云南财贸学院会计学专业 《审计学》课程期末统一考试试卷库 （第 1 号） 得 分 一 二 三 四 五 六 七 总分             一、单项选择题（每题1分，共15分。请从题后的备选项中选出你认为正确的选项，将其序号填在题后的括号内。每题只有一个备选项是正确的。） 1．会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于?（ ）。 A．会计师事务所? B．被审计单位?? C．进行审计的注册会计师? D．委托单位? 2．下列各项中，不应在资产负债表中“货币资金”项目反映的是（ ）。A．大额现金和银行存款收入?? B．外币现金和银行存款?? C．在途货币资金?? D．一年以上定期存款?? 3．注册会计师在审查长期债券投资的溢价摊销时，不应重点审查的是（ ）。 A．摊销方法是否合规?? B．每期摊销额计算是否正确?? C．每期投资收益是否为“应计利息”与溢价摊销额之差?? D．长期债券投资是否采用“权益法”核算 4．在确定应收账款的函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（ ）。 A．函证程序可能无效的应收账款　 B．交易频繁但期末余额较小的应收账款 C．执行其他审计程序可以确认的应收账款 D．纳入审计范围内的子公司的应收账款 5．注册会计师审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行（ ）。 A．内部控制调查? B．符合性测试?? C．实质性测试? D．穿行测试?? 6．为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，称为?（ ）。 A．独立审计准则? B．审计质量控制准则? C．注册会计师职业道德准则? D．注册会计师后续教育准则? 7．货币资金内部控制的以下关键控制环节中，存在重大缺陷的是（ ）。 A．财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B．对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C．现金收人及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 D．指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符 8．审计人员为发现被审计单位的会计报表和会计资料中的重要比率及其趋势的异常变动，应采用（? ）获取审计证据。? A．检查? B．计算? C．分析性复核? D．观察 9．注册会计师的下行为中，不违反职业道德规范的是（ ?）。? A．承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务? B．按服务成果的大小进行收费? C．以会计师事务所的名义承接一切业务? D．对自己的能力进行广告宣传? 10．及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是（ ）的责任。? A．会计师事务所的注册会计师?? B．政府审计机关的审计师?? C．税务机关的注册税务师?? D．被审计单位的管理当局 11．注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列证据中，无效的审计证据是（? ）。? A．审计业务约定书? B．管理当局声明书? C．律师声明书? D．管理建议书? 12．有关审证据可靠的下表述中，审计人员认同的是（? ）。? A．书面证据与实物证据相比，是一种辅助证据，可靠性较弱? B．内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性? C．被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性 D．环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强 13．注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，应在意见段前增加说明段，明确说明理由，并在可能情况下，指出其（? ）。? A．对审计意见的影响? B．对会计报表反映的影响程度? C．对会计报表审计的影响? D．对被审计单位财务状况的影响程度? 14．注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形?的书面记录，属于（ ?）。? A．局面证据? B．口头证据? C．实物证据? D．环境证据? 15．如果同一时期不同会计报表的审计重要性水平不同，审计人员应取其（ ?）作为会计报表层次的重要性水平。? A．最高者? B．最低者? C．平均数? D．加权平均数 二、多项选择题（每题2分，共10分。题后的备选项中，至少有两个选项正确。请从题后的备选项中选出你认为正确的所有选项，将其序号填在题后的括号内。错选、漏选均不给分。） 1． 被审计单位管理当局认定中，与利润表相关的有（ ）。 A．存在或发生 B．完整性 C．所有权或义务 D．估价或分摊 E．反映与披露 2．下列注册会计师职业规范中，属于注册会计师独立审计准则体系构成部分的是（ ）。 A．独立审计基本准则 B．职业道德基本准则 C．独立审计具体准则 D．质量控制基本准则 E．独立审计实务公告 3．在对应收账款进行实质性测试时，可采用的审计方法（程序）有（ ）。 A．分析性复核 B．检查 C．计算 D．监盘 E．查询与函证 4．对（ ）等账户余额进行实质性测试，应当在采购与付款循环审计中进行。 A．物资采购 B．预付账款 C．应收账款 D．应付票据 E．短期借款 5．在会计报表审计中，注册会计师应当特别关注的风险有（ ）。 A．信赖过度风险 B．信赖不足风险 C．误拒风险 D．误受风险 E．财务风险 三、判断题（每题1分，共10分。每一小题是一个审计学专业的叙述题。请在你认为表述正确的题后的括号内记“√”，错误的记“X”。不倒扣分。） 1．对通过注册会计师资格考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所，具有两年的独立审计工作经验，并符合其他规定条件，就应当批准注册。（ ） 2．凡与被审计单位会计报表及注册会计师审计意见有关的资料，均应属于会计报表的审计范围。（ ） 3．注册会计师承办审计业务应当遵守独立审计准则和企业会计准则，并合理运用国家其他相关技术规范。（ ） 4．注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在编制和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。（ ） 5．审计产生的社会基础是受托经济责任，并随着受托经济责任的发展而发展。 （ ） 6．不论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行实质性测试。 （ ） 7．在评价审计结果时，如果尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表。 （ ） 8．注册会计师以应有的职业谨慎态度执行了验资业务，并已获取充分、适当的验资证据，其形成的验资结论一定与投资者实际出资情况一致。 （ ） 9．安然事件发生后，美国国会于1999年通过了《萨班斯—奥克斯莱法案》。根据该法案要求组建了公众公司会计监管委员会（PCAOB），负责监管美国注册会计师行业，标志着美国注册会计师行业管理模式由“自律管理”向“独立监管”过渡。 （ ） 10．我国2001年披露的“银广夏”事件中，注册会计师没有发现或披露被审计单位会计报表中存在的重大欺诈行为，是由于当时我国独立审计准则存在重大缺陷引起的。 （ ） 四、名词解释（每题3分，共9分。） 1．审计风险—— 2．审计证据—— 3．注册会计师重大过失—— 五、简答题（每题5分，共15分）。 1．我国注册会计师行业从1996年1月1日起开始实施“中国注册会计师独立审计准则”。请你简要说明我国实施独立审计准则的重大作用。 2．在对A股份有限公司20X1年度会计报表审计中，项目负责人指定你进行销售与收款循环内部控制调查、测试与评价工作。请你简要列出你的主要工作步骤，并说明你进行符合性测试将采用的主要程序（方法）。 3．注册会计师在对M公司20X1年度会计报表审计时，可采用不同的审计方法获取充分、适当的审计证据。请问：(1）注册会计师获取审计证据的审计方法有哪些？（2）审计证据按其外形特征可分为哪几类？ 六、论述题（答题中除了有明确的观点之外，还应当有必要的论述。15分） 世界著名的原“五大”会计师事务所之一的安达信（Authur Anderson）国际会计公司，在对安然公司会计报表审计过程中，因没有披露安然公司存在的重大欺诈行为而被美国司法机关调查，后来又因为销毁审计工作底稿而被司法机关以妨碍司法罪进行指控，之后被迫宣告关闭。“安达信（Authur Anderson）帝国”轰然倒下了，其教训是惨痛的，也是令人深思的。 请你结合本案例论述注册会计师和会计师事务所如何避免承担法律责任？ 七、案例分析题（共26分） 1．20X1年1月10日上午8时，江南市审计局派出的审计人员对永兴公司库存现金进行突击盘点。经过盘点，实际的情况如下： （1）现钞有100元币10张，50元币13张，10元币16张，5元币19张，2元币22张，1元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币40张，硬币5角8分，总计1 997.58元。 （2）已收款尚未入账的收款凭证3张，计130元。 （3）已收款尚未入账的付款凭证5张，计520元。其中有马明借条一张，日期为20X0年7月15日，金额200元，未经批准和说明用途。 （4）现金日记账账面记录：盘点日账面余额为1 890.20元；20X1年1月1日至20X1年1月10日收入现金4560.16元，支出现金4120元；20X1年12月31日余额为1 060.04元。 [要求] （1）分别指出上述资料是采用什么审计方法（审计程序）、对什么资料进行审查所获得的？ 推算20X0年12月31日库存现金实存额，并计算盘盈（亏）数。 指出该企业在现金管理中存在什么问题，并提出改进建议。（12分） 2．审计人员在审查M企业20X1年12月营业费用明细账时，发现如下记录： （1）专设销售机构人员的工资及奖金7 300元； （2）预付下一年度的产品广告费20 000元； （3）招待客户就餐费用2 500元； （4）支付产品的包装费3 000元。 [要求] 指出上述记录存在问题，并提出处理意见，编出调整分录。要求考虑对企业所得税的影响（设M企业所得税率为33%），但不考虑对利润分配的影响。 （6分） 3．注册会计师对A股份公司20X1年度投资业务进行审计时，发现以下问题： （1）出售债券一笔，实收金额为30 000元，其账面价值为25 000元。其会计分录： 借：银行存款 30 000 贷：短期投资 30 000 （2）中途转让长期债券（国债）一笔，实收金额为45 000元，该投资账面金额为40 000元，已入账的应计利息4 000元。其会计处理为： 借：银行存款 45 000 贷：长期债权投资――债券投资（债券面值）40 000 投资收益 5 000 （3）公司采用权益法核算对B公司的长期投资（占B公司股份的60％）。从B公司分得利润2 000 000元，并已存入银行。其会计处理为： 借：银行存款 2 000 000 贷：投资收益 2 000 000 要求： 逐一指出上述情况存在什么问题，并说明应如何纠正，编出调整分录。要求考虑对所得税的影响（A、B公司企业所得税率均为33%），但不考虑对利润分配的影响。（8分）