云南财贸学院会计学专业 《审计学》课程期末统一考试参考答案及评分标准 （第 2 号） 一、单项选择题（每题1分，共15分。请从题后的备选项中选出你认为正确的选项，将其序号填在题后的括号内。） 1．B 2．C 3．D 4．B 5．A 6．?B 7．B 8．D 9．B 10．C 11．C 12．A 13．A 14．C 15．C 二、多项选择题（每题2分，共10分。题后的备选项中，至少有两个选项正确。请从题后的备选项中选出你认为正确的所有选项，将其序号填在题中或题后的括号内。错选、漏选均不给分。） 1．ABE 2．ABC 3．ABC 4．ABE 5．AC 三、判断题（每题1分，共10分。每一小题是一个审计学专业的叙述题。请在你认为表述正确的题后的括号内记“√”，错误的记“X”。不倒扣分。） 1．√ 2．X 3．√ 4．X 5．X 6．X 7．X 8．X 9．√ 10．X 四、名词解释（每题3分，共9分。） 1．管理建议书——注册会计师针对在审计过程中注意到的、可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。 2．实物证据——审计人员通过实际观察或清点所获得的，用以证实某些实物资产是否实际存在及其实际数量的证据。 3．审计重要性——被审计单位会计报表中存在的错报或漏报的严重 程度，这一程度在特定环境下可能会影响会计报表使用者的判断或决策。 五、简答题（每题6分，共12分）。 1．（1）应当出具否定意见审计报告。因为因少计提折旧而使利润总额虚增了400万元，占利润总额的40%，影响重大且广泛。（2分） （2）审计报告的说明段和意见段如下： ABC公司在20X1年度少计提折旧400万元，因而虚增利润400万元，占利润总额的40%，实际只实现利润总额600万元。 （2分） 我们认为，由于受到前段所述原因的重大影响，上述会计报表不符合国家颁布的《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定，未能在所有重大方面公允反映ABC公司20X1年12月31日的财务状况以及20X1年度经营成果和现金流量。 （2分） 2．（1）核对银行存款日记账与总账余额是否相符；（2）分析性复核；（3）取得并检查银行存款余额调节表；（4）函证银行存款余额；（5）检查一年以上的定期存款或限定用途的存款；（6）检查大额现金和银行存款的收支；（7）检查银行存款收支的正确截止；（8）检查外币银行存款的折算是否正确；（9）检查银行存款是否在资产负债表生恰当披露。 （（1）、（3）、（4）、（7）、（9）要点各记1分；其他要点各0．5分） 六、论述题（答题中除了有明确的观点之外，还应当有必要的论述。16分） 主要的全面质量控制程序有：（1）职业道德原则；（2）专业胜任能力；（3）工作委派；（4）督导；（5）咨询；（6）业务承接；（7）监控。（每一要点1分，必要的论述1分，总体情况1分。） 七、案例分析题（共28分） 1．（2）和（3）中运费的7％，应计入“应交税金－应交增值税（进项税额）”；（4）应计入”管理费用”；（6）应计入”其他应收款－包装物押金”；（7）应计入”营业外支出－罚款支出”。 （4分） （2）甲材料采购成本＝100 000＋（2 000－1 500＊7％）＝1 01 895元。（2分） 调整分录： 借：应交税金－应交增值税（进项税额） 17105 管理费用 500 其他应收款－包装物押金 3 000 营业外支出－罚款支出 500 贷：材料成本差异 21 105 （2分） （材料采购－甲） 2．应当选择C、D两家公司进行函证。（2分） 因为应收账款函证的目的是防止被审计单位高估应收账款，虚增收入和利润。在年末，C、D两家公司的应收账款余额较大，虚增的可能性较大，所以，应选择C、D两家公司进行函证。（4分） 3．存在的问题：（1）收回已注销的坏账，应增加坏账准备余额。该企业将其记入“其他应付款”，属于会计处理错误，既造成以后要多提坏账准备，增加费用，又可能为私设小金库或贪污舞弊提供了方便。（2分） （2）年末计提坏账准备会计处理错误。企业应冲销坏账准备16 000元[800 000×3%―（60 000―30 000+10 000）]，该企业反而又提24 000元，虚增费用40 000元（24 000+16 000）。 （2分） （3）调整分录：（2分） 借：其他应付款 10 000 贷：坏账准备 10 000 借：坏账准备 40 000 贷：管理费用 40 000 （先将错误会计处理用红字冲销，再做出正确会计处理，也视为正确。） 4．（1）报废机床变价收入应计入营业外收入，该厂计入盈余公积属虚减收入，虚增所有者权益，偷漏所得税。 （1分） （2）将设备向其他单位投资，应按投出固定资产的账面价值，加上支付的相关税费，作为投资的入账价值，不考虑评估增值，并应当通过“固定资产清理”进行核算。该企业这样处理，会计处理不规范，并虚增了资本公积和投资账面价值，同时因为将相关支出计入了营业外支出而虚减了当期利润。 （2分） （3）出租固定资产收入应计入其他业务收入，该厂计入营业外收入，属混淆收入界线，偷漏应交营业税。 （1分） 2．调整分录： （1）借：盈余公积 3 000 贷：营业外收入 3 000 （2）借：资本公积 20 000 贷：长期股权投资 18 000 营业外支出 2 000 （3）借：营业外收入 10 000 贷：其他业务收入 10 000 借：其他业务支出 （ 10 000* 5% ） 500 贷：应交税金——应交营业税 500 （每笔分录各占1分）