第六章
1．
第10天付款：
借 应付帐款 100 000
贷 银行存款 98 000
财务费用 2000
第20天付款：
借 应付帐款 100 000
贷 银行存款 99 000
财务费用 1000
第30天付款：
借 应付帐款 100 000
贷 银行存款 100 000
2．
（1）借 原材料 20 000
应交税金——应交增值税 3400
贷 银行存款 23400
（2）借 在途物资 50 000
应交税金——应交增值税 8500
贷 银行存款 58500
（3）借 原材料 58500
贷 在途物资 58500
（4）借 原材料 60000
贷 应付帐款 60000
借 原材料 60 000
贷 应付帐款 60000
（5）借 低值易耗品 10200
贷 应付帐款 10200
3．
加权平均法：
50×（1250+650）/（500+250）=129.5元先进先出法：
50×2.5=125元
第七章
1．
接受捐赠的会计分录：
（1）借 在建工程 22 000 000
贷 营业外收入 22 000 000
（2）借 在建工程 1 170 000
贷 库存商品 1 000 000
应交税金——应交增值税（销项税额） 170 000
（3）借 在建工程 20 000
贷 应付职工薪酬 20 000
（4）借 固定资产 23 190 000
贷 在建工程 23 190 000
2003年折旧：
（23190000-690000）×5/15=7 500 000元
2004年折旧：
（23190000-690000）×4/15=6 000 000元
2005年折旧：
（23190000-690000）×3/15=4 500 000元
06年1—4月折旧
（23190000-690000）×2/15×4/12=1 000 000元出售净损益：
（23 190 000-7 500 000-6 000 000-4 500 000-1 000 000-3 710 000+20 000=-500 000元会计分录：
借 固定资产清理 5 190 000
累计折旧 1 8000 000
贷 固定资产 23 190 000
借 固定资产清理 20 000
贷 银行存款 20 000
（3） 借 银行存款 3 710 000
贷固定资产清理 3 710 000
（4） 借 营业外支出 500 000
贷 固定资产清理 500 000
2．
01年折旧：
150000/5=30000元借 制造费用 30000
贷 累计折旧 30000
02年减值
借 资产减值损失 200 000
贷固定资产减值准备 200 000
02年折旧：
100000/4=25000=
借 制造费用 25000
贷 累计折旧 25000
03年折旧250000，同上。
03年末帐面净值（100 000-50 000=50 000元小于可收回金额，按帐面价值计量。
04年折旧：
50000/2=25000元借 制造费用 25000
贷 累计折旧 25000
05年同上。
若03年末预计未来现金流量现值为65000元。仍然大于帐面净值。
04、05年的折旧分别是
50000/2=25000元。
3．
设备的入帐价值=840 000+160 000+50 000=1 050 000元
2001年折旧=1 050 000×2/5=420 000元
2002年折旧=（1 050 000-420 000）=252 000元会计分录：
购买：借 在建工程 840 000
贷 银行存款 840 000
安装：借 在建工程 160 000
贷 银行存款 160 000
利息：借 在建工程 840 000
贷 银行存款或长期借款 840 000
交付使用：借 固定资产 1 050 000
贷 在建工程 1 050 000
2001年计提折旧：借 制造费用 420 000
贷 累计折旧 420 000
2002年折旧：借 制造费用 252 000
贷 累计折旧 252 000
出售：
借 固定资产清理 378 000
累计折旧 672 000
贷 固定资产 1 050 000
借 固定资产清理 2000
贷 银行存款 2000
借 银行存款 450 000
贷 固定资产清理 450 000
借 固定资产清理 70000
贷 营业外收入 70000
4．
取得无形资产；
借 无形资产 2 000 000
贷 营业外收入 2 000 000
摊销
01年8—12月摊销=2 000 000÷（8×12）×5=104 167元借 管理费用 104 167
贷 累计摊销 104 167
02年摊销=2 000 000÷8=250 000元借 管理费用 250 200
贷 累计摊销 250 200
03年减值借 资产减值损失 345 833
贷 无形资产减值准备 345 833
03年摊销=1 300 000÷（6×12+7）×12=197 468元借 管理费用 197468
贷 累计摊销 197468
04年减值借 资产减值损失 502 532
贷 无形资产减值准备 502 532
04年摊销=600 000÷（5×12+7）×12=107 463元借 管理费用 107463
贷 累计摊销 107463
04年末无形资产的帐面净值是600 000-107 463=492 537元，小于可收回金额。按帐面净值计量，
05年1-4月摊销=492537÷（4×12+7）×4=35821元借 管理费用 35 821
贷 累计摊销 35 821
转让借 银行存款 680 000
累计摊销 694 919
营业外支出 189284
无形资产减值准备848365
贷 无形资产 2 000 000
应交税费——应交营业税 34 000
5．
（1）入帐价值=5700+300=6000元支付研究费用：
借 管理费用 9670
贷 银行存款 9670
支付申请费借 无形资产 6000
贷 银行存款 6000
（2）月摊销=6000/60=100元借 管理费用 100
累计摊销 100
出售损益=16500-（6000-1400）-16500×5%=11075元借 银行存款 16500
累计摊销 1400
贷 无形资产 6000
应交税费 825
营业外收入 11075
1．
第10天付款：
借 应付帐款 100 000
贷 银行存款 98 000
财务费用 2000
第20天付款：
借 应付帐款 100 000
贷 银行存款 99 000
财务费用 1000
第30天付款：
借 应付帐款 100 000
贷 银行存款 100 000
2．
（1）借 原材料 20 000
应交税金——应交增值税 3400
贷 银行存款 23400
（2）借 在途物资 50 000
应交税金——应交增值税 8500
贷 银行存款 58500
（3）借 原材料 58500
贷 在途物资 58500
（4）借 原材料 60000
贷 应付帐款 60000
借 原材料 60 000
贷 应付帐款 60000
（5）借 低值易耗品 10200
贷 应付帐款 10200
3．
加权平均法：
50×（1250+650）/（500+250）=129.5元先进先出法：
50×2.5=125元
第七章
1．
接受捐赠的会计分录：
（1）借 在建工程 22 000 000
贷 营业外收入 22 000 000
（2）借 在建工程 1 170 000
贷 库存商品 1 000 000
应交税金——应交增值税（销项税额） 170 000
（3）借 在建工程 20 000
贷 应付职工薪酬 20 000
（4）借 固定资产 23 190 000
贷 在建工程 23 190 000
2003年折旧：
（23190000-690000）×5/15=7 500 000元
2004年折旧：
（23190000-690000）×4/15=6 000 000元
2005年折旧：
（23190000-690000）×3/15=4 500 000元
06年1—4月折旧
（23190000-690000）×2/15×4/12=1 000 000元出售净损益：
（23 190 000-7 500 000-6 000 000-4 500 000-1 000 000-3 710 000+20 000=-500 000元会计分录：
借 固定资产清理 5 190 000
累计折旧 1 8000 000
贷 固定资产 23 190 000
借 固定资产清理 20 000
贷 银行存款 20 000
（3） 借 银行存款 3 710 000
贷固定资产清理 3 710 000
（4） 借 营业外支出 500 000
贷 固定资产清理 500 000
2．
01年折旧：
150000/5=30000元借 制造费用 30000
贷 累计折旧 30000
02年减值
借 资产减值损失 200 000
贷固定资产减值准备 200 000
02年折旧：
100000/4=25000=
借 制造费用 25000
贷 累计折旧 25000
03年折旧250000，同上。
03年末帐面净值（100 000-50 000=50 000元小于可收回金额，按帐面价值计量。
04年折旧：
50000/2=25000元借 制造费用 25000
贷 累计折旧 25000
05年同上。
若03年末预计未来现金流量现值为65000元。仍然大于帐面净值。
04、05年的折旧分别是
50000/2=25000元。
3．
设备的入帐价值=840 000+160 000+50 000=1 050 000元
2001年折旧=1 050 000×2/5=420 000元
2002年折旧=（1 050 000-420 000）=252 000元会计分录：
购买：借 在建工程 840 000
贷 银行存款 840 000
安装：借 在建工程 160 000
贷 银行存款 160 000
利息：借 在建工程 840 000
贷 银行存款或长期借款 840 000
交付使用：借 固定资产 1 050 000
贷 在建工程 1 050 000
2001年计提折旧：借 制造费用 420 000
贷 累计折旧 420 000
2002年折旧：借 制造费用 252 000
贷 累计折旧 252 000
出售：
借 固定资产清理 378 000
累计折旧 672 000
贷 固定资产 1 050 000
借 固定资产清理 2000
贷 银行存款 2000
借 银行存款 450 000
贷 固定资产清理 450 000
借 固定资产清理 70000
贷 营业外收入 70000
4．
取得无形资产；
借 无形资产 2 000 000
贷 营业外收入 2 000 000
摊销
01年8—12月摊销=2 000 000÷（8×12）×5=104 167元借 管理费用 104 167
贷 累计摊销 104 167
02年摊销=2 000 000÷8=250 000元借 管理费用 250 200
贷 累计摊销 250 200
03年减值借 资产减值损失 345 833
贷 无形资产减值准备 345 833
03年摊销=1 300 000÷（6×12+7）×12=197 468元借 管理费用 197468
贷 累计摊销 197468
04年减值借 资产减值损失 502 532
贷 无形资产减值准备 502 532
04年摊销=600 000÷（5×12+7）×12=107 463元借 管理费用 107463
贷 累计摊销 107463
04年末无形资产的帐面净值是600 000-107 463=492 537元，小于可收回金额。按帐面净值计量，
05年1-4月摊销=492537÷（4×12+7）×4=35821元借 管理费用 35 821
贷 累计摊销 35 821
转让借 银行存款 680 000
累计摊销 694 919
营业外支出 189284
无形资产减值准备848365
贷 无形资产 2 000 000
应交税费——应交营业税 34 000
5．
（1）入帐价值=5700+300=6000元支付研究费用：
借 管理费用 9670
贷 银行存款 9670
支付申请费借 无形资产 6000
贷 银行存款 6000
（2）月摊销=6000/60=100元借 管理费用 100
累计摊销 100
出售损益=16500-（6000-1400）-16500×5%=11075元借 银行存款 16500
累计摊销 1400
贷 无形资产 6000
应交税费 825
营业外收入 11075
