第二章 会计信息及其生成基础主要内容：
会计信息载体
会计信息的基础
会计信息要素
会计等式
会计要素确认与计量第一节 会计信息一、会计核算信息载体会计凭证 —— 初始载体。
会计账簿 —— 主要载体，连续、系统、全面记载和储存会计信息。
会计报告 —— 会计信息输出的载体。
财务报告财务报告 会计报表 资产负债表损益表现金流量表附注其他附表审计报告第二节 会计信息的基础 ——会计基本前提一、会计主体假设会计主体：从事经济活动，在经济上具有独立或相对独立性的经济实体或经营单位。
作用：假设会计为之服务的对象是独立的。界定会计核算的空间范围。
李民是一饮料厂的业主，该饮料厂由他独资设立，李民装修家居，急需１０万元．李民让饮料厂出纳从工厂提款１０万元使用．该饮料厂会计因此纪录工厂存款减少１０万，业主权益减少１０万．李民的朋友认为饮料厂是李民的，会计没有必要纪录这笔款．你是否认为会计的纪录是多余的？理由是什么？
二、持续经营假设
含义：在可以预见的未来，假设会计主体的生产经营活动将持续下去。
作用：为建立正常、稳定的会计核算程序和方法提供基础。
三、会计分期假设含义：假设企业持续不断的经营活动可以划分为若干会计期间，以便分期提供会计信息。
作用：界定会计核算的时间范围。定期编制财务报告。使会计信息具有暂时性。
会计分期分年度和中期。我国的会计年度是 1
月 1日 —12月 31日。
四,货币计量作用：确定 会计的主要计量单位。限定会计对象的范围。
判断：会计可以反映以下哪些事实？ 公司持有的现金、债权、商品、所欠债务、商品的市场占有率、
商品的品种、公司债务人的信用状况。
币值稳定为假设 （币值不变；币值稳定；通货膨胀）
在经济活动涉及多种货币的情况下，要确定某一种货币为记帐本位币。
第三节 会计信息的构成要素 ——会计要素企业会计要素 ——企业会计对象要素或会计报表要素
财务状况要素或静态会计要素
——反映资金运动的静止方面。
经营成果要素或动态会计要素
——反映资金运动的动态方面。
一、财务状况要素在某一时点上企业的资金状况我们称为财务状况。
财务状况要素包括 资产、负债和所有者权益假设某旅游企业由张强投资设立。在一个月内，该企业发生以下的经济业务：（ 1）企业开设时张强投入价值 300万元银行存款，（ 2）从银行提取现金 5万元。（ 3）用银行存款采购一批商品，价值 16万元。
（ 4）从某汽车销售公司购置货车，价值 30万元，用银行存款支付。（ 5）销售商品，收入 18万，存入银行。（ 6）仓库发出已销商品，商品成本为 3万元。
（ 7）应付本月员工薪酬 5万元。（ 8）用现金支付本月水电费、房屋租金等费用 5万元。
该企业设立时和月末分别拥有那些财产？资金总额发生了什么变化？如何完整地描述该企业的财务状况？
资料分析：
该旅游企业设立时：
拥有资金 300万 元，张强作为业主依法拥有对其投资的处置权、收益权和索还权。
该旅游企业月末：
拥有 13万元的商品,267万元的银行存款,30万元的货车。 资金总额 310万元；应支付职工工资 5万元。
月末与月初相比：业主张强投入企业的资金增加了 5万元。
结论：
在某一时点上，该旅游企业的财务状况可以从资源和资源提供者的要求权两方面加以概括地描述。
在某一时点上，企业的财务状况都是这一时点之前全部经济业务影响的结果。
1.资产
（ 1）含义资产是指企业过去的交易或者事项形成的、
由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
（ 2）特点
是企业 过去 的交易或事项所产生的。
为某一主体 拥有 或 控制
资产的本质是 未来经济利益
2.负债
（ 1）含义过去的交易、事项所形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
（ 2）特征
必须是现有的义务
在将来必须通过支付债权人能接受的资产或劳务清偿。
一般有确切的受款人和到期日。
3.所有者权益
（ 1）含义是所有者享有的剩余权益。在数值上等于企业全部资产减去全部负债后的余额。
（ 2）特征：
所有者权益实质是所有者享有的财产权．
所有者投入的资金在企业终止前一般不归还给所有者，是企业长期性的资金来源。
所有者权益代表企业清偿债务的物资保证，是一种留剩权益。
所有者凭借所有者权益可以参与利润分配会计基本等式
1.会计基本等式资产 =权益资产 =债权人权益 +所有者权益资产 =负债 +所有者权益资产负债表编制单位,××年 × 月× 日资产 期末余额 负债及所有者权益 期末余额货币资金 2 670 000 应付职工薪酬 50 000
存货 130 000 实收资本 3 000 000
固定资产 300 000 未分配利润 50 000
资产合计 3 100 000 负债及所有者 3 100 000
权益合计思考题：
某企业期末资产总额 200万元，负债 100万元，所有者权益是多少？
若该企业经营中消耗资金 50万，收回资金 80万元。负债和所有者权益是多少？
若该企业经营中消耗资金 200万，收回资金 100万元。负债和所有者权益是多少？
若该企业经营中消耗资金 200万，收回资金 50万元。负债和所有者权益是多少？
资产负债表能否揭示下列信息？
企业从主要的销售活动中取得多少经济利益？与过去相比是增加还是减少？
企业经营中的消耗是多少？与过去相比是增加还是减少？
企业在其他活动如对外投资中取得的经济利益是多少？
二、经营成果要素经营成果要素反映企业在一定时期的经营所得和经营耗费及其结果。
经营成果要素由 收入、费用、利润 三大要素构成。
1.收入
（ 1）含义收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
（ 2）特征：?
收入的本质是使所有者权益增加。
收入来源于日常的经营活动。（销售、提供劳务、出租等）?
收入表现为资产的增加或负债的减少或两者兼而有之?
收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。
2.费 用的含义、特征和分类
（ 1）含义：
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
（ 2）特征：?
是为取得收入发生的资金耗费。
费用发生表现为资产减少或负债增加?
费用发生最终会减少企业的所有者权益。
成本：在财务会计中，是指为特定承担对象发生的耗费。如资产成本、劳务成本,产品成本、营业成本。
3.利润企业在一定会计期间的经营成果。包括 收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
利得 ——是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。
损失 ——是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
非日常活动 ——企业边缘性或偶发性的交易或事项，
我国 2006年会计准则将利得和损失分为直接计入当期利润的利得和损失和直接计入所有者权益的利得和损失。
直接计入所有者权益的利得和损失主要是指与资本运作有关的 未实现利得和损失 。一般认为未实现的利得不应计入当期利润以避免将其作为利润分配。
扩展的会计等式,
收入 –费用 =利润期末资产 =期末负债 +期初所有者权益 +利润
资产 =负债 +所有者权益 +（收入 –费用）（动态）
会计等式的意义会计等式的意义贯穿于 会计核算的始终。
（ 1）经济业务分析经济业务是指引起会计要素发生增减变化的交易或事项。经济业务分析即会计初始确认。
根据会计等式，任何经济业务的对企业的财务影响都是双重的。
（ 2）会计记录会计采用的记录方法必须能够使相互联系的会计要素得到完整的反映。
（ 3）会计报表除现金流量表以外，资产负债表和利润表都是建立在会计等式的基础上。
资产负债表项目资产项目
1、流动资产：
指将在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。
主要项目：
货币资金,短期投资,应收帐款,存货等。
货币资金完成一个营业循环所需的正常时间。
2、非流动资产,
主要项目：
长期投资,固定资产,无形资产等。
资产项目分类的主要目的：
反映资产的变现能力。
反映资产的用途。
负债项目
1,流动负债：
指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的负债。
流动负债主要项目：
短期借款,应付帐款,预收帐款,应付工资、
应交税金、应付股利等。
2、长期负债：
长期负债主要项目：
长期借款、应付债券、长期应付款等。
负债项目分类的主要目的：
便于分析短期和长期债务的偿还能力。
反映债务的构成。
所有者权益项目分类的主要目的：
反映财务资本是否保全。
反映经营者业绩。
所有者权益项目实收资本、资本公积 ——来源于投入资本盈余公积,未分配利润 ——留存收益案例：恒通企业 1日 —10日 的经济业务如下：
1月 1日，业主张强在企业银行账户上存入现金 100000元。
1月 2日，恒通企业从银行借款 50000元，期限 3个月,
1月 3日，恒通企业用银行存款 20000元购买商品 。
1月 4日，恒通企业销售成本为 2000元的商品，收到 3000元现金,
1月 5日，恒通企业以 20000元购入商品，并同意 30天内付款。
1月 6日，通企业销售成本为 6000元的商品，收入 9000元。客户同意 30天内付款。
1月 7日，恒通企业预收销售商品款 2000元存入银行。
1月 8日，恒通企业用银行存款 30000元购买一辆汽车用于运输。
1月 9日，恒通企业销售成本为 5000元的商品，收入现金 8000元,
1月 10日，张强将其持有的恒通企业部分产权以 6000元转让,给李伟。
要求 （ 1） 为恒通企业编制每日的资产负债表,分析每笔业务的财务影响。（ 2）比较 1日和 10日的财务状况。 (3)编制 1日 —10
日的利润表。
案例分析：
假设恒通企业每日都要编制资产负债表。以下是该企业 1月 1日至 10日每日营业结束后的资产负债表。
1月 1日，业主张强在企业银行账户上存入现金
100000元。当天营业结束时，
资产负债表 单位：元银行存款 100000 实收资本 100000
1月 2日，恒通企业从银行借款 50000元，期限 3个月。当天营业结束时，
资产负债表 单位：元银行存款 150000 短期借款 50000
实收资本 100000
合计 150000 合计 150000
判断：该业务引起恒通 ——和 ——要素发生变动。
1月 3日,恒通企业用银行存款 20000元购买商品。当天营业结束时，
资产负债表 单位：元银行存款 130000 短期借款 50000
存货 20000 实收资本 100000
合计 150000 合计 150000
判断：该业务引起 ——要素变动。
1月 4日,恒通企业销售成本为 2000元的商品，收到
3000元现金。当天营业结束时，
资产负债表 单位：元现金 3000 短期借款 50000
银行存款 130000 实收资本 100000
存货 18000 留存收益 1000
合计 151000 合计 151000
判断：该业务使恒通公司资产和 ——净增加 1000元。
1月 5日,恒通企业以 20000元购入商品，并同意 30天内付款。当天营业结束时，
资产负债表 单位：元现金 3000 短期借款 50000
银行存款 130000 应付帐款 20000
实收资本 100000
存货 38000 留存收益 1000
合计 171000 合计 171000
判断：该业务引起资产和 —增加 20000元。
1月 6日,恒通企业销售成本为 6000元的商品，收入
9000元。客户同意 30天内付款。当天营业结束时，
资产负债表 单位：元现金 3000 短期借款 50000
银行存款 130000 应付帐款 20000
应收帐款 9000 实收资本 100000
存货 32000 留存收益 4000
合计 174000 合计 174000
判断：该业务使恒通企业资产和 ——净增加 3000元
1月 7日,恒通企业预收销售商品款 2000元存入银行。
当天营业结束时，
资产负债表 单位：元现金 3000 短期借款 50000
银行存款 132000 应付帐款 20000
预收帐款 2000
应收帐款 9000 实收资本 100000
存货 32000 留存收益 4000
合计 176000 合计 176000
判断：该业务引起资产和 —增加 2000元。
1月 8日,恒通企业用银行存款 30000元购买一辆汽车用于运输。当天营业结束时，
资产负债表 单位：元现金 3000 短期借款 50000
银行存款 102000 应付帐款 20000
应收帐款 9000 预收帐款 2000
存货 32000 实收资本 100000
固定资产 30000 留存收益 4000
合计 176000 合计 176000
判断：该业务引起 ——要素变动
1月 9日,恒通企业销售成本为 5000元的商品，收入现金 8000元。当天营业结束时，
资产负债表 单位：元现金 11000 短期借款 50000
银行存款 102000 应付帐款 20000
应收帐款 9000 预收帐款 2000
存货 27000 实收资本 100000
固定资产 30000 留存收益 7000
合计 179000 合计 179000
判断：该业务使恒通企业资产和 ——净增加 3000元
1月 10日，张强将其持有的恒通企业部分产权以 6000
元转让给李伟。当天营业结束时，
资产负债表 单位：元现金 11000 短期借款 50000
银行存款 102000 应付帐款 20000
应收帐款 9000 预收帐款 2000
存货 27000 实收资本 100000
固定资产 30000 留存收益 7000
合计 179000 合计 179000
该表与 9日的相同。
财务状况变动 ——
恒通企业 1月 10日财务状况与 1月 1日相比：
资产总额增加 79000
元。其中：
流动资产增加 49000元。
非流动资产增加 30000
元。
短期内应偿还的债务增加 72000元。
所有者权益增加
7000元，其中留存收益增加 7000元。
（ 1月 10日） 资产负债表 单位：元现金 11000 短期借款 50000
银行存款 102000 应付帐款 20000
应收帐款 9000 预收帐款 2000
存货 27000 实收资本 100000
固定资产 30000 留存收益 7000
合计 179000 合计 179000
（ 1月 1日）资产负债表 单位：元银行存款 100000 实收资本 100000
合计 100000 合计 100000
恒通企业 1月 1日至 1月 10日实现利润 7000元，
编制恒通企业 1月 1日至 1月 10日损益表：
损益表
（ 1月 1日至 1月 10日） 单位：元收入 20000
费用 13000
利润 7000
第三节 会计要素的确认和计量一、会计要素确认与计量的原则
（一）权责发生制与收付实现制判断,在会计分期前提下，产品售出的期间是否一定发生货币资金的流入？
权责发生制原则,
在处理收入、费用的业务时，
收入在取得收款的权利时确认，
费用在承担支付的义务时确认，
不论是否实际收到现金或者支付现金。（应计制）
收付实现制：
又称现金制。在处理收入、
费用的业务时，收入、费用在收、付现金时确认。
权责发生制和收付实现制的比较权责发生制收付实现制合理地反映会计期间的经营成果，不同期间的经营成果具有可比性。
真实反映债权、债务。
期末需要对帐簿记录进行调整，使应计收入、应计费用、预收收入及预付费用归属于相应的会计期间。
真实反映会计期间现金的流入、流出及结存；但不能合理和真实地反映经营成果。
收入费用核算简单判断：
1、甲公司 2月份生产一批商品,3月份将这些商品售出，客户在 4月份付款。
收入应在（ ）确认，同时，应确认一项资产，它的会计名称是（ ）。
2、乙公司 2月份与客户签定运输协议,3月份提供运输服务并收到服务款。
收入应在（ ）确认。
3、丙公司 2月份与客户签定购销协议，预收客户 5万元,3月份交付 5万元商品。
丙公司收到现金时应确认（ ），它的会计名称是（ ），收入在（ ）确认。
（二）配比原则指为了合理反映期间的经营成果，收入应当与相关费用配比。
1.根据因果关系直接配比因果关系 ——某笔费用是为取得某笔收入发生的甲企业 7月份月初库存产成品 25件，共计 50000元，本月完工产品 75件，共计成本 150000元，产品单位成本
2000元。本月销售产品 80件，收款 300000元，
本月销售收入 300000元本月销售成本 160000元直接的因果关系
2.系统和合理地分摊如果确定某项资产可以使企业长期受益，则该项资产的成本应以系统和合理的方式分摊于各个期间。
某设备成本 20000元，预计使用 5年，残值为 0。采用平均分摊的方式，每年应减少帐面成本 4000元确认为费用。
第一年末，设备成本（ 20000-4000） =16000元，
第二年末，设备成本（ 16000-4000） =12000元，
第三年末，设备成本（ 12000-4000） =8000元，
第四年末，设备成本（ 8000-4000） =4000元，
第五年末，设备成本（ 4000-4000） =0
为了贯彻权责发生制和配比原则，
费用是已经消耗的成本，资产成为未消耗的成本．资产负债表在一定程度上成为配比后的余额平衡表．
3.立即确认为费用一项支出或已消耗的成本与收入没有直接因果关系，也没有分摊的依据，应在发生时立即确认为费用。如管理费用等。
二、会计要素确认基本条件标准,1.可定义性
2.可计量性
3.相关性
4.可靠性三、会计要素计量会计计量属性：
历史成本 ＿＿取得资产实际付出的成本。
现行成本 ＿＿目前如果要购置相同或类似资产必须付出的成本,
可变现净值 ＿预计在正常处置中销售该项资产估计售价减去估计的成本、销售费用及税金后的余额。
现值 ＿＿资产或负债可以产生的未来净现金流入量的折现价值．
公允价值：
指在项公平交易中，熟悉情况、自愿交换的双方交换一项资产或清偿债务所使用的金额。
公允价值的近似值：现行市价、现值等。
计量基础选择原则：
一般采用历史成本。采用其他计量基础，应保证金额能可靠计量。
作业：
某企业 12月 31日的资产、负债和所有者权益的情况如下：
（单位：元）
资产 金额 负债及所有者权益 金额现金 1 000 短期借款 10 000
银行存款 27 000 应付帐款 32 000
应收帐款 35 000 应交税金 9 000
原材料 52 000 长期借款 B
长期投资 A 实收资本 240 000
固定资产 200 000 资本公积 23 000
合计 375 000 合计 C
要求：
（ 1）计算表中的 A,B,C
（ 2） 计算该企业的流动资产总额
（ 3）计算该企业的流动负债总额
会计信息载体
会计信息的基础
会计信息要素
会计等式
会计要素确认与计量第一节 会计信息一、会计核算信息载体会计凭证 —— 初始载体。
会计账簿 —— 主要载体，连续、系统、全面记载和储存会计信息。
会计报告 —— 会计信息输出的载体。
财务报告财务报告 会计报表 资产负债表损益表现金流量表附注其他附表审计报告第二节 会计信息的基础 ——会计基本前提一、会计主体假设会计主体：从事经济活动，在经济上具有独立或相对独立性的经济实体或经营单位。
作用：假设会计为之服务的对象是独立的。界定会计核算的空间范围。
李民是一饮料厂的业主，该饮料厂由他独资设立，李民装修家居，急需１０万元．李民让饮料厂出纳从工厂提款１０万元使用．该饮料厂会计因此纪录工厂存款减少１０万，业主权益减少１０万．李民的朋友认为饮料厂是李民的，会计没有必要纪录这笔款．你是否认为会计的纪录是多余的？理由是什么？
二、持续经营假设
含义：在可以预见的未来，假设会计主体的生产经营活动将持续下去。
作用：为建立正常、稳定的会计核算程序和方法提供基础。
三、会计分期假设含义：假设企业持续不断的经营活动可以划分为若干会计期间，以便分期提供会计信息。
作用：界定会计核算的时间范围。定期编制财务报告。使会计信息具有暂时性。
会计分期分年度和中期。我国的会计年度是 1
月 1日 —12月 31日。
四,货币计量作用：确定 会计的主要计量单位。限定会计对象的范围。
判断：会计可以反映以下哪些事实？ 公司持有的现金、债权、商品、所欠债务、商品的市场占有率、
商品的品种、公司债务人的信用状况。
币值稳定为假设 （币值不变；币值稳定；通货膨胀）
在经济活动涉及多种货币的情况下，要确定某一种货币为记帐本位币。
第三节 会计信息的构成要素 ——会计要素企业会计要素 ——企业会计对象要素或会计报表要素
财务状况要素或静态会计要素
——反映资金运动的静止方面。
经营成果要素或动态会计要素
——反映资金运动的动态方面。
一、财务状况要素在某一时点上企业的资金状况我们称为财务状况。
财务状况要素包括 资产、负债和所有者权益假设某旅游企业由张强投资设立。在一个月内，该企业发生以下的经济业务：（ 1）企业开设时张强投入价值 300万元银行存款，（ 2）从银行提取现金 5万元。（ 3）用银行存款采购一批商品，价值 16万元。
（ 4）从某汽车销售公司购置货车，价值 30万元，用银行存款支付。（ 5）销售商品，收入 18万，存入银行。（ 6）仓库发出已销商品，商品成本为 3万元。
（ 7）应付本月员工薪酬 5万元。（ 8）用现金支付本月水电费、房屋租金等费用 5万元。
该企业设立时和月末分别拥有那些财产？资金总额发生了什么变化？如何完整地描述该企业的财务状况？
资料分析：
该旅游企业设立时：
拥有资金 300万 元，张强作为业主依法拥有对其投资的处置权、收益权和索还权。
该旅游企业月末：
拥有 13万元的商品,267万元的银行存款,30万元的货车。 资金总额 310万元；应支付职工工资 5万元。
月末与月初相比：业主张强投入企业的资金增加了 5万元。
结论：
在某一时点上，该旅游企业的财务状况可以从资源和资源提供者的要求权两方面加以概括地描述。
在某一时点上，企业的财务状况都是这一时点之前全部经济业务影响的结果。
1.资产
（ 1）含义资产是指企业过去的交易或者事项形成的、
由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
（ 2）特点
是企业 过去 的交易或事项所产生的。
为某一主体 拥有 或 控制
资产的本质是 未来经济利益
2.负债
（ 1）含义过去的交易、事项所形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
（ 2）特征
必须是现有的义务
在将来必须通过支付债权人能接受的资产或劳务清偿。
一般有确切的受款人和到期日。
3.所有者权益
（ 1）含义是所有者享有的剩余权益。在数值上等于企业全部资产减去全部负债后的余额。
（ 2）特征：
所有者权益实质是所有者享有的财产权．
所有者投入的资金在企业终止前一般不归还给所有者，是企业长期性的资金来源。
所有者权益代表企业清偿债务的物资保证，是一种留剩权益。
所有者凭借所有者权益可以参与利润分配会计基本等式
1.会计基本等式资产 =权益资产 =债权人权益 +所有者权益资产 =负债 +所有者权益资产负债表编制单位,××年 × 月× 日资产 期末余额 负债及所有者权益 期末余额货币资金 2 670 000 应付职工薪酬 50 000
存货 130 000 实收资本 3 000 000
固定资产 300 000 未分配利润 50 000
资产合计 3 100 000 负债及所有者 3 100 000
权益合计思考题：
某企业期末资产总额 200万元，负债 100万元，所有者权益是多少？
若该企业经营中消耗资金 50万，收回资金 80万元。负债和所有者权益是多少？
若该企业经营中消耗资金 200万，收回资金 100万元。负债和所有者权益是多少？
若该企业经营中消耗资金 200万，收回资金 50万元。负债和所有者权益是多少？
资产负债表能否揭示下列信息？
企业从主要的销售活动中取得多少经济利益？与过去相比是增加还是减少？
企业经营中的消耗是多少？与过去相比是增加还是减少？
企业在其他活动如对外投资中取得的经济利益是多少？
二、经营成果要素经营成果要素反映企业在一定时期的经营所得和经营耗费及其结果。
经营成果要素由 收入、费用、利润 三大要素构成。
1.收入
（ 1）含义收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
（ 2）特征：?
收入的本质是使所有者权益增加。
收入来源于日常的经营活动。（销售、提供劳务、出租等）?
收入表现为资产的增加或负债的减少或两者兼而有之?
收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。
2.费 用的含义、特征和分类
（ 1）含义：
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
（ 2）特征：?
是为取得收入发生的资金耗费。
费用发生表现为资产减少或负债增加?
费用发生最终会减少企业的所有者权益。
成本：在财务会计中，是指为特定承担对象发生的耗费。如资产成本、劳务成本,产品成本、营业成本。
3.利润企业在一定会计期间的经营成果。包括 收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
利得 ——是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。
损失 ——是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
非日常活动 ——企业边缘性或偶发性的交易或事项，
我国 2006年会计准则将利得和损失分为直接计入当期利润的利得和损失和直接计入所有者权益的利得和损失。
直接计入所有者权益的利得和损失主要是指与资本运作有关的 未实现利得和损失 。一般认为未实现的利得不应计入当期利润以避免将其作为利润分配。
扩展的会计等式,
收入 –费用 =利润期末资产 =期末负债 +期初所有者权益 +利润
资产 =负债 +所有者权益 +（收入 –费用）（动态）
会计等式的意义会计等式的意义贯穿于 会计核算的始终。
（ 1）经济业务分析经济业务是指引起会计要素发生增减变化的交易或事项。经济业务分析即会计初始确认。
根据会计等式，任何经济业务的对企业的财务影响都是双重的。
（ 2）会计记录会计采用的记录方法必须能够使相互联系的会计要素得到完整的反映。
（ 3）会计报表除现金流量表以外，资产负债表和利润表都是建立在会计等式的基础上。
资产负债表项目资产项目
1、流动资产：
指将在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。
主要项目：
货币资金,短期投资,应收帐款,存货等。
货币资金完成一个营业循环所需的正常时间。
2、非流动资产,
主要项目：
长期投资,固定资产,无形资产等。
资产项目分类的主要目的：
反映资产的变现能力。
反映资产的用途。
负债项目
1,流动负债：
指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的负债。
流动负债主要项目：
短期借款,应付帐款,预收帐款,应付工资、
应交税金、应付股利等。
2、长期负债：
长期负债主要项目：
长期借款、应付债券、长期应付款等。
负债项目分类的主要目的：
便于分析短期和长期债务的偿还能力。
反映债务的构成。
所有者权益项目分类的主要目的：
反映财务资本是否保全。
反映经营者业绩。
所有者权益项目实收资本、资本公积 ——来源于投入资本盈余公积,未分配利润 ——留存收益案例：恒通企业 1日 —10日 的经济业务如下：
1月 1日，业主张强在企业银行账户上存入现金 100000元。
1月 2日，恒通企业从银行借款 50000元，期限 3个月,
1月 3日，恒通企业用银行存款 20000元购买商品 。
1月 4日，恒通企业销售成本为 2000元的商品，收到 3000元现金,
1月 5日，恒通企业以 20000元购入商品，并同意 30天内付款。
1月 6日，通企业销售成本为 6000元的商品，收入 9000元。客户同意 30天内付款。
1月 7日，恒通企业预收销售商品款 2000元存入银行。
1月 8日，恒通企业用银行存款 30000元购买一辆汽车用于运输。
1月 9日，恒通企业销售成本为 5000元的商品，收入现金 8000元,
1月 10日，张强将其持有的恒通企业部分产权以 6000元转让,给李伟。
要求 （ 1） 为恒通企业编制每日的资产负债表,分析每笔业务的财务影响。（ 2）比较 1日和 10日的财务状况。 (3)编制 1日 —10
日的利润表。
案例分析：
假设恒通企业每日都要编制资产负债表。以下是该企业 1月 1日至 10日每日营业结束后的资产负债表。
1月 1日，业主张强在企业银行账户上存入现金
100000元。当天营业结束时，
资产负债表 单位：元银行存款 100000 实收资本 100000
1月 2日，恒通企业从银行借款 50000元，期限 3个月。当天营业结束时，
资产负债表 单位：元银行存款 150000 短期借款 50000
实收资本 100000
合计 150000 合计 150000
判断：该业务引起恒通 ——和 ——要素发生变动。
1月 3日,恒通企业用银行存款 20000元购买商品。当天营业结束时，
资产负债表 单位：元银行存款 130000 短期借款 50000
存货 20000 实收资本 100000
合计 150000 合计 150000
判断：该业务引起 ——要素变动。
1月 4日,恒通企业销售成本为 2000元的商品，收到
3000元现金。当天营业结束时，
资产负债表 单位：元现金 3000 短期借款 50000
银行存款 130000 实收资本 100000
存货 18000 留存收益 1000
合计 151000 合计 151000
判断：该业务使恒通公司资产和 ——净增加 1000元。
1月 5日,恒通企业以 20000元购入商品，并同意 30天内付款。当天营业结束时，
资产负债表 单位：元现金 3000 短期借款 50000
银行存款 130000 应付帐款 20000
实收资本 100000
存货 38000 留存收益 1000
合计 171000 合计 171000
判断：该业务引起资产和 —增加 20000元。
1月 6日,恒通企业销售成本为 6000元的商品，收入
9000元。客户同意 30天内付款。当天营业结束时，
资产负债表 单位：元现金 3000 短期借款 50000
银行存款 130000 应付帐款 20000
应收帐款 9000 实收资本 100000
存货 32000 留存收益 4000
合计 174000 合计 174000
判断：该业务使恒通企业资产和 ——净增加 3000元
1月 7日,恒通企业预收销售商品款 2000元存入银行。
当天营业结束时，
资产负债表 单位：元现金 3000 短期借款 50000
银行存款 132000 应付帐款 20000
预收帐款 2000
应收帐款 9000 实收资本 100000
存货 32000 留存收益 4000
合计 176000 合计 176000
判断：该业务引起资产和 —增加 2000元。
1月 8日,恒通企业用银行存款 30000元购买一辆汽车用于运输。当天营业结束时，
资产负债表 单位：元现金 3000 短期借款 50000
银行存款 102000 应付帐款 20000
应收帐款 9000 预收帐款 2000
存货 32000 实收资本 100000
固定资产 30000 留存收益 4000
合计 176000 合计 176000
判断：该业务引起 ——要素变动
1月 9日,恒通企业销售成本为 5000元的商品，收入现金 8000元。当天营业结束时，
资产负债表 单位：元现金 11000 短期借款 50000
银行存款 102000 应付帐款 20000
应收帐款 9000 预收帐款 2000
存货 27000 实收资本 100000
固定资产 30000 留存收益 7000
合计 179000 合计 179000
判断：该业务使恒通企业资产和 ——净增加 3000元
1月 10日，张强将其持有的恒通企业部分产权以 6000
元转让给李伟。当天营业结束时，
资产负债表 单位：元现金 11000 短期借款 50000
银行存款 102000 应付帐款 20000
应收帐款 9000 预收帐款 2000
存货 27000 实收资本 100000
固定资产 30000 留存收益 7000
合计 179000 合计 179000
该表与 9日的相同。
财务状况变动 ——
恒通企业 1月 10日财务状况与 1月 1日相比：
资产总额增加 79000
元。其中：
流动资产增加 49000元。
非流动资产增加 30000
元。
短期内应偿还的债务增加 72000元。
所有者权益增加
7000元，其中留存收益增加 7000元。
（ 1月 10日） 资产负债表 单位：元现金 11000 短期借款 50000
银行存款 102000 应付帐款 20000
应收帐款 9000 预收帐款 2000
存货 27000 实收资本 100000
固定资产 30000 留存收益 7000
合计 179000 合计 179000
（ 1月 1日）资产负债表 单位：元银行存款 100000 实收资本 100000
合计 100000 合计 100000
恒通企业 1月 1日至 1月 10日实现利润 7000元，
编制恒通企业 1月 1日至 1月 10日损益表：
损益表
（ 1月 1日至 1月 10日） 单位：元收入 20000
费用 13000
利润 7000
第三节 会计要素的确认和计量一、会计要素确认与计量的原则
（一）权责发生制与收付实现制判断,在会计分期前提下，产品售出的期间是否一定发生货币资金的流入？
权责发生制原则,
在处理收入、费用的业务时，
收入在取得收款的权利时确认，
费用在承担支付的义务时确认，
不论是否实际收到现金或者支付现金。（应计制）
收付实现制：
又称现金制。在处理收入、
费用的业务时，收入、费用在收、付现金时确认。
权责发生制和收付实现制的比较权责发生制收付实现制合理地反映会计期间的经营成果，不同期间的经营成果具有可比性。
真实反映债权、债务。
期末需要对帐簿记录进行调整，使应计收入、应计费用、预收收入及预付费用归属于相应的会计期间。
真实反映会计期间现金的流入、流出及结存；但不能合理和真实地反映经营成果。
收入费用核算简单判断：
1、甲公司 2月份生产一批商品,3月份将这些商品售出，客户在 4月份付款。
收入应在（ ）确认，同时，应确认一项资产，它的会计名称是（ ）。
2、乙公司 2月份与客户签定运输协议,3月份提供运输服务并收到服务款。
收入应在（ ）确认。
3、丙公司 2月份与客户签定购销协议，预收客户 5万元,3月份交付 5万元商品。
丙公司收到现金时应确认（ ），它的会计名称是（ ），收入在（ ）确认。
（二）配比原则指为了合理反映期间的经营成果，收入应当与相关费用配比。
1.根据因果关系直接配比因果关系 ——某笔费用是为取得某笔收入发生的甲企业 7月份月初库存产成品 25件，共计 50000元，本月完工产品 75件，共计成本 150000元，产品单位成本
2000元。本月销售产品 80件，收款 300000元，
本月销售收入 300000元本月销售成本 160000元直接的因果关系
2.系统和合理地分摊如果确定某项资产可以使企业长期受益，则该项资产的成本应以系统和合理的方式分摊于各个期间。
某设备成本 20000元，预计使用 5年，残值为 0。采用平均分摊的方式，每年应减少帐面成本 4000元确认为费用。
第一年末，设备成本（ 20000-4000） =16000元，
第二年末，设备成本（ 16000-4000） =12000元，
第三年末，设备成本（ 12000-4000） =8000元，
第四年末，设备成本（ 8000-4000） =4000元，
第五年末，设备成本（ 4000-4000） =0
为了贯彻权责发生制和配比原则，
费用是已经消耗的成本，资产成为未消耗的成本．资产负债表在一定程度上成为配比后的余额平衡表．
3.立即确认为费用一项支出或已消耗的成本与收入没有直接因果关系，也没有分摊的依据，应在发生时立即确认为费用。如管理费用等。
二、会计要素确认基本条件标准,1.可定义性
2.可计量性
3.相关性
4.可靠性三、会计要素计量会计计量属性：
历史成本 ＿＿取得资产实际付出的成本。
现行成本 ＿＿目前如果要购置相同或类似资产必须付出的成本,
可变现净值 ＿预计在正常处置中销售该项资产估计售价减去估计的成本、销售费用及税金后的余额。
现值 ＿＿资产或负债可以产生的未来净现金流入量的折现价值．
公允价值：
指在项公平交易中，熟悉情况、自愿交换的双方交换一项资产或清偿债务所使用的金额。
公允价值的近似值：现行市价、现值等。
计量基础选择原则：
一般采用历史成本。采用其他计量基础，应保证金额能可靠计量。
作业：
某企业 12月 31日的资产、负债和所有者权益的情况如下：
（单位：元）
资产 金额 负债及所有者权益 金额现金 1 000 短期借款 10 000
银行存款 27 000 应付帐款 32 000
应收帐款 35 000 应交税金 9 000
原材料 52 000 长期借款 B
长期投资 A 实收资本 240 000
固定资产 200 000 资本公积 23 000
合计 375 000 合计 C
要求：
（ 1）计算表中的 A,B,C
（ 2） 计算该企业的流动资产总额
（ 3）计算该企业的流动负债总额
