实验二 答案 （一）记账凭证编制要求 记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录、并据以登记账簿的凭证。为此，新《会计法》第十四条第五款对编制记账凭证的程序和要求做出规定，突出强调了两方面的要求：一是记账凭证必须以原始凭证及有关资料为依据编制；二是作为记账凭证编制的原始凭证和有关资料必须经过审核无误，以保证记账凭证的质量。 1、填制凭证的日期。填写日期一般是会计人员填制记账凭证的当天日期。也可根据管理需要填写经济业务发生日期或月末日期。报销差旅费的记账凭证填写报销当天的日期；现金收付记账凭证填写办理现金收付的日期；银行收款业务记账凭证按财会部门收到银行进账单日期填写；银行付款业务记账凭证，按财会部门开出银行付款单据的日期或承付日期填写；属于计提和分配费用等转账业务应以当月最后的日期填写。 2、记账凭证的编号。记账凭证在一个月内应当连续编号。通用凭证按经济业务的顺序编号；收款凭证、付款凭证和转账凭证可采用“字号编号法”，即收字第×号、付字第×号、转字第×号。也可采用“双重编号法”，即总字顺序编号与类别顺序相结合，如某收款凭证编号为总字第×号、收字第×号。一笔经济业务需要编制多张记账凭证时，采用“分数编号法”，如某项经济业务需要编制三张转账凭证，而该凭证的顺序号为 5 时，编号为 5 1 / 3 ， 5 2 / 3 ， 5 3 / 3 。 3、会计科目的填写。应用借贷法编制会计分录时，要先借后贷，可以填制一借多贷或多借一贷的会计分录，在特殊情况下，也可编制多借多贷的会计分录。 4、经济业务的内容摘要。摘要栏是对经济业务的简要说明，必须用简明扼要的文字表达出经济业务的主要内容。填写要求为：一是真实准确，其内容要与所附原始凭证的内容相符；二是简明扼要，对经济业务内容表达要准确概括并书写工整。 （二）记账凭证的编制操作 1 ． 1日财务科出纳员黎明开出现金支票一张 1000 元，从银行提取现金，以备零用。要求：根据现金支票存根编制记账凭证。 付款凭证（或记账凭证、下同） 贷方科目：银行存款 20XX年X月1日 总 1 号 银付字 1 号 对方科目 账页 金 额   摘要 总账科目 明细科目  十万 万 千 百 十 元 角 分  提取现金 现金  过   1 0 0 0 0 0                                         附件 合计   羊 1 0 0 0 0 0  会计主管（印） 记账（印） 复核（印） 出纳（印） 制单（印） 2 ． 3日财务科出纳员开出转帐支票一张 3000 元，以支付前欠武华公司货款。要求：根据转帐支票存根编制记账凭证。 付款凭证（或记账凭证、下同） 贷方科目：银行存款 20XX年X月3日 总 2 号 银付字 2 号 对方科目 账页 金 额   摘要 总账科目 明细科目  十万 万 千 百 十 元 角 分  支付前欠货款 应付账款 武华公司 过   3 0 0 0 0 0                                         附件 合计    3 0 0 0 0 0  会计主管（印） 记账（印） 复核（印） 出纳（印） 制单（印） 3 ． 10日，公司财务科出纳员开出增值税发票一张，采购材料100000元，增值税17000元，且收到对方销货发票一张，价税款以转帐支票支付。要求：根据增值税发票、运费单据和转帐支票存根编制记账凭证。 付款凭证（或记账凭证、下同） 贷方科目：银行存款 20XX年X月10日 总 3 号 银付字3 号 对方科目 账页 金 额   摘要 总账科目 明细科目  十万 万 千 百 十 元 角 分  购买材料 物资采购   1 0 0 0 0 0 0 0    A材料   5 0 0 0 0 0 0    B材料   5 0 0 0 0 0 0   应交税金 进项税额   1 7 0 0 0 0 0  附件 合计  1 1 7 0 0 0 0 0  会计主管（印） 记账（印） 复核（印） 出纳（印） 制单（印） 4 ． 15日公司销售废旧物资一批价款收现金2500元，收到收购个体户收货单一份。要求：根据收货单编制记账凭证。 收款凭证（记账凭证、下同） 借方科目：现金 20XX年X月15日 总 4号 现收字 1 号 对方科目 账页 金 额   摘要 总账科目 明细科目  十万 万 千 百 十 元 角 分  销售废旧物资 其他业务收入     2 5 0 0 0 0                                         附件 合计    2 5 0 0 0 0  会计主管（印） 记账（印） 复核（印） 出纳（印） 制单（印） 5、18日财务科开出贷记凭证一张，支付购货款3000元根据银行贷记凭证编制记账凭证。 付款凭证（或记账凭证、下同） 贷方科目：银行存款 20XX年X月18日 总 5 号 银付字 4号 对方科目 账页 金 额   摘要 总账科目 明细科目  十万 万 千 百 十 元 角 分  购买材料 物资采购  过   3 0 0 0 0 0    A材料    2 0 0 0 0 0    B材料    1 0 0 0 0 0               附件 合计    3 0 0 0 0 0  会计主管（印） 记账（印） 复核（印） 出纳（印） 制单（印） 6、19日上述两笔材料采购均入库，根据收料单编制记账凭证。 转账凭证 总 6号 2006年1月19日 转字第1号 摘要 会计科目 借方金额 贷方金额 记账   总账科目 明细科目     采购材料入库资 原材料 A材料 52000  √    B材料 51000     物资采购 A材料  52000 √    B材料  51000 √                       附件： 张 合 计 103000 103000   会计主管 记账 复核 制单 7、19日，收到制衣公司前欠的货款 19000 元，收到转账支票一张并转存银行。要求：根据转帐支票存根编制记账凭证。 收款凭证（记账凭证、下同） 借方科目：银行存款 20XX年X月19日 总 7号 银收字 1 号 对方科目 账页 金 额   摘要 总账科目 明细科目  十万 万 千 百 十 元 角 分  收回前欠货款 应收账款    1 9 0 0 0 0 0    制衣公司   1 9 0 0 0 0 0                            附件 合计   1 9 0 0 0 0 0  会计主管（印） 记账（印） 复核（印） 出纳（印） 制单（印） 8、20 日，成衣车间罗华因参加会议去武汉，经车间主管周红批准，填写“借款单”向财务科借现金 2000 元。要求：根据借款单编制记账凭证。 付款凭证（或记账凭证、下同） 贷方科目：现金 20XX年X月20日 总 8 号 现付字 1号 对方科目 账页 金 额   摘要 总账科目 明细科目  十万 万 千 百 十 元 角 分  借支差旅费 其他应收款     2 0 0 0 0 0    罗华    2 0 0 0 0 0                            附件 合计    2 0 0 0 0 0  会计主管（印） 记账（印） 复核（印） 出纳（印） 制单（印） 9 、 23日，成衣车间加工完成编号为R253的大衣500件，并验收入库。要求：根据产成品入库单编制记账凭证。（该产品单位成本为200元） 转帐凭证（或记账凭证、下同） 20XX年X月23日 总 9 号 转字 2号 会计科目 账页 金 额   摘要 借方科目 贷方科目  十万 万 千 百 十 元 角 分  产品入库 库存商品   1 0 0 0 0 0 0 0    生产成本  1 0 0 0 0 0 0 0                            附件 合计  1 0 0 0 0 0 0 0  会计主管（印）记账（印） 复核（印） 制单（印） 10 、 25日，公司销售甲产品给武汉商贸有限公司，货物已发出，货号R005，数量200条，单价25元，款项未收到。要求根据销货发票编制记账凭证。 转帐凭证（或记账凭证、下同） 20XX年X月25日 总 10 号 转字 3号 会计科目 账页 金 额   摘要 借方科目 贷方科目  十万 万 千 百 十 元 角 分  销货款未收 应收账款    5 0 0 0 0 0 0    主营业务收入   5 0 0 0 0 0 0                            附件 合计   5 0 0 0 0 0 0  会计主管（印）记账（印） 复核（印） 制单（印） 11 、 25日，销售部门李胜报销市内车费30元。要求：根据差旅费报销单编制记账凭证。 付款凭证（或记账凭证、下同） 贷方科目：现金 20XX年X月25日 总 11 号 现付字 2号 对方科目 账页 金 额   摘要 总账科目 明细科目  十万 万 千 百 十 元 角 分  报销市内交通费 营业费用  过     3 0 0 0                                         附件 合计      3 0 0 0  会计主管（印） 记账（印） 复核（印） 出纳（印） 制单（印） 12 、 27日，接到银行的收款通知，华贸进出口贸易有限公司预付的货款已收到，共计9000。根据银行进账单编制记账凭证。 收款凭证（记账凭证、下同） 借方科目：银行存款 20XX年X月27日 总 12 号 银收字 2 号 对方科目 账页 金 额   摘要 总账科目 明细科目  十万 万 千 百 十 元 角 分  收到销货订金 预收账款     9 0 0 0 0 0    华贸公司    9 0 0 0 0 0                            附件 合计    9 0 0 0 0 0  会计主管（印） 记账（印） 复核（印） 出纳（印） 制单（印） 13、28日，收到金帝公司投资款100000元，填制进账单入账。要求：编制记账凭证。 收款凭证（或记账凭证、下同） 借方科目：银行存款 20XX年X月28日 总 12 号 银收字 3号 对方科目 账页 金 额   摘要 总账科目 明细科目  十万 万 千 百 十 元 角 分  接受投资 实收资本 金帝公司 过 1 0 0 0 0 0 0 0                                         附件 张 合 计  1 0 0 0 0 0 0 0  会计主管（印） 记账（印） 复核（印） 出纳（印） 制单（印） 14、31日，结转本月应付职工工资204000元，其中：生产甲产品工人工资50000元，乙产品工人工资90000元车间管理人员工资20000元，企业管理人员工资30000元，专销机构人员9000元，在建工程人员5000元。要求：编制记账凭证。 转账凭证 总 14号 2006年1月31日 转字第4号 摘要 会计科目 借方金额 贷方金额 记账   总账科目 明细科目     计算结转应付工资 生产成本 甲产品 50000  √    乙产品 90000     制造费用   20000  √   管理费用  30000  √   营业费用   9000     在建工程   5000     应付工资   204000   附件： 张 合 计 204000 204000   会计主管 记账 复核 制单 15、31日，按工资总额的14％提取职工福利费28560元，其中：生产甲产品工人7000元，乙产品工人12600元，车间管理人员2800元，管理人员4200元，专销机构人员1260元，在建人员700元。要求：指出其涉及的原始凭证 转账凭证 总 15 号 2006年1月31日 转字第5号 摘要 会计科目 借方金额 贷方金额 记账   总账科目 明细科目     计算结转福利费 生产成本 甲产品 7000  √    乙产品 12600     制造费用   2800  √   管理费用  4200  √   营业费用   1260     在建工程   700     应付福利费   28560。00   附件： 张 合 计 28560。00 28560。00   会计主管 记账 复核 制单 。 16、31日，根据各领料单编制发料凭证汇总表，具体领料如下：一车间生产甲产品领料15000元，二车间生产乙产品22000元，锅炉车间9000元，供电4000元，车间一般耗费一车间400二车间600，管理部门500元。要求：指出其涉及的原始凭证。 转账凭证 总16号 2006年1月31日 转字第6号 摘要 会计科目 借方金额 贷方金额 记账   总账科目 明细科目     生产领料 车间一般耗费 管理部门耗料 生产成本 甲产品 15000  √    乙产品 22000     辅助成本 锅炉车间 9000  √    供电车间 4000     制造费用 一车间 二车间 400 600     管理费用  500  √   原材料 A材料  21200     B材料  30300   附件： 张 合 计  51500   会计主管 记账 复核 制单