专业 会计 班级 教师 授课时间 年 月 日 教学课题 账簿概述与日记账登记 教学学时 2学时 教案编号 NO.009  教学目的 通过学习，叙述会计账簿含义，列示会计账簿的基本分类方法与种类，结合实际对各种类型的账簿能灵活运用；掌握日记账与分类账的设置技巧，能熟练运用账簿登记技能进行现金、银行存款日记账的登记。  教材分析 重 点 各种类型账簿的比较、日记账登记要点   难 点 结合实际选择企业适用的账簿   关键点 各种类型账簿的不同点  教学方法 讲解与自学、实物演示  教学手段   教学过程及时间分配 〖导入新课〗会计处理过程引入教学内容（5′） 〖讲述新课〗 会计账簿的意义与类型 一.账簿的意义(15′) 二. 账簿的种类 (20′) 日记账的设置与登记 一.现金账的设置与登记(15′) 二.银行账的设置与登记 (15′) 学生讨论：如何根据企业实际来选择会计账簿(15′) 〖思考总结〗归纳本次教学内容，布置思考或作业。（5′）  教研室主任审查签字    第四章 会计账簿 内容提要： 会计账簿的设置与登记 结帐与对账 账簿的应用 教材分析：重点：账簿的设置、登记，账簿的应用 难点：不同类型账簿的格式及选择 课时计划：计划安排14学时。其中：理论教学10学时，实验教学4学时 节次安排: 本章共分六节。即账簿的意义，日记账的设置与登记，分类账的设置与登记，账簿的登记规则，结帐与对账，账簿的应用。   【版书设计与授课提纲】 〖账薄的意义和种类〗 一、账簿的意义 1．概念：账簿是由具有专门格式的账页按一定的方式联结在一起的簿籍。它是以审核无误的会计凭证为依据，对发生的经济业务进行系统的、连续的、全面的、分类的记录和核算。 2．意义：账簿是整个会计核算的中心环节。 设置和登记账簿，有利于全面地、系统地、记录和反映一个单位的经济业务. 设置和登记账簿，可以为编制会计报表提供资料。 设置和登记账簿，可以为会计分析、会计检查提供重要的依据。 二、账簿的种类 1．按其用途分 序时账簿（日记账）：（是按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿。现金日记账、银行存款日记账） 分类账簿：（是将发生的经济业务按其性质分门别类地进行登记的账簿。总分类账簿和明细分类账簿） 备查账簿：（是对没能在序时账簿和分类账簿登记的经济活动进行补充登记的账簿。它主要起备查的作用，相当于一种备忘录。又称为辅助账） 2．按其外表形式分 订本式账簿： 含义：账页是固定在一起并装订成册的账簿； 优点：可以避免账页散失和抽换，对会计信息的保管较为安全； 缺点：不便于会计分工记账，也不便于机器登账，也不便于账页的预留； 适用范围：总分类账、现金日记账、银行存款日记账。 活页式账簿： 含义：账页不固定，可随时根据需要增减账页的账簿； 优点：伸缩性和灵活性大、便于会计分工记账，提高工作效率； 缺点：账页容易散失和抽换，对信息的保管不是很安全； 适用范围：明细分类账。 卡片式账簿： 含义：若干具有一定格式的零散的硬卡片组成的账簿。是活页式账簿的一种。 区别：不需装订成册，一般保管在卡片箱内；不需每年更换，可跨年度使用。（如固定资产明细账） 学生讨论：设定企业实际情况并根据企业实际选择会计账簿。 〖日记账的设置与登记〗 一、现金日记账的设置及登记 1．格式：一般为三栏式（收、支、余），也有多栏式（按与“ 现金”科目相对应的会计科目设置多栏）； 2．登记方法：序时逐笔。（一般是据企业填制后审核无误的现金收款和付款凭证来登记现金的收和支，但对于“从银行提现”的业务需根据银行存款付款凭证来登记现金的收入）。 二、银行存款日记账的设置及登记 1．格式：与现金相同 2．登记方法：序时逐笔。（一般是根据企业填制后审核无误的银行存款收款和付款凭证来登记银行存款的收入和支出，但对于“将现金存入银行”的业务需根据现金付款凭证来登记银行存款的收入） 三、转账日记账的设置和登记 四、普通日记账的设置和登记 【课后小结】会计账簿是以会计凭证为依据，全面、连续、系统地反映和记录各项经济业务的簿籍。它是以具有一定格式，并以一定形式连接在一起的账页组成的账簿按用途可分为日记账、分类账和备查账；按外表形式可分为订本账、活页账和卡片账。账簿的格式依具体的账簿种类而有所差别。日记账是按照经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记. 【课后思考】 1、什么是会计账簿?有何重要意义？ 2、分析比较日记账、分类账与备查账，订本账、活页账与卡片账？ 3、如何设置和登记日记账？ 【参考资料】 1、孟繁金 《基础会计》 中国财政经济出版社 2001。9 2．贺茂清 《会计基础知识》 企业管理出版社 2000。8 3．中华人民共和国财政部《企业会计制度讲解》 经济科学出版社2001 4．熊哲玲、肖美英 《基础会计学》 西南财经大学出版社 2002。8 【教学体会】 专业 会计 班级 教师 授课时间 年 月 日 教学课题 分类账簿的设置与登记 教学学时 2学时 教案编号 NO.010  教学目的 通过学习，掌握分类账的设置技巧，区分总账与明细账的意义与作用，理清两者的关系，掌握平行登记的基本要点和技巧，结合实际资料会进行平行登记并对登记结果进行正确性检验。  教材分析 重 点 账簿的设置与登记技能、平行登记的基本原理   难 点 账簿的各种具体格式的掌握、平行登记的结果检验   关键点 不同格式的账簿的适用范围  教学方法 图形直观教学结合实物资料  教学手段   教学过程及时间分配 〖引旧入新〗 复习账簿的分类（5′） 〖讲述新课〗 分类账的设置与登记 一、总账的设置与登记方法(20′) 二、明细账的设置与登记(30′) 三、总账与明细账平行登记(40′) 〖思考总结〗归纳本次教学内容，布置思考或作业。（5′）  教研室主任审查签字    【版书设计与授课提纲】 〖分类账的设置与登记〗 一、总账的设置与登记方法 1．含义：按照总分类账户开设账页，对经济业务进行分类登记的账簿 2．格式：一般为“三栏式”，基本结构为“借方”，“贷方”，“余额”三栏。见教材 3．登记方法与依据：逐笔（直接根据记账凭证登记）；定期（据汇总记账凭证或记账凭证汇总表登记）。 二、明细账的设置与登记 (一)明细分类账的设置 1．含义：是根据二级账户（介于总账账户与明细账户之间的账户）明细账户开设账页，进行明细分类登记的一种账簿。 2．形式：可采用订本式，也可采用活页式或卡片式账簿。 3．格式：主要有三种即三栏式明细账、数量金额式明细账和多栏式明细账。 ①三栏式明细账 ②数量金额式明细账：基本结构为“收入”、“发出”、“结存”三栏，每栏下分设“数量”、“单价”、“金额”三栏。 ③多栏式明细分类账：根据各类经济业务的内容和管理上的需要来设置，以便为不同经济业务提供详细资料。 见教材，对各种具体的形式进行图示分析说明。 三栏式、数量金额栏式、多栏式、横线登记式、复币式。 项目 三栏式 数量金额栏式 多栏式 双栏式  基本结构 借贷余 借贷余下设量价额 借贷下设多个栏目 借贷登记同栏  登记方法 序时 序时 常只设借栏 借贷对应登记  适用范围 只核算金额 量额同时核算 项目多且需明示 逐笔结转业务  典型形式 应收应付摊提 存货资产类 期间费用类 物资采购  4．登记 据原始记账凭证或原始凭证汇总表登记 三、总账与明细账的平行登记 （一）总账与明细账 1．含义与作用 总账是根据总分类科目设置的，用来对会计要素的具体内容进行总括核算的账户，它提供总括核算资料，由国家统一的会计科目设置。 明细账是根据明细分类科目设置的，用来对会计要素的具体内容进行明细分类核算的账户，它提供详细核算指标，由单位根据实际自行设置。 2．两者关系 ☆核算内容一致：（同一经济业务进行分层核算，总账提供总括核算资料和金额指标，明细账提供详细核算资料和全面指标）； ☆设账依据有别：（总账按会计制度规定设置，明细账据具体情况灵活设置）； ☆相互依存制约：（总账统驭控制明细账，明细补充说明总账）； ☆核算金额相等：（两者记账依据相同，数量上有勾稽关系）。 （二）总账与明细账的平行登记 1．平行登记原理 ☆含义：每一项经济业务发生后即记总账户，又记明细账。 ☆登记的要点：同时：（记入同一会计期间）； 同向：（总账和明细账方向一致）； 同额：（总账登记额等于明细账登记额之和） 2．登记结果的试算平衡 总账期初余额等于所属明细账期初余额之和； 总账本期发生额等于所属明细账本期发生额之和； 总账期未余额等于所属明细账期未余额之和 3．举例说明 见教材 【课后小结】 会计账簿的格式是不同的，企业应根根据据其实际选择其适用的基本格式，分类账的登记一般是根据原始凭证及原始凭证汇总表。总账与明细账即有区别又有联系，所以两者可以进行平行登记；其登记要点是同时、同向、同额，其登记结果的正确性可以通过试算平衡来确定。 【课后思考】 1、列示说明分类账的基本格式？ 2．根据课后练习登记分类账 3．什么是平行登记，如何进行平行登记？ 【参考资料】 1、孟繁金 《基础会计》 中国财政经济出版社 2001.9 2．贺茂清 《会计基础知识》 企业管理出版社 2000.8 3．中华人民共和国财政部《企业会计制度》 中国财政经济出版社2001 4．中华人民共和国财政部《企业会计制度讲解》 经济科学出版社2001 5．熊哲玲、肖美英 《基础会计学》 西南财经大学出版社 2002.8 【教学体会】 专业 会计 班级 教师 授课时间 年 月 日 教学课题 账簿的登记规则 教学学时 2学时 教案编号 NO.011  教学目的 通过学习，要求学生了解账簿的登记规则以及错账的更正方法。  教材分析 重 点 账簿的登记规则与错账的更正方法   难 点 错账的更正方法   关键点 错账的更正方法的正确运用  教学方法 讲练结合，讲授为主，辅以讨论  教学手段   教学过程及时间分配 〖引旧入新〗从账簿登记与平行登记原理引入本次课内容（5′） 〖讲述新课〗 账簿的登记规则 一. 账簿的启用与更换(8′) 二、登记账簿的规则(12′) 三、错账更正方法(45′) 划线更正法 红字更正法 补充登记法 四、讨论几种不同情况下错账的更正方法(15′) 〖思考总结〗归纳本次教学内容，布置思考或作业。（5′）  教研室主任审查签字    【版书设计与授课提纲】 〖账 簿 登 记 规 则〗 一、账簿启用的规则 1.填写账簿启用表 2.填写账簿经管人员一览表 3.编制账户目录 二、登记账簿的规则和要求 1.据记账凭证登帐后，应在记账凭证的 “记账”栏栏里划上标记，以免漏登或重登。 2.登记账簿应使用蓝黑墨水钢笔（红笔只用于结账划线、改错、冲账及表示余额为负数） 3.登账时不能跳行、隔页。 4.账页末行应办理转页手续（结出本账页的发生额合计数和余额，并转下页,“摘要”栏注明“过次页”） 5.账簿的记录应清晰，文字、数字占行高的1/2-1/3。 6.记账发生错误，应采用专门方法更正。 三、 更正错账的方法 1．划线更正法：在错误的文字或数字上用红笔划上一单红线注销，再在划了红线的上方空白处写上正确的文字或数字，并盖上更改人员的印章。 2．红字更正法：先用红字填制一张记账凭证予以冲账，凭证与原错误的记账凭证相比较，凭证格式相同、借贷方会计科目相同，日期不同、摘要不同、金额不同（红字）、附件张数不同；再用蓝字填制一张正确的记账凭证。如果仅仅只是金额中出现所记金额大于应记金额的错误，则只需将金额之间的差额用红字填制一张记账凭证即可。 3．补充登记法：将金额之间的差额用蓝字填制一张记账凭证，并在摘要栏内注明“ 补记×月×日第×号凭证少记金额”。当然，这种错误也可以采用红字更正法来更正。 四、错误更正方法举例 略见教材 【课后小结】分析错账的原因和时间，采用不同的更正方法进行错误更正是本次教学过程的关键。 【课后思考】 1、登记账簿有哪些基本要求？ 2、不同的错账方法应如何运用才能达到效果？ 【课后作业】 见教材课后练习题 【参考资料】 1、孟繁金 《基础会计》 中国财政经济出版社 2001.9 2．贺茂清 《会计基础知识》 企业管理出版社 2000.8 3．熊哲玲、肖美英 《基础会计学》 西南财经大学出版社 2002.8 4．网络资源 www.jscj.net 5．网络资源 www.cs114.com 【教学体会】 专业 会计 班级 教师 授课时间 年 月 日 教学课题 结账和对账 教学学时 2学时 教案编号 NO.012  教学目的 通过学习，掌握对账与结账的基本方法，能根据账簿资料进行对账和结账工作。  教材分析 重 点 结账与对账方法及应用   难 点 银行存款的核对、往来账的核对，银行存款余额调节表编制   关键点 设置与登记账簿过程的整体组合  教学方法 讲练结合，从实练是熟悉会计凭证的内容与填制要求  教学手段   教学过程及时间分配 〖引旧入新〗记帐凭证内容和填制方法回顾（5′） 〖讲述新课〗 结账与对账 一、结账(25′) 二、对账(45′) 三、设置与登记账簿的基本程序说明（10′） 〖思考总结〗归纳本次教学内容，布置思考或作业。（5′）  教研室主任审查签字    【版书设计与授课提纲】 〖对 账 和 结 账〗 一、结账 （一）结账的涵义及其要求 结帐，即结算出各账户在一定会计期间内的本期发生额和期末余额。结账前，必须保证这一会计期间所有的经济业务都已登记入帐，必须先做好对帐工作。结账应及时，不得提前，也不得推后，以便使会计信息真实可靠。 （二）结账前准备工作: 1.检查本期发生的所有经济业务是否全部登记入账。 2.检查属于本期的收入、费用是否经过期末账项调整登记入账。 3.检查有关账户是否完成了结转，如月末损益类账户中收入性账户的余额应转入“本年利润”账户的贷方，费用支出性账户的余额应转入“本年利润”账户的借方等。 （三）结账的形式和方法 1．月结：月结在每月终了进行，可分为账结法和表结法。划红线，算金额，标摘要。 2．年结：年结在年度终了进行。注意摘要与划线。具体说明见教材 二、对账 1．含义：对账就是核对账目。是指在会计核算中对有关记录进行核对，以便及时发现错误，从而保证会计信息的真实性。 2．内容：账证、账账和账实核对 账证核对：是将各种账簿（日记账、总账与明细账）的记录与会计凭证（记账与原始凭证）的记录相核对。在平常登记账簿时进行。 账账核对：是将各种账簿之间的记录相互核对。包括：总账与总账的核对；日记账与总账的核对；总账与其所属明细账的核对；财会部门的账簿记录与实物保管部门的记录相互核对；企业之间债权、债务记录的核对。 账实核对：账存数与实存数相互核对。包括：现金日记账与现金实际库存额的逐日核对；银行存款、银行借款定期与银行的账目核对；各种财产物资的明细账的记录与实物实际库存量相核对。财产清查方法：实地盘点、技术推算、核对账目；借助盘点表、清查表和调节表等来完成。 说明：未达账项与银行存款余额调节表。 ☆ 未达账项： 含义——企业与银行一方已经入账而另一方尚未入账的款项；主生原因是传递时间上的差。 基本类型——（1）企业已收款入账，而银行尚未收款入账； （2）企业已付款入账，而银行尚未付款入账； （3）银行已收款入账，而企业尚未收款入账； （4）银行已付款入账，而企业尚未付款入账。 调整——编制银行存款余额调节表来完成 ☆ 银行存款余额调节表： 基本格式与编制方法 ——银行存款余额调节表 项 目 金额 项 目 金额  企业银行账账面余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付  银行对账单余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付   调节后存款余额  调节后存款余额   编制举例——略见实践教学 说明——银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具，不是会计凭证，不能作记账的依据；调整相等说明账实相符，不相等则说明记账有误，要查找原因。 3．方法：核对记录中的数量、金额（余额和发生额）。 三、设置与登记账簿的基本程序 1．设账：开设账户（在账页上填写会计科目及期初金额） 2．记账：登记账簿（根据会计凭证填写账页内容——基本要素） 3．结账：计算金额（计算借贷方发生额及期未余额） 4．对账：核对账目（将账户余额资料与相关资料核对） 5．转账：结清账目（结转下期或相关账户） 【课后小结】 企业为了反映某一会计期间内经营活动的发生情况和结果，在账务处理上，必须定期进行结账与对账工作，做到账证相符、账账相符、账实相符。 设置与登记账簿的基本程序由设账、记账、结账、对账和转账五个环节构成，同学们要从整体上把握住。 【课后思考】 1、结帐的方法有哪些?. 2、什么是未达账项?是什么原因形成的？有哪些类型？ 【课后作业】 见教材课后练习题 【参考资料】 1、孟繁金 《基础会计》 中国财政经济出版社 2001.9 2．贺茂清 《会计基础知识》 企业管理出版社 2000.8 3．熊哲玲、肖美英 《基础会计学》 西南财经大学出版社 2002.8 【教学体会】 专业 会计 班级 教师 授课时间 年 月 日 教学课题 账簿的运用 教学学时 2学时 教案编号 NO.013  教学目的 通过学习，学生应熟悉从原始凭证→记账凭证→明细分类账、日记账→总账的这一基本的会计循环过程，在教师的指导下，独立完成商业企业基本业务的账务处理。  教材分析 重 点 总账与明细账.日记账的平行登记 期末结帐 期末损益计算   难 点 期末损益计算   关键点 根据业务类型区分的运用的凭证类型并能正确运用  教学方法 讲练结合，以实练为主  教学手段   教学过程及时间分配 〖引旧入新〗从凭证到账簿的会计处理过程的归纳说明（5′） 〖讲述新课〗 一、对第三章业务的再认识(5′) 二、启用账簿(10′) (一)选择账页,开设帐户 (二)登记期初余额 三、总账与日记账.明细分类账的平行登记(38′) 四、试算平衡,计算期末余额(20′) 五、损益账户结转期末损益(10′) 〖思考总结〗归纳本次教学内容，布置思考或作业。（2′）  教研室主任审查签字    【版书设计与授课提纲】 一、对第三章业务的再认识 熟悉第三章的业务，注意各笔业务涉及的账户(总分类账户)。 二.启用账簿 （一）选择账页，开设账户 总账账户---使用三栏式账页，现金日记账和银行日记账----三栏式账页。 (二)登记期初余额 三.总账与日记账.明细分类账的平行登记 明细账省略 四.试算平衡,计算期末余额 采用发生额平衡法和余额平衡法试算平衡； 计算各账户期末余额。 五.损益账户结转期末损益 将损益账户的本期发生额转销至本年利润账户 【课后小结】 原始凭证→记账凭证→明细分类账、日记账→总账构成会计循环过程 【课后作业】 见教材课后练习题 【参考资料】 1、孟繁金 《基础会计》 中国财政经济出版社 2001.9 2．贺茂清 《会计基础知识》 企业管理出版社 2000.8 3．熊哲玲、肖美英 《基础会计学》 西南财经大学出版社 2002.8 【教学体会】 专业 会计 班级 教师 授课时间 年10月27日 教学课题 银行对账 (实践课) 教学学时 2学时 教案编号 NO.014  教学目的 通过对账，学生应掌握存款账的对账方法，熟悉未达账的基本类型，熟练把握银行存款余额调节表的编制技巧。  教材分析 重 点 银行日记账对账 银行存款余额调节表的编制方法   难 点 银行存款余额调节表的编制方法   关键点 四种类型的理解与分析  教学方法 实践教学  教学手段   教学过程及时间分配  〖实践过程〗 一、讲述银行账和往来账的对账方法(20′) 逐一核对,分析原因,找出未达账项 二.对账(15′) 提供某月的银行存款日记账记录和银行对账单,要求学生对账 三.分析产生差额的原因(25′) 1.记录错误----更正记录 2.未达账项 四.编制银行余额调节表(20′) 〖实践讲评〗讲评本次实践教学内容，布置思考或作业。（5′）  教研室主任审查签字    【实践内容与过程】 一、讲述银行账和往来账的对账方法 应将对方提供的对账记录和本企业的记录逐笔核对，做好核对记录。 二、对账 提供某月的银行存款日记账记录和银行对账单，要求学生对账，通过核对，要求学生找出不能核对的记录。 三、分析产生差额的原因 引导学生分析各项差额账项,不同的差额,采取不同的处理方法 1．本方的记录错误应采取正确的方法更正,对方的记录错误应通知对方更正. 2．未达账项应编制银行余额调节表进行调节.有如下几方面未达账项: ①企业已收款人账，银行未收款人账； ②企业已付款人账，银行未付款人账； ③银行已收款人账，企业未收款人账； ④银行已付款人账，企业未付款人账。 四、编制银行余额调节表 公式: 对账单余额+企业已收款入帐而银行未入帐数—企业已付款入帐而银行未付款入帐=日记账余额+银行已收款入帐而企业未入帐数---银行已付款入帐而企业未付款入账数 对调节后仍不核对的应追查原因。 【实践总结与讲评】 对产生的差额应分析其原因，寻找未达账项，对未达账应及时入账，对哪些长期未达账应追查原因。 专业 会计 班级 教师 授课时间 年10月27日 教学课题 错账更正 (实践课) 教学学时 2学时 教案编号 NO.015  教学目的 通过本次实践教学,要求学生掌握错账的更正方法。  教材分析 重 点 错账的更正方法的具体操作方法   难 点 错账的更正方法的选择   关键点 错账的更正方法的运用技能  教学方法 实践教学  教学手段   教学过程及时间分配 〖实践过程〗 一、分析错账的情况(15′) 二、讲述正确的更正方法(15′) 三、学生动手完成教材练习题,完成从凭证到账簿的错账更正(40′) 四.讨论(15′) 〖实践讲评〗讲评本次实践教学内容，布置思考或作业。（5′）  教研室主任审查签字   【实践内容与过程】 一、分析错账的情况 (一)记账笔误导致错账 更正方法 账簿摘要内容记错 在错误的文字上划红线,并在上方更正 金额记错,如:871错记为187 将整个错误的数值划红线, 并在上方更正 在更正处盖章 方向记反,借方和贷方反记. 将错误一方的数值划红线并盖章,在另一方登记 账户记错(或明细账户) 将错误账户的记录从摘要开始至金额划红线,并 盖章,然后在正确账户中登记 以上错误是由于记账是的笔误造成的，但记账凭证正确。在更正时只能采用划线更正法，第一种情况。 (二)记账凭证错误,并据以记账 1. 账户用错(或明细账户) 首先应填制一张相同内容的红字凭证将错账冲销，然后填制一张正确凭证，在摘要栏注明冲销或更正的凭证号，并记账。 2.金额小记如250元记为25元 应采用补充登记法，应填制一张金额为225元的差额凭证，摘要栏注明补充某号凭证，并入账。 3.金额大记,如360元误记为630元. 应采用红字冲销法，应填制一张金额为270元的红字差额凭证，摘要栏注明冲销某号凭证，并入账。 二、学生动手完成教材练习题,完成从凭证到账簿的错账更正 三、讨论 某笔业务凭证正确，记账时方向记反，能否直接在正确方记录该数的两倍? 【实践总结与讲评】 在记账中应减少错误，在出现错误时应采用正确的方法更正，不得采用挖、擦、涂方法，应保持账面的整洁.