原始会计资料 系统化会计资料 会计报表零散的会计信息 分类的会计信息 浓缩的会计信息会计报表是会计核算的最终产品，它是依据日常核算资料编制成的全面反映企业在一定时期内的 财务状况、经营成果和现金流量 的报告文件。
第十二章 会计报表第一节 会计报表概述
会计报表的种类
（一）按经济内容分财务状况报表经营成果报表
（二）按报送对象分外送报表内部报表
（三）按编制时间分月报季报半年报年报
（四）按编制单位分单位报表汇总报表
财务报告与会计报表财务报告 会计报表 资产负债表损益表现金流量表附注其他附表审计报告第二节 会计报表一、资产负债表是反映企业在某一特定日期（年末、季末后月末）
的资产、负债和所有者权益数额及其构成情况的会计报表 。
编制基础：,资产 =负债 +所有者权益”
权责发生制内容排列：资产按 流动性 由强到弱负债按 偿还期长短 由短到长所有者 权益按永久程度 由高到低反映的会计信息：
企业所掌握的经济资源
企业所负担的债务
企业的偿债能力
企业所有者权益及其构成
企业未来的财务趋向
表外项目：对资产负债表基本内容的补充说明编制方法：各项目数据根据结帐日有关账户的余额直接或分析计算后填制二、利润表利润表是反映企业在一定期间的经营成果及其分配情况的报表。
编制基础,,收入 -费用 =利润”
权责发生制结构,单步式多步式反映的会计信息：
主营业务成本与收入
其他业务成本与收入
各项期间费用及税金
非经营业务收支
利润及其分配作用,评价管理业绩，预测投资价值．
编制方法,各项目数据根据收入、费用账户的本期发生额分析计算填写．
利润表与资产负债表的关系利润表收入费用净利润利润分配表净利润可供分配的利润未分配利润资产负债表资产负债所有者权益未分配利润三、现金流量表现金流量表是反映企业会计期间内经营活动、
投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会计报表。
编制基础：以现金收付为基础。
现金，通常是指人们手中持有的可立即用于支付的货币，包括现金和非限制性的存款和其他货币资金。
现金等价物，是指企业持有的易于变现且变现风险极小的短期性投资，一般是指企业拥有的期限小于或等于 3个月的投资。
现金流量：现金流入和流出的统称。
现金流量表的优点：
现金流量信息具有财务上的切实性，可以补充反映利润表上利润与现金偏离的情况．
现金流量表的作用：
分析现金变动的原因；
评价未来产生现金流入的能力；
评价流动性和财务弹性；
了解各类活动中的理财情况。
现金流量表的基本结构,
分正表和补充资料。
正表：
以“现金流入 -现金流出 =现金流量净额”
为基本结构，采用多步式按不同类型反映现金变动的过程。
现金流动的类型：
经营活动产生的现金流量；（现金流入、现金流出及净额
投资活动产生的现金流量；
筹资活动产生的现金流量；
汇率变动的现金影响及其他补充资料．
通过现金流入和流出的主要类别直接反映经营活动现金流量．
补充资料：
（ 1）将净利润调节为经营活动现金流量。
（ 2）不涉及现金收支的投资和筹资活动。
（ 3）现金及现金等价物净增加情况。
以净利润为起点，调节不涉及现金的收入、费用、
营业外收支以及应收应付项目的增减变动计算经营活动现金流量．
正表和补充资料的关系：
现金流量净额 =现金流入 –现金流出现金及现金等价物净增加 =现金期末余额 –现金期初余额经营活动产生的现金流量
=将净利润调节为经营活动现金流量现金流量正表的编制方法：
现金流动记录汇总填列法：登记现金流动辅助帐。现金流动辅助帐按现金流量表项目设计，将辅助帐帐项目汇总即可编制现金流量表。
帐表记录分析调整填列法：编制调整分录将帐簿中按权责发生制核算的项目调整为按现金制核算的项目。该调整工作在工作底稿上进行。
例,企业利润表项目主营业务收入 1200万元，主应业务成本 560
万，管理费用（折旧） 20万，净利润 620万资产负债项目,应收帐款,期初余额 80万元，期末余额 210万元。本期发生如下业务
（ 1）购入商品 600万，款已付。商品 （ 2）销售收入 1000万元，
款已收；（ 3）销售产品 200万元，款未收；（ 4）收回前欠应收帐款 70万元。（ 5）结转商品成本 560万。
现金流动记录汇总填列法：
销售商品收到现金 =1000+70=1070万元。
帐表记录分析调整填列法：
调整分录：
借：经营活动现金流量
——销售商品收到现金 10 700 000
应收帐款 （ 2 100 000-800 000） 1 300 000
贷 主应业务收入 12 000 000
借 主营业务成本 5 600 000
存货 400 000
贷 经营活动现金流量
——购买水平支出现金 6 000 000
现金流量补充资料的编制方法：
―将净利润调节为经营活动现金流量”
=620+20（折旧） -130（应收款增加） -40（存货增加）
=470万元企业利润表项目主营业务收入 1200万元，主应业务成本 560万，
管理费用（折旧） 20万，净利润 620万资产负债项目,应收帐款,期初余额 80万元，期末余额 210万元。本期发生如下业务
（ 1）购入商品 600万，款已付。商品 （ 2）销售收入 1000万元，
款已收；（ 3）销售产品 200万元，款未收；（ 4）收回前欠应收帐款 70万元。（ 5）结转商品成本 560万。
第三节 会计报表附注
＿报表说明和表外项目主要内容：
会计核算基本前提
采用的会计政策
重要的会计政策和会计估计变更的说明
或有事项的说明
资产负债表日后事项的说明
关联方关系及交易的说明
第十二章 会计报表第一节 会计报表概述
会计报表的种类
（一）按经济内容分财务状况报表经营成果报表
（二）按报送对象分外送报表内部报表
（三）按编制时间分月报季报半年报年报
（四）按编制单位分单位报表汇总报表
财务报告与会计报表财务报告 会计报表 资产负债表损益表现金流量表附注其他附表审计报告第二节 会计报表一、资产负债表是反映企业在某一特定日期（年末、季末后月末）
的资产、负债和所有者权益数额及其构成情况的会计报表 。
编制基础：,资产 =负债 +所有者权益”
权责发生制内容排列：资产按 流动性 由强到弱负债按 偿还期长短 由短到长所有者 权益按永久程度 由高到低反映的会计信息：
企业所掌握的经济资源
企业所负担的债务
企业的偿债能力
企业所有者权益及其构成
企业未来的财务趋向
表外项目：对资产负债表基本内容的补充说明编制方法：各项目数据根据结帐日有关账户的余额直接或分析计算后填制二、利润表利润表是反映企业在一定期间的经营成果及其分配情况的报表。
编制基础,,收入 -费用 =利润”
权责发生制结构,单步式多步式反映的会计信息：
主营业务成本与收入
其他业务成本与收入
各项期间费用及税金
非经营业务收支
利润及其分配作用,评价管理业绩，预测投资价值．
编制方法,各项目数据根据收入、费用账户的本期发生额分析计算填写．
利润表与资产负债表的关系利润表收入费用净利润利润分配表净利润可供分配的利润未分配利润资产负债表资产负债所有者权益未分配利润三、现金流量表现金流量表是反映企业会计期间内经营活动、
投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会计报表。
编制基础：以现金收付为基础。
现金，通常是指人们手中持有的可立即用于支付的货币，包括现金和非限制性的存款和其他货币资金。
现金等价物，是指企业持有的易于变现且变现风险极小的短期性投资，一般是指企业拥有的期限小于或等于 3个月的投资。
现金流量：现金流入和流出的统称。
现金流量表的优点：
现金流量信息具有财务上的切实性，可以补充反映利润表上利润与现金偏离的情况．
现金流量表的作用：
分析现金变动的原因；
评价未来产生现金流入的能力；
评价流动性和财务弹性；
了解各类活动中的理财情况。
现金流量表的基本结构,
分正表和补充资料。
正表：
以“现金流入 -现金流出 =现金流量净额”
为基本结构，采用多步式按不同类型反映现金变动的过程。
现金流动的类型：
经营活动产生的现金流量；（现金流入、现金流出及净额
投资活动产生的现金流量；
筹资活动产生的现金流量；
汇率变动的现金影响及其他补充资料．
通过现金流入和流出的主要类别直接反映经营活动现金流量．
补充资料：
（ 1）将净利润调节为经营活动现金流量。
（ 2）不涉及现金收支的投资和筹资活动。
（ 3）现金及现金等价物净增加情况。
以净利润为起点，调节不涉及现金的收入、费用、
营业外收支以及应收应付项目的增减变动计算经营活动现金流量．
正表和补充资料的关系：
现金流量净额 =现金流入 –现金流出现金及现金等价物净增加 =现金期末余额 –现金期初余额经营活动产生的现金流量
=将净利润调节为经营活动现金流量现金流量正表的编制方法：
现金流动记录汇总填列法：登记现金流动辅助帐。现金流动辅助帐按现金流量表项目设计，将辅助帐帐项目汇总即可编制现金流量表。
帐表记录分析调整填列法：编制调整分录将帐簿中按权责发生制核算的项目调整为按现金制核算的项目。该调整工作在工作底稿上进行。
例,企业利润表项目主营业务收入 1200万元，主应业务成本 560
万，管理费用（折旧） 20万，净利润 620万资产负债项目,应收帐款,期初余额 80万元，期末余额 210万元。本期发生如下业务
（ 1）购入商品 600万，款已付。商品 （ 2）销售收入 1000万元，
款已收；（ 3）销售产品 200万元，款未收；（ 4）收回前欠应收帐款 70万元。（ 5）结转商品成本 560万。
现金流动记录汇总填列法：
销售商品收到现金 =1000+70=1070万元。
帐表记录分析调整填列法：
调整分录：
借：经营活动现金流量
——销售商品收到现金 10 700 000
应收帐款 （ 2 100 000-800 000） 1 300 000
贷 主应业务收入 12 000 000
借 主营业务成本 5 600 000
存货 400 000
贷 经营活动现金流量
——购买水平支出现金 6 000 000
现金流量补充资料的编制方法：
―将净利润调节为经营活动现金流量”
=620+20（折旧） -130（应收款增加） -40（存货增加）
=470万元企业利润表项目主营业务收入 1200万元，主应业务成本 560万，
管理费用（折旧） 20万，净利润 620万资产负债项目,应收帐款,期初余额 80万元，期末余额 210万元。本期发生如下业务
（ 1）购入商品 600万，款已付。商品 （ 2）销售收入 1000万元，
款已收；（ 3）销售产品 200万元，款未收；（ 4）收回前欠应收帐款 70万元。（ 5）结转商品成本 560万。
第三节 会计报表附注
＿报表说明和表外项目主要内容：
会计核算基本前提
采用的会计政策
重要的会计政策和会计估计变更的说明
或有事项的说明
资产负债表日后事项的说明
关联方关系及交易的说明
