 000
贷 银行存款 546 000
计息：
工程完工前 借 在建工程 14200
贷 长期借款 14200
工程完工后 借 财务费用 3900
贷 长期借款 3900
偿还本息 借 长期借款 6 1810
贷 银行存款 618100
3
发行债券
借 银行存款 600 000
应付债券——债券折价 7360
贷 应付债券——债券面值 100 000
每年折价摊销
借 在建工程 5736
贷 应付债券——债券折价 736
应付债券——应计利息 5000
到期还本付息
借 应付债券——债券面值 100 000
应付债券——应计利息 50000
贷 银行存款 150 0006
第六章
1．
第10天付款：
借 应付帐款 117 000
贷 银行存款 115 000
财务费用 2000
第20天付款：
借 应付帐款 117 000
贷 银行存款 116 000
财务费用 1000
第30天付款：
借 应付帐款 117 000
贷 银行存款 117 000
2．
（1）借 原材料 20 000
应交税金——应交增值税 3400
贷 银行存款 23400
（2）借 在途物资 50 000
应交税金——应交增值税 8500
贷 银行存款 58500
（3）借 原材料 500 00
贷 在途物资 50 000
（4）借 原材料 60000
贷 应付帐款 60000
借 原材料 60 000
贷 应付帐款 60000
（5）借 低值易耗品 10200
贷 应付帐款 10200
3．
移动加权平均法：
50×（1250+650）/（500+250）=129.5元先进先出法：
50×2.5=125元
第七章
1．
接受捐赠的会计分录：
（1）借 在建工程 22 000 000
贷 营业外收入 22 000 000
（2）借 在建工程 1 170 000
贷 库存商品 1 000 000
应交税金——应交增值税（销项税额） 170 000
（3）借 在建工程 20 000
贷 应付职工薪酬 20 000
（4）借 固定资产 23 190 000
贷 在建工程 23 190 000
2003年折旧：
（23190000-690000）×5/15=7 500 000元
2004年折旧：
（23190000-690000）×4/15=6 000 000元
2005年折旧：
（23190000-690000）×3/15=4 500 000元
06年1—4月折旧
（23190000-690000）×2/15×4/12=1 000 000元出售净损益：
3 710 000-(23 190 000-7 500 000-6 000 000-4 500 000-1 000 000)-20 000=-500 000元会计分录：
借 固定资产清理 4 190 000
累计折旧 1 900 000
贷 固定资产 23 190 000
借 固定资产清理 20 000
贷 银行存款 20 000
（3） 借 银行存款 3 710 000
贷固定资产清理 3 710 000
（4） 借 营业外支出 500 000
贷 固定资产清理 500 000
2．
01年折旧：
150000/5=30000元借 制造费用 30000
贷 累计折旧 30000
02年减值
借 资产减值损失 200 000
贷固定资产减值准备 200 000
02年折旧：
100000/4=25000
借 制造费用 25000
贷 累计折旧 25000
03年折旧250000，同上。
03年末帐面净值（100 000-50 000=50 000元小于可收回金额，按帐面价值计量。
04年折旧：
50000/2=25000元借 制造费用 25000
贷 累计折旧 25000
05年同上。
若03年末预计未来现金流量现值为65000元。仍然大于帐面净值。
04、05年的折旧分别是
50000/2=25000元。
3．
设备的入帐价值=840 000+160 000+50 000=1 050 000元
2001年折旧=1 050 000×2/5=420 000元
2002年折旧=（1 050 000-420 000）=252 000元会计分录：
购买：借 在建工程 840 000
贷 银行存款 840 000
安装：借 在建工程 160 000
贷 银行存款 160 000
利息：借 在建工程 840 000
贷 银行存款或长期借款 840 000
交付使用：借 固定资产 1 050 000
贷 在建工程 1 050 000
2001年计提折旧：借 制造费用 420 000
贷 累计折旧 420 000
2002年折旧：借 制造费用 252 000
贷 累计折旧 252 000
出售：
借 固定资产清理 378 000
累计折旧 672 000
贷 固定资产 1 050 000
借 固定资产清理 2000
贷 银行存款 2000
借 银行存款 450 000
贷 固定资产清理 450 000
借 固定资产清理 70000
贷 营业外收入 70000
4．
取得无形资产；
借 无形资产 2 000 000
贷 营业外收入 2 000 000
摊销
01年8—12月摊销=2 000 000÷（8×12）×5=104 167元借 管理费用 104 167
贷 累计摊销 104 167
02年摊销=2 000 000÷8=250 000元借 管理费用 250 200
贷 累计摊销 250 200
03年减值借 资产减值损失 345 833
贷 无形资产减值准备 345 833
03年摊销=1 300 000÷（6×12+7）×12=197 468元借 管理费用 197468
贷 累计摊销 197468
04年减值借 资产减值损失 502 532
贷 无形资产减值准备 502 532
04年摊销=600 000÷（5×12+7）×12=107 463元借 管理费用 107463
贷 累计摊销 107463
04年末无形资产的帐面净值是600 000-107 463=492 537元，小于可收回金额。按帐面净值计量，
05年1-4月摊销=492537÷（4×12+7）×4=35821元借 管理费用 35 821
贷 累计摊销 35 821
转让借 银行存款 680 000
累计摊销 694 919
营业外支出 189284
无形资产减值准备848365
贷 无形资产 2 000 000
应交税费——应交营业税 34 000
5．
（1）入帐价值=5700+300=6000元支付研究费用：
借 管理费用 9670
贷 银行存款 9670
支付申请费借 无形资产 6000
贷 银行存款 6000
（2）月摊销=6000/60=100元借 管理费用 100
累计摊销 100
出售损益=16500-（6000-1400）-16500×5%=11075元借 银行存款 16500
累计摊销 1400
贷 无形资产 6000
应交税费 825
营业外收入 11075
第八章
（三）
分配材料费用：
借 生产成本—甲产品 10 000
生产成本—乙产品 80 000
制造费用 2 000
贷 原材料 92 000
分配工资费用
借 生产成本—甲产品 66 000
生产成本—乙产品 44 000
制造费用 20 000
贷 应付职工薪酬 130 000
3．
（1）借 制造费用 10 000
贷 银行存款 10 000
（2）借 制造费用 4 000
贷 预提费用 4 000
（3）借 制造费用 7 000
贷 累计折旧 7 000
（4）借 制造费用 5 000
贷 银行存款 5 000
（5）借 生产成本—甲产品 28 800
生产成本—乙产品 19 200
贷 制造费用 48 000
（6）借 库存商品——甲产品 135 840
贷 生产成本——甲产品 135 840
表(3) 甲产品成本计算单 单位：元项目
直接材料
直接人工
制造费用
合计
1.月初在产品成本
2.本期发生成本
3.合计
30 000
10 000
15 000
66 000
7 000
28 800
52 000
104 800
4.完工产品产量
5.在产品约当产量
6.合计
80
20
100
80
10
90
80
10
90
7.产品单位成本
8.产成品成本
9.在产品成本
400
32 000
8000
900
72 000
9 000
398
31 840
3 960
2 098
135 840
28960
第九章
1．
会计分录：
借 应收帐款 5 850 000
贷 主营业务收入 5 000 000
应交税金—应交增值税 850 000
借 主营业务成本 4 000 000
贷 库存商品 4 000 000
（2）借 坏帐准备 10 000
贷 应收帐款 10 000
（3）借 应收帐款 8 000
贷 坏帐准备 8 000
借 银行存款 8 000
贷 应收帐款 8 000
借 银行存款 4 000 000
贷 应收帐款 4 000 000
计提坏帐准备：
2006年末应建立坏帐准备=（3 000 000+5 850 000-10 000-4 000 000）×5%=242450元坏帐准备计提前余额=150 000-10 000+8 000=148 000
应计提坏帐准备=242450—148 000=94450
借 资产减值损失 244 000
贷 坏帐准备 244 000
2.
票据到期值=585 000+585 000×6%×120/360=596700元贴现息=596700×10%×90/360=14917.5元贴现额=596700-14917.5=581782.5元会计分录：
商品售出：借 应收票据 585 000
贷 主营业务收入 500 000
应交税金——应交增值税 85 000
票据贴现：借 银行存款581 782.5
财务费用 3217.5
贷 应收票据 585 000
3.
（1）海青公司支付的款项：585 000-500 000×3%=570 000
（2）海青公司放弃折扣的利息成本=500 000×3%/570 000=2.63%（20天）
或2.63%×360/20=47.37%
（3）会计分录：
商品售出时：
借 应收帐款 585 000
贷 主营业务收入 500 000
应交税金——应交增值税 85 000
收到款项时：
借 银行存款 570 000
财务费用 15 000
贷 应收帐款 585 000
第十章
1．
（1）购买时：
借 持有至到期投资——成本 1 000 000
——溢价 50 000
贷 银行存款 1 050 000
02年末计提利息：
借 应收利息 120 000
贷 投资收益 111930（1 050 000×10.66%）
持有至到期投资——溢价8070
收到利息时
借 银行存款 120 000
贷 应收利息 120 000
03年末计提利息：
借 应收利息 120 000
贷 投资收益 111070（1 041 930×10.66%）
持有至到期投资——溢价8930
收到利息时
借 银行存款 120 000
贷 应收利息 120 000
04年末计提利息：
借 应收利息 120 000
贷 投资收益 110118（1 033 000×10.66%）
持有至到期投资——溢价9882
收到利息时
借 银行存款 120 000
贷 应收利息 120 000
2．
购买日,
借 交易性金融资产（成本） 102 000
投资收益 204
贷 银行存款 102204
5月31日收到股利,
借 银行存款 2000
贷 交易性金融资产（成本） 2000
半年后收到股利,
借 银行存款 5000
贷 交易性金融资产（公允价值变动） 5000
第十一章
1．
（1）年末转帐借 本年利润 1 000 000
贷 利润分配——未分配利润 1 000 000
（2）提取盈余公积
（1 000 000-200 000）×10%=80 000元借 利润分配——提取法定公积 80 000
贷 盈余公积 80 000
（3）向投资者分配借 利润分配——应付股利 200 000
贷 应付股利 200 000
（4）结转利润分配项目借 利润分配——未分配利润 280 000
贷 利润分配——提取公积金 80 000
——应付股利 200 000
3．
计算利润总额=1000+100+10-600-8-80-50-100-10-20=242万元计算应纳税所得额=242+（300-240）-20-（120-100）+12=274万元计算应交所得税=274×25%=68.5万元会计处理：
计算所得税：
会计确认的折旧小于税法，导致资产帐面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异（120-100）万元，应确认递延所得税负债（120-100）×25%=5万元。会计分录：
借 所得税 735000
贷 递延所得税负债 50000
应交税金——应交所得税 685000
1.
(1) 借 固定资产 400 000
贷 实收资本 400 000
(2) 借 银行存款 830 000
贷 实收资本 830 000
(3 ) 借 固定资产 120 000
贷 实收资本 120 000
(4) 借 原材料 50 000
应交税金
——应交增值税 8500
固定资产 9260
贷 实收资本 67 769
(5) 借 无形资产 240 000
贷 实收资本 240 000
(6) 借 固定资产 424 200
贷 实收资本 424 2000
(7 ) 借 银行存款 200 000
贷 实收资本 200 000
(8) 借 无形资产 50 000
贷 实收资本 50 000
2
（1） 借 银行存款 500 000
贷 股本 500 000
(2) 借 银行存款 600 000
贷 股本 500 000
资本公积 100 000
3
借 利润分配 100 000
贷 股本 100 000
4
借 股本 1 000 000
资本公积 400 000
盈余公积 600 000
利润分配——未分配利润 500 000
贷 银行存款 2 500 000
第五章作业答案：
1
取得借款：借 银行存款 500 000
贷 短期借款 500 000
2月末 借 财务费用 2500
贷 预提费用 2500
3月末 借 财务费用 2500
贷 预提费用 2500
4月末 借 短期借款 500 000
财务费用 2500
预提费用 2500
贷 银行存款 507 500
2
取得借款,借 银行存款 600 000
贷 长期借款 600 000
支付工程款：借 在建工程 546 000
贷 银行存款 546 000
计息：
工程完工前 借 在建工程 14200
贷 长期借款 14200
工程完工后 借 财务费用 3900
贷 长期借款 3900
偿还本息 借 长期借款 6 1810
贷 银行存款 618100
3
发行债券
借 银行存款 600 000
应付债券——债券折价 7360
贷 应付债券——债券面值 100 000
每年折价摊销
借 在建工程 5736
贷 应付债券——债券折价 736
应付债券——应计利息 5000
到期还本付息
借 应付债券——债券面值 100 000
应付债券——应计利息 50000
贷 银行存款 150 0006
第六章
1．
第10天付款：
借 应付帐款 117 000
贷 银行存款 115 000
财务费用 2000
第20天付款：
借 应付帐款 117 000
贷 银行存款 116 000
财务费用 1000
第30天付款：
借 应付帐款 117 000
贷 银行存款 117 000
2．
（1）借 原材料 20 000
应交税金——应交增值税 3400
贷 银行存款 23400
（2）借 在途物资 50 000
应交税金——应交增值税 8500
贷 银行存款 58500
（3）借 原材料 500 00
贷 在途物资 50 000
（4）借 原材料 60000
贷 应付帐款 60000
借 原材料 60 000
贷 应付帐款 60000
（5）借 低值易耗品 10200
贷 应付帐款 10200
3．
移动加权平均法：
50×（1250+650）/（500+250）=129.5元先进先出法：
50×2.5=125元
第七章
1．
接受捐赠的会计分录：
（1）借 在建工程 22 000 000
贷 营业外收入 22 000 000
（2）借 在建工程 1 170 000
贷 库存商品 1 000 000
应交税金——应交增值税（销项税额） 170 000
（3）借 在建工程 20 000
贷 应付职工薪酬 20 000
（4）借 固定资产 23 190 000
贷 在建工程 23 190 000
2003年折旧：
（23190000-690000）×5/15=7 500 000元
2004年折旧：
（23190000-690000）×4/15=6 000 000元
2005年折旧：
（23190000-690000）×3/15=4 500 000元
06年1—4月折旧
（23190000-690000）×2/15×4/12=1 000 000元出售净损益：
3 710 000-(23 190 000-7 500 000-6 000 000-4 500 000-1 000 000)-20 000=-500 000元会计分录：
借 固定资产清理 4 190 000
累计折旧 1 900 000
贷 固定资产 23 190 000
借 固定资产清理 20 000
贷 银行存款 20 000
（3） 借 银行存款 3 710 000
贷固定资产清理 3 710 000
（4） 借 营业外支出 500 000
贷 固定资产清理 500 000
2．
01年折旧：
150000/5=30000元借 制造费用 30000
贷 累计折旧 30000
02年减值
借 资产减值损失 200 000
贷固定资产减值准备 200 000
02年折旧：
100000/4=25000
借 制造费用 25000
贷 累计折旧 25000
03年折旧250000，同上。
03年末帐面净值（100 000-50 000=50 000元小于可收回金额，按帐面价值计量。
04年折旧：
50000/2=25000元借 制造费用 25000
贷 累计折旧 25000
05年同上。
若03年末预计未来现金流量现值为65000元。仍然大于帐面净值。
04、05年的折旧分别是
50000/2=25000元。
3．
设备的入帐价值=840 000+160 000+50 000=1 050 000元
2001年折旧=1 050 000×2/5=420 000元
2002年折旧=（1 050 000-420 000）=252 000元会计分录：
购买：借 在建工程 840 000
贷 银行存款 840 000
安装：借 在建工程 160 000
贷 银行存款 160 000
利息：借 在建工程 840 000
贷 银行存款或长期借款 840 000
交付使用：借 固定资产 1 050 000
贷 在建工程 1 050 000
2001年计提折旧：借 制造费用 420 000
贷 累计折旧 420 000
2002年折旧：借 制造费用 252 000
贷 累计折旧 252 000
出售：
借 固定资产清理 378 000
累计折旧 672 000
贷 固定资产 1 050 000
借 固定资产清理 2000
贷 银行存款 2000
借 银行存款 450 000
贷 固定资产清理 450 000
借 固定资产清理 70000
贷 营业外收入 70000
4．
取得无形资产；
借 无形资产 2 000 000
贷 营业外收入 2 000 000
摊销
01年8—12月摊销=2 000 000÷（8×12）×5=104 167元借 管理费用 104 167
贷 累计摊销 104 167
02年摊销=2 000 000÷8=250 000元借 管理费用 250 200
贷 累计摊销 250 200
03年减值借 资产减值损失 345 833
贷 无形资产减值准备 345 833
03年摊销=1 300 000÷（6×12+7）×12=197 468元借 管理费用 197468
贷 累计摊销 197468
04年减值借 资产减值损失 502 532
贷 无形资产减值准备 502 532
04年摊销=600 000÷（5×12+7）×12=107 463元借 管理费用 107463
贷 累计摊销 107463
04年末无形资产的帐面净值是600 000-107 463=492 537元，小于可收回金额。按帐面净值计量，
05年1-4月摊销=492537÷（4×12+7）×4=35821元借 管理费用 35 821
贷 累计摊销 35 821
转让借 银行存款 680 000
累计摊销 694 919
营业外支出 189284
无形资产减值准备848365
贷 无形资产 2 000 000
应交税费——应交营业税 34 000
5．
（1）入帐价值=5700+300=6000元支付研究费用：
借 管理费用 9670
贷 银行存款 9670
支付申请费借 无形资产 6000
贷 银行存款 6000
（2）月摊销=6000/60=100元借 管理费用 100
累计摊销 100
出售损益=16500-（6000-1400）-16500×5%=11075元借 银行存款 16500
累计摊销 1400
贷 无形资产 6000
应交税费 825
营业外收入 11075
第八章
（三）
分配材料费用：
借 生产成本—甲产品 10 000
生产成本—乙产品 80 000
制造费用 2 000
贷 原材料 92 000
分配工资费用
借 生产成本—甲产品 66 000
生产成本—乙产品 44 000
制造费用 20 000
贷 应付职工薪酬 130 000
3．
（1）借 制造费用 10 000
贷 银行存款 10 000
（2）借 制造费用 4 000
贷 预提费用 4 000
（3）借 制造费用 7 000
贷 累计折旧 7 000
（4）借 制造费用 5 000
贷 银行存款 5 000
（5）借 生产成本—甲产品 28 800
生产成本—乙产品 19 200
贷 制造费用 48 000
（6）借 库存商品——甲产品 135 840
贷 生产成本——甲产品 135 840
表(3) 甲产品成本计算单 单位：元项目
直接材料
直接人工
制造费用
合计
1.月初在产品成本
2.本期发生成本
3.合计
30 000
10 000
15 000
66 000
7 000
28 800
52 000
104 800
4.完工产品产量
5.在产品约当产量
6.合计
80
20
100
80
10
90
80
10
90
7.产品单位成本
8.产成品成本
9.在产品成本
400
32 000
8000
900
72 000
9 000
398
31 840
3 960
2 098
135 840
28960
第九章
1．
会计分录：
借 应收帐款 5 850 000
贷 主营业务收入 5 000 000
应交税金—应交增值税 850 000
借 主营业务成本 4 000 000
贷 库存商品 4 000 000
（2）借 坏帐准备 10 000
贷 应收帐款 10 000
（3）借 应收帐款 8 000
贷 坏帐准备 8 000
借 银行存款 8 000
贷 应收帐款 8 000
借 银行存款 4 000 000
贷 应收帐款 4 000 000
计提坏帐准备：
2006年末应建立坏帐准备=（3 000 000+5 850 000-10 000-4 000 000）×5%=242450元坏帐准备计提前余额=150 000-10 000+8 000=148 000
应计提坏帐准备=242450—148 000=94450
借 资产减值损失 244 000
贷 坏帐准备 244 000
2.
票据到期值=585 000+585 000×6%×120/360=596700元贴现息=596700×10%×90/360=14917.5元贴现额=596700-14917.5=581782.5元会计分录：
商品售出：借 应收票据 585 000
贷 主营业务收入 500 000
应交税金——应交增值税 85 000
票据贴现：借 银行存款581 782.5
财务费用 3217.5
贷 应收票据 585 000
3.
（1）海青公司支付的款项：585 000-500 000×3%=570 000
（2）海青公司放弃折扣的利息成本=500 000×3%/570 000=2.63%（20天）
或2.63%×360/20=47.37%
（3）会计分录：
商品售出时：
借 应收帐款 585 000
贷 主营业务收入 500 000
应交税金——应交增值税 85 000
收到款项时：
借 银行存款 570 000
财务费用 15 000
贷 应收帐款 585 000
第十章
1．
（1）购买时：
借 持有至到期投资——成本 1 000 000
——溢价 50 000
贷 银行存款 1 050 000
02年末计提利息：
借 应收利息 120 000
贷 投资收益 111930（1 050 000×10.66%）
持有至到期投资——溢价8070
收到利息时
借 银行存款 120 000
贷 应收利息 120 000
03年末计提利息：
借 应收利息 120 000
贷 投资收益 111070（1 041 930×10.66%）
持有至到期投资——溢价8930
收到利息时
借 银行存款 120 000
贷 应收利息 120 000
04年末计提利息：
借 应收利息 120 000
贷 投资收益 110118（1 033 000×10.66%）
持有至到期投资——溢价9882
收到利息时
借 银行存款 120 000
贷 应收利息 120 000
2．
购买日,
借 交易性金融资产（成本） 102 000
投资收益 204
贷 银行存款 102204
5月31日收到股利,
借 银行存款 2000
贷 交易性金融资产（成本） 2000
半年后收到股利,
借 银行存款 5000
贷 交易性金融资产（公允价值变动） 5000
第十一章
1．
（1）年末转帐借 本年利润 1 000 000
贷 利润分配——未分配利润 1 000 000
（2）提取盈余公积
（1 000 000-200 000）×10%=80 000元借 利润分配——提取法定公积 80 000
贷 盈余公积 80 000
（3）向投资者分配借 利润分配——应付股利 200 000
贷 应付股利 200 000
（4）结转利润分配项目借 利润分配——未分配利润 280 000
贷 利润分配——提取公积金 80 000
——应付股利 200 000
3．
计算利润总额=1000+100+10-600-8-80-50-100-10-20=242万元计算应纳税所得额=242+（300-240）-20-（120-100）+12=274万元计算应交所得税=274×25%=68.5万元会计处理：
计算所得税：
会计确认的折旧小于税法，导致资产帐面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异（120-100）万元，应确认递延所得税负债（120-100）×25%=5万元。会计分录：
借 所得税 735000
贷 递延所得税负债 50000
应交税金——应交所得税 685000
