1.利润分配核算需设置的主要账户
（ 1）, 利润分配, 帐户, 是所有者权益帐户 。 用来核算所
得税后利润的分配 （ 或亏损的弥补 ） 和历年分配 （ 或弥补 ）
后的结存余额 。 它的借方登记提取盈余公积, 应付利润, 年
末由, 本年利润, 帐户转来的本年亏损额等；贷方登记亏损
弥补, 年末由, 本年利润, 帐户转来的本年盈利额 。 其贷方
余额表示未分配利润, 借方余额表示未弥补亏损 。
利润分配
年末从“本年利润”中
转入的净亏损额
提取的盈余公积金
应支付的利润
年末从“本年利润”中转
入的净利润额
亏损弥补
未弥补的亏损 未分配的结存利润
第八章 利润分配和资金退出企业核算
（ 2）, 盈余公积, 帐户, 是所有者权益帐户 。 用来核算企
业也盈余公积金的提取和使用情况 。 借方登记盈余公积金的
使用情况, 贷方登记盈余公积金的提取情况 。 期末余额在贷
方, 表示企业盈余公积金的结余数额 。 本帐户应按照盈余公
积金的种类设置明细帐 。
盈余公积
① 职工集体福利设施开支
②弥补亏损
提取的盈余公积金
期末结存的盈余公积金
（ 3）, 应付利润, 帐户, 是负债类帐户 。 用来核算企业应
分配给投资者的利润及其支付情况 。 借方登记实际支付的,
贷方登记应该支付的利润 。 期末余额在贷方, 表示企业尚未
支付给投资者的利润 。 本帐户应按照投资者的不同设置明细
帐 。
应付利润
实际支付的利润 应付未付的利润
期末尚未支付的利润
【 例 47】 将, 本年利润, 账户的余额结转到, 利润分配, 账
户。
借：本年利润 17312.8
贷：利润分配 —— 未分配利润 17312.8
【 例 48】 分别按净利润的 10%和 5%提取法定盈余公积金和公
益金。
借：利润分配 —— 提取法定盈余公积金 1731.28
—— 提取公益金 865.64
贷：盈余公积 2596.92
【 例 49】 根据有关协议，应分配给投资者利润 2000元。
借：利润分配 —— 应付投资者利润 2000
贷：应付利润 2000
【 例 50】 年末，将, 利润分配, 账户下个明细帐账户余额结
转至, 利润分配 —— 未分配利润, 账户。
借：利润分配 —— 未分配利润 4596.92
贷：利润分配 —— 提取法定盈余公积金 1731.28
—— 提取公益金 865.64
—— 应付投资者利润 2000
经过上述结转后，“利润分配 — 未分配利润”明细分类
账的借贷方相抵后，其贷差为 12715.88元，即为年末的未
分配利润，结转到下年（为年初余额），至此，“利润分配”
账户的其他明细账户均已结平，没有余额。
二、资金调整和退出企业的核算
一、收回应收帐款
【 例 51】 收到宏远工厂购货款 4 350元，存入银行。
借：银行存款 4 350
贷：应收帐款 ─宏远工厂 4 350
二、归还各项债务
企业归还各项债务，包括应付帐款、应付票据、短期
借款、长期借款的偿还，使企业的资金退出企业。
【 例 52】 企业签发的不带息商业汇票 31356元到期，企业
以银行存款兑付票款。
借：应付票据 31,356
贷：银行存款 31,356
【 例 53】 归还到期的短期借款本金 110,000元。
借：短期借款 110,000
贷：银行存款 110,000
三、上缴税金
【 例 54】 本期以银行存款交纳所得税 38,517.6元，城市维
护建设税 2,300元。
借：应交税金 — 应交所得税 38,517.6
— 应交城市维护建设税 2,300
贷：银行存款 40,817.6
四、支付投资者利润
【 例 55】 以银行存款实际支付给投资者利润 12,000元。
借：应付股利 12,000
贷：银行存款 12,000
五、福利费使用
【 例 56】 职工报销医药费 1,000元，以现金支付。
借：应付福利费 1,000
贷：现金 1,000
六、报销差旅费
【 例 57】 厂办李 × 出差归来，共计报销差旅费 4 800
元，余款退回。
借：现金 200
管理费用 4 800
贷：其他应收款 — 李 × 5 000
七, 固定资产售出, 清理和投资的核算
企业因固定资产处置而减少的固定资产, 应通过, 固
定资产清理账户, 进行核算, 该账户是资产类账户, 用来
核算企业因出售, 报废或毁损, 投资等原因转入清理的固
定资产价值及其在清理过程中发生的清理费用和清理收入
等 。
固定资产清理
① 转入固定资产净值
②发生的各项处置费用
③固定资产清理净收益
的转销
① 出售固定资产价款
②残料回收价值
③变价收入
④向保险公司收取的赔偿收入
⑤固定资产清理净损失的转销
固定资产清理净损失 固定资产清理净收益
【 例 58】 出售固定资产房屋一幢, 原价 100 000元, 已提
折旧 25 000元, 价款 80 000元, 存入银行 。 营业税率为 5
％ 。
① 注销固定资产原值与累计折旧
借：固定资产清理 75 000
累计折旧 25 000
贷：固定资产 100 000
② 收到价款
借：银行存款 80 000
贷：固定资产清理 80 000
③ 计缴营业税
借：固定资产清理 4 000
贷：应交税金 — 应交营业税 4 000
④ 结转固定资产清理净收益 1 000元 。
借：固定资产清理 1 000
贷：营业外收入 1 000
【 例 59】 报废固定资产原价 4 000元, 已提折旧 3 850元,
固定资产转入清理 。
借：固定资产清理 150
累计折旧 3 850
贷：固定资产 4 000
【 例 60】 开出支票支付上述固定资产的清理费用 350元 。
借：固定资产清理 350
贷：银行存款 350
【 例 61】 报废时残料 200元入库 。
借：原材料 200
贷：固定资产清理 200
【 例 60】 结转固定资产清理净损失 300元 。
借：营业外支出 300
贷：固定资产清理 300
（ 1）, 利润分配, 帐户, 是所有者权益帐户 。 用来核算所
得税后利润的分配 （ 或亏损的弥补 ） 和历年分配 （ 或弥补 ）
后的结存余额 。 它的借方登记提取盈余公积, 应付利润, 年
末由, 本年利润, 帐户转来的本年亏损额等；贷方登记亏损
弥补, 年末由, 本年利润, 帐户转来的本年盈利额 。 其贷方
余额表示未分配利润, 借方余额表示未弥补亏损 。
利润分配
年末从“本年利润”中
转入的净亏损额
提取的盈余公积金
应支付的利润
年末从“本年利润”中转
入的净利润额
亏损弥补
未弥补的亏损 未分配的结存利润
第八章 利润分配和资金退出企业核算
（ 2）, 盈余公积, 帐户, 是所有者权益帐户 。 用来核算企
业也盈余公积金的提取和使用情况 。 借方登记盈余公积金的
使用情况, 贷方登记盈余公积金的提取情况 。 期末余额在贷
方, 表示企业盈余公积金的结余数额 。 本帐户应按照盈余公
积金的种类设置明细帐 。
盈余公积
① 职工集体福利设施开支
②弥补亏损
提取的盈余公积金
期末结存的盈余公积金
（ 3）, 应付利润, 帐户, 是负债类帐户 。 用来核算企业应
分配给投资者的利润及其支付情况 。 借方登记实际支付的,
贷方登记应该支付的利润 。 期末余额在贷方, 表示企业尚未
支付给投资者的利润 。 本帐户应按照投资者的不同设置明细
帐 。
应付利润
实际支付的利润 应付未付的利润
期末尚未支付的利润
【 例 47】 将, 本年利润, 账户的余额结转到, 利润分配, 账
户。
借：本年利润 17312.8
贷：利润分配 —— 未分配利润 17312.8
【 例 48】 分别按净利润的 10%和 5%提取法定盈余公积金和公
益金。
借：利润分配 —— 提取法定盈余公积金 1731.28
—— 提取公益金 865.64
贷：盈余公积 2596.92
【 例 49】 根据有关协议，应分配给投资者利润 2000元。
借：利润分配 —— 应付投资者利润 2000
贷：应付利润 2000
【 例 50】 年末，将, 利润分配, 账户下个明细帐账户余额结
转至, 利润分配 —— 未分配利润, 账户。
借：利润分配 —— 未分配利润 4596.92
贷：利润分配 —— 提取法定盈余公积金 1731.28
—— 提取公益金 865.64
—— 应付投资者利润 2000
经过上述结转后，“利润分配 — 未分配利润”明细分类
账的借贷方相抵后，其贷差为 12715.88元，即为年末的未
分配利润，结转到下年（为年初余额），至此，“利润分配”
账户的其他明细账户均已结平，没有余额。
二、资金调整和退出企业的核算
一、收回应收帐款
【 例 51】 收到宏远工厂购货款 4 350元，存入银行。
借：银行存款 4 350
贷：应收帐款 ─宏远工厂 4 350
二、归还各项债务
企业归还各项债务，包括应付帐款、应付票据、短期
借款、长期借款的偿还，使企业的资金退出企业。
【 例 52】 企业签发的不带息商业汇票 31356元到期，企业
以银行存款兑付票款。
借：应付票据 31,356
贷：银行存款 31,356
【 例 53】 归还到期的短期借款本金 110,000元。
借：短期借款 110,000
贷：银行存款 110,000
三、上缴税金
【 例 54】 本期以银行存款交纳所得税 38,517.6元，城市维
护建设税 2,300元。
借：应交税金 — 应交所得税 38,517.6
— 应交城市维护建设税 2,300
贷：银行存款 40,817.6
四、支付投资者利润
【 例 55】 以银行存款实际支付给投资者利润 12,000元。
借：应付股利 12,000
贷：银行存款 12,000
五、福利费使用
【 例 56】 职工报销医药费 1,000元，以现金支付。
借：应付福利费 1,000
贷：现金 1,000
六、报销差旅费
【 例 57】 厂办李 × 出差归来，共计报销差旅费 4 800
元，余款退回。
借：现金 200
管理费用 4 800
贷：其他应收款 — 李 × 5 000
七, 固定资产售出, 清理和投资的核算
企业因固定资产处置而减少的固定资产, 应通过, 固
定资产清理账户, 进行核算, 该账户是资产类账户, 用来
核算企业因出售, 报废或毁损, 投资等原因转入清理的固
定资产价值及其在清理过程中发生的清理费用和清理收入
等 。
固定资产清理
① 转入固定资产净值
②发生的各项处置费用
③固定资产清理净收益
的转销
① 出售固定资产价款
②残料回收价值
③变价收入
④向保险公司收取的赔偿收入
⑤固定资产清理净损失的转销
固定资产清理净损失 固定资产清理净收益
【 例 58】 出售固定资产房屋一幢, 原价 100 000元, 已提
折旧 25 000元, 价款 80 000元, 存入银行 。 营业税率为 5
％ 。
① 注销固定资产原值与累计折旧
借：固定资产清理 75 000
累计折旧 25 000
贷：固定资产 100 000
② 收到价款
借：银行存款 80 000
贷：固定资产清理 80 000
③ 计缴营业税
借：固定资产清理 4 000
贷：应交税金 — 应交营业税 4 000
④ 结转固定资产清理净收益 1 000元 。
借：固定资产清理 1 000
贷：营业外收入 1 000
【 例 59】 报废固定资产原价 4 000元, 已提折旧 3 850元,
固定资产转入清理 。
借：固定资产清理 150
累计折旧 3 850
贷：固定资产 4 000
【 例 60】 开出支票支付上述固定资产的清理费用 350元 。
借：固定资产清理 350
贷：银行存款 350
【 例 61】 报废时残料 200元入库 。
借：原材料 200
贷：固定资产清理 200
【 例 60】 结转固定资产清理净损失 300元 。
借：营业外支出 300
贷：固定资产清理 300
