第十二章　现金收支循环审计参考答案 一、单选题 1.B 　2.D 　　3.D 　4.A 　　5.D 　　6.C 　7.B 　8.A 二、多选题 1.CD 2.ABCD 3.BC 4.ABCD 5.BCD 三、判断题 1.对　　　2.对　　　3.错　　　4.错　　　5.对　　　6.错　　　7.错 四、名词解释 1.库存现金盘点表 是注册会计师实施库存现金盘点程序后编制的记录库存现金盘点情况的审计工作底稿。 2.现金截止性测试 是为验证资产负债表上的现金数额是否以结账日实有数额为准，以确定现金收支是否存在跨期事项的一种审计程序。 五、问答题 1.答：现金的审计目标包括： （1）确定被审计单位资产负债表中的现金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有； （2）确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务，是否均已记录完毕，有无遗漏； （3）确定现金余额是否正确； （4）确定现金在会计报表上的披露是否恰当。 2.答：银行存款的实质性测试程序一般包括： （1）取得或编制当期现金、银行存款和其他货币资金余额明细表，并进行必要的复核； （2）进行分析性复核； （3）函证银行存款余额，验证银行存款的真实性； （4）取得并检查银行存款余额调节表，验证其正确性； （5）检查一年以上定期存款或限定用途存款，验证其真实性； （6）抽查大额银行存款的收支，验证其合规性； （7）检查银行存款收支的截止，验证其正确性； （8）检查外币资金的折算，验证其正确性； （9）查验银行存款是否已在资产负债表上恰当披露。 六、业务题 1．（1）资料（1）通过对库存现金实施突击盘点获得；资料（2）、（3）可通过询问出纳（“是否有已收付现金但尚未入账的收付款凭证？”），并检查相关的收付款凭证来获得；资料（4）可通过审阅现金日记账，并对20X1年1月1日至20X1年1月10日现金收付款凭证进行检查与汇总（或对本一时段现金日记账现金收入、支出情况进行汇总）来获得。 （2）20X0年12月31日库存现金实有额= 20X1年1月10日库存现金实有额 +20X1年1月1日至20X1年1月10日现金支出总额 — 20X1年1月1日至20X1年1月10日现金收入总额 + 未入账的现金支出总额 — 未入账的现金收入总额 = 1 997.58 + 4 120 – 4 560.16 +520 — 390 = 1 947.42元。 20X0年12月31日库存现金盘盈额 = 1 947.42 – 1 060.04 = 887.38元。 （3）存在的主要问题及改进建议：（1）库存现金盘盈，应当及时查明原因，并进行相关的处理；（2）现金收支入账不及时，应当做到现金收支及时入账，并做到日清月结；（3）有白条抵库的情况，应当对出纳进行批评教育，并及时追回未经批准的借款。 2．（1）预付下一年度的产品广告费20 000元不应作为20X1年度销售费用，而应当作为待摊费用，在下一年度内计入销售费用。调整分录为： 借：待摊费用 20 000 贷：营业费用 20 000 （2）招待客户就餐费用2 500元不应计入营业费用，应计入管理费用，虽然不影响利润总额，但属于分类不恰当的错误。调整分录为： 借：管理费用 2 500 贷：营业费用 2 500 （3）由于存在问题（1），使企业利润虚减了20 000元，少计所得税20 000*33%=6 600元。调整分录： 借：所得税 6 600 贷：应交税金——应交所得税 6 600