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第十四章 资产负债表与利润表本章结构
财务报告概述
所得税
利润表与利润分配表
资产负债表
2
财务报告概述
财务报告的内容
会计报表的分类
按反映内容分类
按编报时间分类
按编制单位分类
按服务对象分类
报表编制要求
3
所得税
应纳税所得额
税前会计利润
永久性差异
时间性差异
账户设置 需要设置,所得税,账户 和,递延税款,账户。
财务会计和税法分别遵循各自的原则,法规,
服务于不同的目的,产生相异的收入,费用,
利润 。 会计利润与应税利润往往不相同 。
包括 收入确定 口径 不一致和 费用或损失确定 口径 不一致引起的差异 。
包括 收入确定 时间 不一致和 费用或损失确定 时间 不一致引起的差异 。
4
所得税
应付税款法 (会计处理 )
纳税影响会计法
递延法
会计处理
在税率变动或开征新税时,对,递延税款,的账面余额不作调整
。
资产负债表上反映的递延税款余额,不代表收款的权利或付款的义务 。
本期发生的时间性差异影响所得税的金额,用现行税率计算 ；以前发生而在本期转回的各项时间性差异影响所得税的金额,用当初的原有税率计算 。
5
所得税
纳税影响会计法
债务法
会计处理
在税率变动或开征新税时,递延税款的账面余额按现行税率进行相应的调整 。
本期时间性差异预计对未来所得税的影响金额在资产负债表上作为将来应付税款的债务或作为代表预付未来税款的资产 。
对本期发生或转回的时间性差异的所得税影响,均用现行税率计算确定 。
6
利润表
利润表作用
利润表编制
利润表编制练习项 目 上年数（略） 金 额一,主营业务收入 1875000
减：主营业务成本 1125000
主营业务税金及附加 0
二,主营业务利润 750000
加：其他业务利润 0
减：存货跌价损失 0
营业费用 105000
管理费用 162000
财务费用 62250
三,营业利润 420750
加：投资收益 77250
营业外收入 75000
营业外支出 29550
四,利润总额 543450
减：所得税 154588.5
五,净利润 388861.5
7
利润分配表
利润分配表项 目 本年实际 上年实际（本栏略）
一,净利润 388861.5
加：年初未分配利润 0
盈余公积转入 0
二,可供分配利润 388861.5
减,提取盈余公积 58329.23
三,可供投资者分配的利润
330532.27
减,应付利润 0
四,未分配利润 330532.27
利润分配表的起始项目是利润表中的税后利润,而最后一项 —— 未分配利润,又正好与资产负债表中的未分配利润一致,因此,该表被视为利润表和资产负债表的纽带 。
8
资产负债表（一）
资产负债表
资产负债表中反映的信息
流动性
资本结构
财务弹性
资产负债表的局限性企业短期偿债能力主要反映在流动性上 。
企业的长期偿债能力一方面取决于它的获利能力,另一方面取决于它的资本结构 。
资产负债表所展示的资源分布情形及对资源所有权,有助于解释,评价,预测企业的财务弹性 。
9
资产负债表（二）
资产负债表项目分类资产负债表项目的基本分类：
资产负债表资 产 负债及所有者权益流动资产 流动负债长期投资 长期负债固定资产 所有者权益：
无形资产 投资资本其它资产 留存利润
10
资产负债表（二）
按流动性分类
资产类项目 —— 流动资产
资产类项目 —— 非流动资产货币资金 短期投资 应收票据 应收账款 坏账准备预付账款 其它应收款 存货 存货跌价准备长期投资 固定资产 无形资产 其它资产 递延税款（借项）
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资产负债表（三）
按 流动性分类
负债类项目 —— 流动负债
负债类项目 —— 长期负债
负债类项目 —— 递延税款
所有者权益项目短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其他应付款长期借款 应付债券 长期应付款所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权,一般按实收资本 （ 股本 ）,资本公积,盈作公积,未分配利润分别列示 。
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资产负债表（四）
按货币性,非货币性分类
货币性项目 —— 以货币形态存在或将以货币形式收回的资产,
以及将以货币形式抵偿的债务,包括货币性资产和货币性负债；
非货币性项目 —— 以实物形态存在的资产或将以非货币性资产抵偿的债务,包括非货币性资产和非货币性负债 。
货币性 非货币性资产 流动性 货币资金,应收款项 存货,预付账款非 流 动性长期投资 固定资产负债 流动性 应付款项,应交税金 预收账款非 流 动性长期借款,应付债务 长期应付款 （ 如补偿贸易引起 ）
13
资产负债表（五）
资产负债表格式
资产负债表编制
根据有关总账余额合计数填列
根据明细账户余额计算填列
年内到期转列为流动项目
负数的填列
其余项目以总账账户期末余额填列
14
资产负债表（六）
资产负债表示例资 产 年初数 年末数 负债及所有者权益 年初数 年末数流动资产 流动负债货币资金 1109450 588901 短期借款 450000 75000
短期投资 22500 0 应付票据 300000 150000
应收票据 369000 69000 应付账款 430700 430700
应收账款 450000 900000 其他应付款 325000 325000
减:坏账准备 1350 2700 应付工资 150000 150000
应收账款净额 448650 897300 应付福利费 15000 120000
预付账款 150000 150000 应交税金 54900 393689.5
其他应收款 7500 7500 预提费用 1500 0
存货 3870000 3862050 一年内到期的长期负债 1250000 0
待摊费用 150000 0
流动资产合计 6127100 5574751 流动负债合计 2977100 1644390
长期投资,长期负债:
长期股权投资 375000 375000 长期借款 900000 1740000
长期投资 合计 375000 375000 负债合计 3877100 3384390
固定资产 2000000 1476500
减:累计折旧 600000 255000 所有者权益:
固定资产净值 1400000 1221500 实收资本 7250000 7250000
在建工程 2250000 2967000 资本公积固定资产合计 3650000 4188500 盈余公积 225000 283329.2
无形资产及其他资产,其中:公益金 19443.08
无形资产 1200000 1110000 未分配利润 330532.3
无形资产及其它资产合计 1200000 1110000 所有者权益合计 7475000 7863862
资产总计 11352100 11248251 负债及所有者权益合计 11352100 11248251
第十四章 资产负债表与利润表本章结构
财务报告概述
所得税
利润表与利润分配表
资产负债表
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财务报告概述
财务报告的内容
会计报表的分类
按反映内容分类
按编报时间分类
按编制单位分类
按服务对象分类
报表编制要求
3
所得税
应纳税所得额
税前会计利润
永久性差异
时间性差异
账户设置 需要设置,所得税,账户 和,递延税款,账户。
财务会计和税法分别遵循各自的原则,法规,
服务于不同的目的,产生相异的收入,费用,
利润 。 会计利润与应税利润往往不相同 。
包括 收入确定 口径 不一致和 费用或损失确定 口径 不一致引起的差异 。
包括 收入确定 时间 不一致和 费用或损失确定 时间 不一致引起的差异 。
4
所得税
应付税款法 (会计处理 )
纳税影响会计法
递延法
会计处理
在税率变动或开征新税时,对,递延税款,的账面余额不作调整
。
资产负债表上反映的递延税款余额,不代表收款的权利或付款的义务 。
本期发生的时间性差异影响所得税的金额,用现行税率计算 ；以前发生而在本期转回的各项时间性差异影响所得税的金额,用当初的原有税率计算 。
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所得税
纳税影响会计法
债务法
会计处理
在税率变动或开征新税时,递延税款的账面余额按现行税率进行相应的调整 。
本期时间性差异预计对未来所得税的影响金额在资产负债表上作为将来应付税款的债务或作为代表预付未来税款的资产 。
对本期发生或转回的时间性差异的所得税影响,均用现行税率计算确定 。
6
利润表
利润表作用
利润表编制
利润表编制练习项 目 上年数（略） 金 额一,主营业务收入 1875000
减：主营业务成本 1125000
主营业务税金及附加 0
二,主营业务利润 750000
加：其他业务利润 0
减：存货跌价损失 0
营业费用 105000
管理费用 162000
财务费用 62250
三,营业利润 420750
加：投资收益 77250
营业外收入 75000
营业外支出 29550
四,利润总额 543450
减：所得税 154588.5
五,净利润 388861.5
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利润分配表
利润分配表项 目 本年实际 上年实际（本栏略）
一,净利润 388861.5
加：年初未分配利润 0
盈余公积转入 0
二,可供分配利润 388861.5
减,提取盈余公积 58329.23
三,可供投资者分配的利润
330532.27
减,应付利润 0
四,未分配利润 330532.27
利润分配表的起始项目是利润表中的税后利润,而最后一项 —— 未分配利润,又正好与资产负债表中的未分配利润一致,因此,该表被视为利润表和资产负债表的纽带 。
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资产负债表（一）
资产负债表
资产负债表中反映的信息
流动性
资本结构
财务弹性
资产负债表的局限性企业短期偿债能力主要反映在流动性上 。
企业的长期偿债能力一方面取决于它的获利能力,另一方面取决于它的资本结构 。
资产负债表所展示的资源分布情形及对资源所有权,有助于解释,评价,预测企业的财务弹性 。
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资产负债表（二）
资产负债表项目分类资产负债表项目的基本分类：
资产负债表资 产 负债及所有者权益流动资产 流动负债长期投资 长期负债固定资产 所有者权益：
无形资产 投资资本其它资产 留存利润
10
资产负债表（二）
按流动性分类
资产类项目 —— 流动资产
资产类项目 —— 非流动资产货币资金 短期投资 应收票据 应收账款 坏账准备预付账款 其它应收款 存货 存货跌价准备长期投资 固定资产 无形资产 其它资产 递延税款（借项）
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资产负债表（三）
按 流动性分类
负债类项目 —— 流动负债
负债类项目 —— 长期负债
负债类项目 —— 递延税款
所有者权益项目短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其他应付款长期借款 应付债券 长期应付款所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权,一般按实收资本 （ 股本 ）,资本公积,盈作公积,未分配利润分别列示 。
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资产负债表（四）
按货币性,非货币性分类
货币性项目 —— 以货币形态存在或将以货币形式收回的资产,
以及将以货币形式抵偿的债务,包括货币性资产和货币性负债；
非货币性项目 —— 以实物形态存在的资产或将以非货币性资产抵偿的债务,包括非货币性资产和非货币性负债 。
货币性 非货币性资产 流动性 货币资金,应收款项 存货,预付账款非 流 动性长期投资 固定资产负债 流动性 应付款项,应交税金 预收账款非 流 动性长期借款,应付债务 长期应付款 （ 如补偿贸易引起 ）
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资产负债表（五）
资产负债表格式
资产负债表编制
根据有关总账余额合计数填列
根据明细账户余额计算填列
年内到期转列为流动项目
负数的填列
其余项目以总账账户期末余额填列
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资产负债表（六）
资产负债表示例资 产 年初数 年末数 负债及所有者权益 年初数 年末数流动资产 流动负债货币资金 1109450 588901 短期借款 450000 75000
短期投资 22500 0 应付票据 300000 150000
应收票据 369000 69000 应付账款 430700 430700
应收账款 450000 900000 其他应付款 325000 325000
减:坏账准备 1350 2700 应付工资 150000 150000
应收账款净额 448650 897300 应付福利费 15000 120000
预付账款 150000 150000 应交税金 54900 393689.5
其他应收款 7500 7500 预提费用 1500 0
存货 3870000 3862050 一年内到期的长期负债 1250000 0
待摊费用 150000 0
流动资产合计 6127100 5574751 流动负债合计 2977100 1644390
长期投资,长期负债:
长期股权投资 375000 375000 长期借款 900000 1740000
长期投资 合计 375000 375000 负债合计 3877100 3384390
固定资产 2000000 1476500
减:累计折旧 600000 255000 所有者权益:
固定资产净值 1400000 1221500 实收资本 7250000 7250000
在建工程 2250000 2967000 资本公积固定资产合计 3650000 4188500 盈余公积 225000 283329.2
无形资产及其他资产,其中:公益金 19443.08
无形资产 1200000 1110000 未分配利润 330532.3
无形资产及其它资产合计 1200000 1110000 所有者权益合计 7475000 7863862
资产总计 11352100 11248251 负债及所有者权益合计 11352100 11248251
