二○○五年二月
本讲主要介绍电算化会计信息系统的一些基本概
念,以及其特征和数据流程,最后将电算化会计信息
系统按照功能模块做了一个子系统的划分,通过本讲
的学习,同学们能够对电算化会计信息系统有一个深
入的理解。
第二讲、电算化会计信息系统
二○○五年二月
一、会计信息系统一些基本概念
二、会计信息系统的特征
三、电算化会计信息系统数据处理流程
四、电算化会计信息系统的划分及其关系
第二讲、电算化会计信息系统
二○○五年二月
(一)、数据的概念
数据是对客观事物属性的描述,是反映客观
事物的性质、形态、结构和特征的符号。如:
描述物体的面积,200平方米。数据可以是具
体的数字,也可以是文字或图形。
(二)、信息的概念
1、信息是反映客观世界中各种事物特征和
变化的知识,是数据加工的结果,对信息使用
者来说,信息是有用的数据。信息必然是数据,
但数据未必是信息,信息仅是数据的一个子集,
有用的数据才成为信息。
一、会计信息系统一些基本概念
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(二)、信息的概念
2、会计信息
特指在会计核算和管理中需要的各项数据,包括资
产信息、负债信息、生产费用和成本信息、收入信息、
以及有关利润实现和分配的信息。会计信息可分为财务
信息、管理和决策信息。
( 1)财务信息,反映已经发生的经济活动的信息,如
凭证、账簿所反映的内容。
( 2)管理和决策信息,指管理和决策所需要的特定
信息,如标准成本和实际成本对比分析信息、历史资料
比较分析信息、客户信用登记信息、会计预算中的各年
度规划等
3、信息的特点,信息一般具有可靠性、相关性、时效性、
完整性、易理解性,以及可校验性等特点
一、会计信息系统一些基本概念
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(三)、系统的概念
1、系统是由两个或两个以上要素相互联系,相互作用而构成的有机体
2、系统的分类
( 1)、人工系统
( 2)、自动系统
( 3)、计算机系统
3、系统的特点
( 1)、独立性:每个系统都是一个相对独立的个体
( 2)、目的性:每个系统都有其特定的目的
( 3)、层次性:每个系统可以划分为许多子系统
( 4)、运动性:系统总是不断同外界有数据交流
( 5)、适应性:每个系统都能根据需要扩充和压缩自己,以适应系
统变化的需要
一、会计信息系统一些基本概念
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(四)、信息系统的概念
1、信息系统是以收集、处理和提供信息为目标的系统,
即该系统可以收集、输入、处理数据;存储、管理、控
制信息;向信息的使用者报告信息,使其达到预定的目
标;
2、信息系统的功能
可以归纳为以下 5个方面:
( 1)、数据的收集和输入;
( 2)、信息的存储;
( 3)、信息的传输;
( 4)、信息的加工;
( 5)、信息的输出
一、会计信息系统一些基本概念
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(五)、会计信息系统的概念
会计信息系统是一个组织处理会计业务,并为企业
管理者、投资人、债权人、政府部们提供财务信息、分
析信息和决策信息的实体;该系统通过收集、存储、传
输和加工各种会计信息,并将其反馈给各有关部门,为
经营和决策活动提供帮助。
会计信息系统分为手工会计信息系统和电算化会计
信息系统。随着计算机在会计信息系统中的广泛应用,
目前人们把基于计算机的会计信息系统成为电算化会计
信息系统,或者简称为会计信息系统
一、会计信息系统一些基本概念
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(一)、会计信息系统中会计数据处理方式的演变
1、手工会计信息系统阶段
2、机械会计信息系统阶段
3、电算化会计信息系统阶段
(二)、会计信息系统的特点(手工和电算化系统共有)
1、信息量大:约占整个管理信息系统的 70%
2、数据结构复杂:会计信息系统对经济活动的反映主要
从资产、负债、所有者权益、成本和损益 5个方面进行,
这 5个方面包含了许多层次的内容,每一个方面又细分
为多个分支(多个下级科目),五个方面不仅有内部的
增减变化,而且五个方面之间也有增减变化,其变化呈
现相互联系的网状结构
二、会计信息系统的特征
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(二)、会计信息系统的特点(手工和电算化系统共有)
3、数据加工处理方法要求严格
4、数据的及时性要求高
5、数据的全面性、完整性、真实性和准确性要求严格
6、数据的安全可靠性要求高
7、数据具有可校验性
8、同其他子系统联系紧密
(三)、电算化会计系统的特征
1、数据的准确性明显提高
2、数据的处理速度明显提高
3、提供信息的系统性、全面性、共享性大大增强
4、各种管理模型和决策方法的引入,使系统增强了预测
和决策能力
二、会计信息系统的特征
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(一)、手工会计处理流程
1、数据收集
2、会计数据处理
3、会计信息报告
4、会计数据存储
(二)、电算化会计处理流程
1、数据输入
2、会计数据处理
3、会计信息输出
4、会计数据存储
三,电算化会计信息系统数据处理流程
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(一)、电算化会计信息系统的划分
电算化会计信息系统的划分带有明显的行业特点,
行业不同子系统的划分亦不完全相同;
工业企业经营活动的特点使包括供、产、销 3个环
节,其电算化会计信息系统一般划分为账务处理、工资
核算、固定资产核算、材料核算、往来核算、销售核算、
成本核算、报表、财务分析和领导查询等子系统。
商业企业经营活动的特点是包括进、销、存 3个环
节。其电算化会计信息系统一般划分为账务处理、工资
核算、固定资产核算、采购核算、库存核算、销售核算、
报表、财务分析与领导查询等子系统
四、电算化会计信息系统的划分及其关系
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(二)工业企业电算化会计信息系统各子系统的基本功能结构
1、账务处理子系统
是电算化会计信息系统中的一个主要子系统,它以凭证为原始
数据,通过凭证输入和处理,完成记账和结账;银行对账;账簿查询及打印输出,以及系统服务和数据管理等工作。
2、工资核算
是以职工个人的原始工资数据为基础,完成职工工资的计算;
工资费用的汇总和分配;计算个人所得税;查询、统计和打印各
种工资表;自动编制工资费用分配转账凭证,传递给账务处理子系统
3、固定资产核算子系统
存储和管理固定资产卡片,进行固定资产的变动核算,,输入
固定资产增减变动或项目内容的变化原始凭证以后,自动登记固定资产明细账,更新固定资产卡片
四、电算化会计信息系统的划分及其关系
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(二)工业企业电算化会计信息系统各子系统的基本功能结构
4、材料核算子系统
根据有关凭证,进行材料采购的核算,完成库存材料
收、发、结存的核算,自动编制材料费用分配转帐凭证,
自动传给账务处理子系统,通常工业企业才需要这种软件,
商业和行政事业单位不需要这种软件
5、往来核算子系统
根据往来业务的有关凭证,完成应收账款、应付账款
等业务的登记、核销工作;自动编制有关凭证并传递到账
务处理子系统,有的会计软件又划分为应收账款核算、应
付账款核算两个相对独立的子系统
6、销售核算子系统
根据有关销售凭证及销售费用等数据完成产成品收、
发、存核算;销售收入、销售费用、销售税金、销售利润
的核算。
四、电算化会计信息系统的划分及其关系
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(二)工业企业电算化会计信息系统各子系统的基本功能结构
7、成本核算子系统
根据会计核算和管理的要求,计算全部生产费用支出
和产品的总成本与单位成本,打印输出规定的成本表,并
为成本分析、成本控制、核算销售利润提供必要的成本数
据资料
8、报表子系统
根据会计核算数据,完成各种会计报表的编制与汇总
工作;
9、财务分析和领导查询子系统
财务分析子系统是能够利用会计核算数据,进行会计
管理和分析的子系统;领导查询子系统可以从各子系统中
提取数据,并将数据进一步加工、整理、分析和研究、按
照领导的要求提供有用信息,并以 最直观的表格和图形表示。
四、电算化会计信息系统的划分及其关系
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(三)、电算化会计信息系统中各子系统之间的相互联系
电算化会计信息系统中,各业务系统既要对各自的原
始凭证进行处理,同时又要汇总原始数据,编制出记账凭
证,并传输到账务处理子系统进行账务处理,因此,子系
统间的相互关系主要表现为数据传递关系。就各子系统而
言,大致分为如下的 3种情况进行数据传递。
1、单向接收型,如报表子系统
2、单向发送型,如工资子系统、固定资产子系统
3、双向联系型,如账务处理子系统、成本子系统
四、电算化会计信息系统的划分及其关系
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(三)、电算化会计信息系统中各子系统之间的相互联系
在处理各个子系统相互之间数据的传递关系上,一般
有三种做法
1、集中传递式,指各个子系统之间的数据传递关系,
通过一个专门的自动转账系统来实现,需要建立一个自动
转帐系统
2、账务处理中心式,指各业务子系统对原始凭证汇
总、处理后,编制出记账凭证直接传递到账务处理子系统;
账务处理子系统对涉及到成本、费用的凭证进行汇总之后,
传递到成本子系统
3、直接传递式,指各业务子系统首先对原始凭证汇
总、处理后,编制出记账凭证传递到账务处理子系统;同
时,工资、固定资产、材料等业务子系统以及账务处理子
系统要将各种直接的、间接的费用按一定的标准汇总后传
递到成本子系统进行成本核算。
四、电算化会计信息系统的划分及其关系