第四章 企业设立主要内容：
企业设立概述
企业设立的资金来源
企业资本核算第一节 企业设立概述一、企业组织形式个人独资企业 —— 小型加工、零售商业、服务业等领域合伙企业 —— 会计师事务所、律师事务所、零售商店、经纪业等行业 。
公司法律对企业组织形式的规定：
《个人独资企业法》
《合伙企业法》
《公司法》
个人独资企业 —— 初级组织形式合伙企业 —— 普通合伙企业和 有限合伙企业公司 —— 高级组织形式我国的公司分有限责任公司和股份有限公司二、企业设立的条件和程序
（一）企业设立的条件个人独资企业、合伙企业、公司的比较：
（ 1）出资者及人数规定
（ 2）资本限额规定
（ 3）设立方式的规定
（ 4）组织结构规定
（二）企业设立的程序个人独资和合伙企业,程序简单公司：
股东出资验资创立大会（股份公司）
建立法定的组织机构申请登记公司设立的方式：
发起设立：
发起人认购公司的全部股份。（有限责任公司和股份有限公司）
募集设立：
发起人认购一部分股份（不低于总股份的 35%），
其余的向社会公开募集。（股份有限公司）
三、公司设立时资金来源的法律要求
（ 1）资本限额
（ 2）资本注册登记注册资本 —— 经工商管理部门核准并登记注册的投资总额。
（ 3） 会计核算区分：实收资本（股本）与资本公积实收资本（股本）,投资者按照章程或协议实际投入企业的资本，实收资本（股本）应等于注册资本。
资本公积：投入资本中超过注册资本部分以及其他人或单位投入不形成实收资本的资金来源。
（ 4）企业设立时投入资本计量投资者以现金投入 —— 按实际金额计量。
投资者以非现金资产投入 —— 以投资各方确认的资产价值为实际收到的投入资本。
实际收到的资金超过注册资本的部分 —— 资本公积第二节 企业设立核算一、帐户实收资本或股本 资本公积增加减少 增加减少余额 余额二、非股份公司投入资本核算
（一）国有独资公司投入资本核算公司 法 第六十七条 国有独资公司不设股东会，由国有资产监督管理机构行使股东会职权。国有资产监督管理机构可以授权公司董事会行使股东会的部分职权，决定公司的重大事项，但公司的合并、分立、解散、增加或者减少注册资本和发行公司债券，必须由国有资产监督管理机构决定；其中，重要的国有独资公司合并、分立、
解散、申请破产的，应当由国有资产监督管理机构审核后，报本级人民政府批准。
公司组建时，国家投入的资本全部作为实收资本。
（二）有限责任公司投入资本核算公司设立时，以各投资者按公司章程实际投入的资金确认实收资本。“实收资本”帐户按投资者设置明细帐。
例：某有限责任公司设立时收到国家投资 1 000 000
元，存入银行，收到某公司投入机器设备，评估价值 500 000元。 借：银行存款 12 000 000
固定资产 500 000
贷：实收资本
—— 国家资本 1 000 000
—— **法人资本 500 000
有限责任公司增加资本核算：
某有限责任公司设立时注册资本 100万,A,B投资者的出资比例 1,1。运营两年后，公司拟增加资本，经 A,B同意,C投资者投入 70万元货币资金，与 A,B享有相同的股权。
借 银行存款 700000
贷 实收资本 500000
资本公积 200000
三、股份有限公司投入资本核算
（一）募集设立方式下股份发行概述：
股票：
公司发给股东的股份凭证。属于财产所有权凭证。
股票发行：
发起人认购和公开发行
(1)直接发行与间接发行直接发行 —— 又叫直接招股，是指股份公司自己承担股票发行的一切事务和发行风险，直接向认购者推销出售股票的方式。
间接发行 —— 又称间接招股，是指发行者委托证券发行中介机构出售股票的方式。这些中介机构作为股票的推销者，
办理一切发行事务，承担一定的发行风险并从中提取相应的收益。
(2)有偿增资发行和无偿增资发行有偿增资 —— 指认购者必须按股票的某种发行价格支付现款，方能获得股票的一种发行方式。
无偿增资 —— 指认购者不必向股份公司缴纳现金就可获得股票，发行对象只限于原股东，采用这种方式发行的股票，不能直接从外募集股本，而是依靠减少股份公司的公积金或盈余结存来增加资本金，一般只在股票派息分红、股票分割和法定公积金或盈余转作资本配股时采用，按比例将新股票无偿交付给原股东，
发行市场：
股票市场 由初级市场和二级市场构成。
初级市场又称为发行市场或一级市场，是出售新发行股票的场所。
二级市场又称为流通市场或交易市场，是股票持有人和股票购买人之间买卖股票的场所。
股票种类：
普通股 —— 股份公司的基本股份优先股 —— 在对资本的收益权和索还权方面有优先权利的股份。
股票的票面价值或设定价值：
票面价值 —— 发行股票前在票面标明的每份股票的金额。总股本 1000万元，发行 500万份，
每股票面价值 2元。可以表明股份比例。
设定价值 —— 发行无面值股票时确定的股票价值。
股票的发行价：
（ 1）面值发行
（ 2）溢价发行
（二）募集设立方式下股份发行的核算按面值发行：
借：银行存款 （实际收到款项）
财务费用 （发行费用）
贷：股本 （股票面值总额）
溢价发行：
借：银行存款 （实际收到款项）
贷：股本 （股票面值总额）
资本公积 （溢价总额减 发行费用）
（ 三）发起设立方式下资本核算股份制改组：
分立式改组：剥离原企业部分资产后设立股份公司合并式改组：合并式改组（吸收合并、创立合并等）
整体式改组资产评估、净资产折股、会计核算四,资本公积核算
与实收资本、盈余公积的区别与实收资本的区别,实收资本反映企业的法定资本，
在来源上、金额上都有严格的限制。
与盈余公积的区别,盈余公积是由净利润转化而来，而资本公积本质上属于资本。
资本公积其他业务核算举例：
例：某公司接受捐赠设备一台，原值 500000元，估计净值 300000元。
借：固定资产 500000
贷：累计折旧 200000
资本公积 — 接受捐赠 300000
例,W公司接受某投资者投入资本 100万美圆，当日市场汇率 1美圆等于 8.26元人民币，该公司按人民币注册登记，为保持资本的稳定性，投资合同规定资本折算汇率为 1美圆等于 8.25元人民币,
借：银行存款 —— 美圆户 8260000
贷：实收资本 8250000
资本公积 —— 外币资本折算差额 10000
五、资本增减的核算
（一）资本增减变动的条件
（二）资本增加的核算
1.资本有偿增加认购者必须按股票的某种发行价格支付现款，
方能获得股票的一种发行方式。
例：某股份公司经股东大会审议通过，按照法定程序定向向几家机构投资者发行普通股股票
100万股，每股面值 1元，发行价格 12元，款项已存入银行。
借：银行存款 12 000 000
贷：股本 1 000 000
资本公积 11 000 000
2。 无偿增资利润分配 —— 未分配股利可分配利润
400 000
分配
100 000
分派股票股利：借：利润分配
—— 未分配股利 100 000
贷：股本 100 000
资本公积转增股本：
借：资本公积 300 000
贷：股本 300 000
资本公积发生的资本公积转增股本
（ 三）资本减少的核算资本减少的原因：资本过剩发生重大亏损，用资本弥补亏损
（ 1）有限责任公司减少资本，返还投资：
借：实收资本 *****
贷：银行存款 *****
（ 2）股份公司减少资本：
收购本公司股票，按照股本、资本公积、盈余公积的顺序减少所有者权益项目的金额。
借：股本 *****
资本公积 *****
盈余公积 *****
贷：银行存款 *****
（ 3）公司用资本弥补亏损：
借：实收资本或股本 *****
贷：利润分配 —— 未分配利润 *****
利润分配 —— 未分配利润亏损 资本补亏思考题：公司的资本公积是否可用于弥补亏损？
新《公司法》禁止用资本公积金弥补亏损 。
作业答案
1.
(1)借 固定资产 400 000
贷 实收资本 400 000
(2)借 银行存款 830 000
贷 实收资本 830 000
(3)借 固定资产 120 000
贷 实收资本 120 000
(4)借 原材料 50 000
应交税金
—— 应交增值税 8500
固定资产 9260
贷 实收资本 67 769
(5)借 无形资产 240 000
贷 实收资本 240 000
(6)借 固定资产 424 200
贷 实收资本 424 2000
(7)借 银行存款 200 000
贷 实收资本 200 000
(8)借 无形资产 50 000
贷 实收资本 50 000
2
（ 1）借 银行存款 500 000
贷 股本 500 000
(2) 借 银行存款 600 000
贷 股本 500 000
资本公积 100 000
3
借 利润分配 100 000
贷 股本 100 000
4
借 股本 1 000 000
资本公积 400 000
盈余公积 600 000
利润分配 —— 未分配利润 500 000
贷 银行存款 2 500 000
企业设立概述
企业设立的资金来源
企业资本核算第一节 企业设立概述一、企业组织形式个人独资企业 —— 小型加工、零售商业、服务业等领域合伙企业 —— 会计师事务所、律师事务所、零售商店、经纪业等行业 。
公司法律对企业组织形式的规定：
《个人独资企业法》
《合伙企业法》
《公司法》
个人独资企业 —— 初级组织形式合伙企业 —— 普通合伙企业和 有限合伙企业公司 —— 高级组织形式我国的公司分有限责任公司和股份有限公司二、企业设立的条件和程序
（一）企业设立的条件个人独资企业、合伙企业、公司的比较：
（ 1）出资者及人数规定
（ 2）资本限额规定
（ 3）设立方式的规定
（ 4）组织结构规定
（二）企业设立的程序个人独资和合伙企业,程序简单公司：
股东出资验资创立大会（股份公司）
建立法定的组织机构申请登记公司设立的方式：
发起设立：
发起人认购公司的全部股份。（有限责任公司和股份有限公司）
募集设立：
发起人认购一部分股份（不低于总股份的 35%），
其余的向社会公开募集。（股份有限公司）
三、公司设立时资金来源的法律要求
（ 1）资本限额
（ 2）资本注册登记注册资本 —— 经工商管理部门核准并登记注册的投资总额。
（ 3） 会计核算区分：实收资本（股本）与资本公积实收资本（股本）,投资者按照章程或协议实际投入企业的资本，实收资本（股本）应等于注册资本。
资本公积：投入资本中超过注册资本部分以及其他人或单位投入不形成实收资本的资金来源。
（ 4）企业设立时投入资本计量投资者以现金投入 —— 按实际金额计量。
投资者以非现金资产投入 —— 以投资各方确认的资产价值为实际收到的投入资本。
实际收到的资金超过注册资本的部分 —— 资本公积第二节 企业设立核算一、帐户实收资本或股本 资本公积增加减少 增加减少余额 余额二、非股份公司投入资本核算
（一）国有独资公司投入资本核算公司 法 第六十七条 国有独资公司不设股东会，由国有资产监督管理机构行使股东会职权。国有资产监督管理机构可以授权公司董事会行使股东会的部分职权，决定公司的重大事项，但公司的合并、分立、解散、增加或者减少注册资本和发行公司债券，必须由国有资产监督管理机构决定；其中，重要的国有独资公司合并、分立、
解散、申请破产的，应当由国有资产监督管理机构审核后，报本级人民政府批准。
公司组建时，国家投入的资本全部作为实收资本。
（二）有限责任公司投入资本核算公司设立时，以各投资者按公司章程实际投入的资金确认实收资本。“实收资本”帐户按投资者设置明细帐。
例：某有限责任公司设立时收到国家投资 1 000 000
元，存入银行，收到某公司投入机器设备，评估价值 500 000元。 借：银行存款 12 000 000
固定资产 500 000
贷：实收资本
—— 国家资本 1 000 000
—— **法人资本 500 000
有限责任公司增加资本核算：
某有限责任公司设立时注册资本 100万,A,B投资者的出资比例 1,1。运营两年后，公司拟增加资本，经 A,B同意,C投资者投入 70万元货币资金，与 A,B享有相同的股权。
借 银行存款 700000
贷 实收资本 500000
资本公积 200000
三、股份有限公司投入资本核算
（一）募集设立方式下股份发行概述：
股票：
公司发给股东的股份凭证。属于财产所有权凭证。
股票发行：
发起人认购和公开发行
(1)直接发行与间接发行直接发行 —— 又叫直接招股，是指股份公司自己承担股票发行的一切事务和发行风险，直接向认购者推销出售股票的方式。
间接发行 —— 又称间接招股，是指发行者委托证券发行中介机构出售股票的方式。这些中介机构作为股票的推销者，
办理一切发行事务，承担一定的发行风险并从中提取相应的收益。
(2)有偿增资发行和无偿增资发行有偿增资 —— 指认购者必须按股票的某种发行价格支付现款，方能获得股票的一种发行方式。
无偿增资 —— 指认购者不必向股份公司缴纳现金就可获得股票，发行对象只限于原股东，采用这种方式发行的股票，不能直接从外募集股本，而是依靠减少股份公司的公积金或盈余结存来增加资本金，一般只在股票派息分红、股票分割和法定公积金或盈余转作资本配股时采用，按比例将新股票无偿交付给原股东，
发行市场：
股票市场 由初级市场和二级市场构成。
初级市场又称为发行市场或一级市场，是出售新发行股票的场所。
二级市场又称为流通市场或交易市场，是股票持有人和股票购买人之间买卖股票的场所。
股票种类：
普通股 —— 股份公司的基本股份优先股 —— 在对资本的收益权和索还权方面有优先权利的股份。
股票的票面价值或设定价值：
票面价值 —— 发行股票前在票面标明的每份股票的金额。总股本 1000万元，发行 500万份，
每股票面价值 2元。可以表明股份比例。
设定价值 —— 发行无面值股票时确定的股票价值。
股票的发行价：
（ 1）面值发行
（ 2）溢价发行
（二）募集设立方式下股份发行的核算按面值发行：
借：银行存款 （实际收到款项）
财务费用 （发行费用）
贷：股本 （股票面值总额）
溢价发行：
借：银行存款 （实际收到款项）
贷：股本 （股票面值总额）
资本公积 （溢价总额减 发行费用）
（ 三）发起设立方式下资本核算股份制改组：
分立式改组：剥离原企业部分资产后设立股份公司合并式改组：合并式改组（吸收合并、创立合并等）
整体式改组资产评估、净资产折股、会计核算四,资本公积核算
与实收资本、盈余公积的区别与实收资本的区别,实收资本反映企业的法定资本，
在来源上、金额上都有严格的限制。
与盈余公积的区别,盈余公积是由净利润转化而来，而资本公积本质上属于资本。
资本公积其他业务核算举例：
例：某公司接受捐赠设备一台，原值 500000元，估计净值 300000元。
借：固定资产 500000
贷：累计折旧 200000
资本公积 — 接受捐赠 300000
例,W公司接受某投资者投入资本 100万美圆，当日市场汇率 1美圆等于 8.26元人民币，该公司按人民币注册登记，为保持资本的稳定性，投资合同规定资本折算汇率为 1美圆等于 8.25元人民币,
借：银行存款 —— 美圆户 8260000
贷：实收资本 8250000
资本公积 —— 外币资本折算差额 10000
五、资本增减的核算
（一）资本增减变动的条件
（二）资本增加的核算
1.资本有偿增加认购者必须按股票的某种发行价格支付现款，
方能获得股票的一种发行方式。
例：某股份公司经股东大会审议通过，按照法定程序定向向几家机构投资者发行普通股股票
100万股，每股面值 1元，发行价格 12元，款项已存入银行。
借：银行存款 12 000 000
贷：股本 1 000 000
资本公积 11 000 000
2。 无偿增资利润分配 —— 未分配股利可分配利润
400 000
分配
100 000
分派股票股利：借：利润分配
—— 未分配股利 100 000
贷：股本 100 000
资本公积转增股本：
借：资本公积 300 000
贷：股本 300 000
资本公积发生的资本公积转增股本
（ 三）资本减少的核算资本减少的原因：资本过剩发生重大亏损，用资本弥补亏损
（ 1）有限责任公司减少资本，返还投资：
借：实收资本 *****
贷：银行存款 *****
（ 2）股份公司减少资本：
收购本公司股票，按照股本、资本公积、盈余公积的顺序减少所有者权益项目的金额。
借：股本 *****
资本公积 *****
盈余公积 *****
贷：银行存款 *****
（ 3）公司用资本弥补亏损：
借：实收资本或股本 *****
贷：利润分配 —— 未分配利润 *****
利润分配 —— 未分配利润亏损 资本补亏思考题：公司的资本公积是否可用于弥补亏损？
新《公司法》禁止用资本公积金弥补亏损 。
作业答案
1.
(1)借 固定资产 400 000
贷 实收资本 400 000
(2)借 银行存款 830 000
贷 实收资本 830 000
(3)借 固定资产 120 000
贷 实收资本 120 000
(4)借 原材料 50 000
应交税金
—— 应交增值税 8500
固定资产 9260
贷 实收资本 67 769
(5)借 无形资产 240 000
贷 实收资本 240 000
(6)借 固定资产 424 200
贷 实收资本 424 2000
(7)借 银行存款 200 000
贷 实收资本 200 000
(8)借 无形资产 50 000
贷 实收资本 50 000
2
（ 1）借 银行存款 500 000
贷 股本 500 000
(2) 借 银行存款 600 000
贷 股本 500 000
资本公积 100 000
3
借 利润分配 100 000
贷 股本 100 000
4
借 股本 1 000 000
资本公积 400 000
盈余公积 600 000
利润分配 —— 未分配利润 500 000
贷 银行存款 2 500 000
