云南财贸学院会计学专业 《审计学》课程期末统一考试参考答案及评分标准 （第 1 号） 一、单项选择题（每题1分，共15分。请从题后的备选项中选出你认为正确的选项，将其序号填在题后的括号内。每题只有一个备选项是正确的。） 1．A 2．D 3．D 4．B 5．C 6．?B 7．C 8．C 9．C 10．D 11．D 12．C 13．B 14．B 15．B 二、多项选择题（每题2分，共10分。题后的备选项中，至少有两个选项正确。请从题后的备选项中选出你认为正确的所有选项，将其序号填在题后的括号内。错选、漏选均不给分。） 1．ABDE 2．ACE 3．ABCE 4．ABD 5．AD 三、判断题（每题1分，共10分。每一小题是一个审计学专业的叙述题。请在你认为表述正确的题后的括号内记“√”，错误的记“X”。不倒扣分。） 1．√ 2．√ 3．X 4．√ 5．√ 6．?√ 7．√ 8．X 9．X 10．X 四、名词解释（每题3分，共9分。） 1．审计风险——会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的的可能性。 2．审计证据——审计人员在执行审计业务过程中，为了形成审计意见所获取的各种证据。 3．注册会计师重大过失——注册会计师根本没有遵循专业准则或按照专业准则基本要求执行审计业务。 五、简答题（每题5分，共15分）。 1．我国实施独立审计准则，具有以下重大作用： （1）可以赢得社会公众对我国注册会计师行业的广泛信任； （2）可以确保并提高注册会计师审计工作质量； （3）可以有效地维护会计师事务所和注册会计师的合法权益； （4）可以促进我国与世界各国之间的注册会计师独立审计经验的交流。 2．对内部控制调查、测试和评价的主要工作步骤：（1）调查了解并描述被审计单位的内部控制情况；（2）实施内部控制的设计测试和执行测试（符合性测试）；（3）评价控制风险。（2分） 符合性测试的方法有：（1）检查交易和事项的凭证；（2）询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况；（3）重新执行相关内部控制程序。（3分） 3．（1）获取审计证据的审计方法有监盘、观察、分析性复核、计算、检查、查询及证函。（3分） （2）审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。（2分） 六、论述题（答题中除了有明确的观点之外，还应当有必要的论述。15分） 答：注册会计师和会计师事务所避免承担法律责任的具体措施有：（要点） 1．严格遵循职业道德和专业标准的要求 2．建立、健全会计师事务所质量控制制度 3．与委托人签订业务约定书 4．审慎选择被审计单位 5．深入了解被审计单位的业务 6．提取风险基金和购买责任保险 7．聘请熟悉CPA业务和法律责任的律师 评分标准：每一要点1分，论述1分，整体情况1分。 七、案例分析题（共26分） 1．（1）资料（1）通过对库存现金实施突击盘点获得；资料（2）、（3）可通过询问出纳（“是否有已收付现金但尚未入账的收付款凭证？”），并检查相关的收付款凭证来获得；资料（4）可通过审阅现金日记账，并对20X1年1月1日至20X1年1月10日现金收付款凭证进行检查与汇总（或对本一时段现金日记账现金收入、支出情况进行汇总）来获得。（4分） （2）20X0年12月31日库存现金实有额= 20X1年1月10日库存现金实有额 +20X1年1月1日至20X1年1月10日现金支出总额 — 20X1年1月1日至20X1年1月10日现金收入总额 + 未入账的现金支出总额 — 未入账的现金收入总额 = 1 997.58 + 4 120 – 4 560.16 +520 — 390 = 1 947.42元。（1分） 20X0年12月31日库存现金盘盈额 = 1 947.42 – 1 060.04 = 887.38元。（1分） （3）存在的主要问题及改进建议：（1）库存现金盘盈，应当及时查明原因，并进行相关的处理；（2）现金收支入账不及时，应当做到现金收支及时入账，并做到日清月结；（3）有白条抵库的情况，应当对出纳进行批评教育，并及时追回未经批准的借款。 （6分。问题与改进建议各1分） 2．（1）预付下一年度的产品广告费20 000元不应作为20X1年度销售费用，而应当作为待摊费用，在下一年度内计入销售费用。调整分录为：（1分） 借：待摊费用 20 000 贷：营业费用 20 000 （1分） （2）招待客户就餐费用2 500元不应计入营业费用，应计入管理费用，虽然不影响利润总额，但属于分类不恰当的错误。调整分录为： （1分） 借：管理费用 2 500 贷：营业费用 2 500 （1 分） （3）由于存在问题（1），使企业利润虚减了20 000元，少计所得税20 000*33%=6 600元。调整分录： （1分） 借：所得税 6 600 贷：应交税金——应交所得税 6 600 （1分） （1）没有确认投资收益，多冲减了短期投资成本。调整分录为： 借：短期投资 5 000 贷：投资收益 5 000 （2）没有冲减已入账的应计利息，虚增了投资收益4 00元。调整分录为 借：投资收益 4 000 贷：长期债权投资----债券投资（应计利息） 4 000 （3）重复确认了投资收益。调整分录应为 借：投资收益 2 000 000 贷：长期股权投资----其他投资（损益调整） 2 000 000 （4）由于上述三个问题的存在，导致A公司利润被虚增2 000 000 + 4 000 —5 000 = 1 999 000元。由于国债利息可免征企业所得税、A与B公司所得税率相同，因此，被虚增的2 004 000元投资收益不影响所得税，但被虚减的5 000元投资收益导致企业少计所得税5 000 * 33% = 1 650 元。调整分录为： 借：所得税 1 650 贷：应交税金——应交所得税 1 650 （指出存在的问题1分，编写调整分录1分）