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基础会计课堂第十章 会计报表
1
诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账
会 计 报 告
制作,杨相栋 汪行光 孙超 E-mail,yad1025@yahoo.com.cn
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基础会计课堂第十章 会计报表
2
本章内容提示
目标
1、了解财务会计报告的意
义和构成；
2、掌握各种会计报表的特
点和内容；
3、熟练掌握会计报表的编
制要求、资产负债表和利润
表的结构、内容和编制方法、
现金流量表的内容。
内容
1、会计报告概述；
2、资产负债表；
3、利润表；
4、复习思考题。
重点：资产负债表和利润
表的结构、内容和编制方
法。
难点：资产负债表和利润
表的结构、内容和编制方
法；现金流量表的内容。
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3
一、会计报告的概述
企业财务会计报告是会 计核
算工作的结果，是指企业对
外提供的反映企业某一特定
日期财务状况和某一会计期
间经营成果、现金流量的文
件。财务报告主要包括对外
报送的会计报表、会计报表
附注和财务情况说明书。
概 述
会计报表
会计报表
附注
财务情况
说明书
财务会计报告
（一）财务会计报告
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4
经营成果
(二 )财务会计报表的组成
概 述
会计报表
主表 附表
资产负债表 利润表 现金流量表
所有者权益增减
变动表
资产减值准备表
应交值税明细表
利润分配表
财务
状况
现金流量
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5
(三 )会计报表分类
按经济内容
财务状况报表 (资产负债表、现金流量表 )
财务成果报表（利润表）
费用成本报表
财务报表
按资金运动形态 静态报表（资产负债表） 动态报表（利润表、现金流量表）
按编报时间 中期报表 年度报表
按报送对象
按重要程度
内部报表
外部报表
主表（资产负债表、利润表、现金流量表）
附表（股东权益增减变动表、利润分配表等）
合并报表 按编制主体
单位报表
汇总报表
概 述
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（四）会计报表的作用
概 述
债权人
企业职工 政府部门
企业管理者
投资者
向使用者提
供会计信息
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（五）财务报表的编制要求
概 述
数字真实
内容完整
计算准确
编报及时
编制要求
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（六）财务报表的报送
1,企业对外提供的财务会计报告之前, 由会计主管人员和企业负
责人复核 。
2,应当依次编定页数, 加具封面, 装订成册, 加盖公章 。
3,封面上应当注明企业名称, 企业统一代码, 组织形式, 地址,
报表所属年度或者月份, 报出日期 。
4,由企业负责人和主管会计工作的负责人, 会计机构负责人, 会
计主管人员签名并盖章；设置总会计师的企业还应当由总会计
师签名并盖章 。
1、月度财务会计报告于月份终了后 6天内报出；
2、季度报告于季度结束后 15天内报出；
3、半年度财务会计报告于年度中期结束后 60天内报出；
4、年度报告于年度终了后四个月内报出。
财政机关、税务部门、证券监管部门、主管部门、国有资产管理部
门等 。
时间
要求
形式
要求
报送
部门
概 述
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(三 )会计报表附注和财务情况说明书
会计报表
附注
财务情况说明书
为便于会计报表使用者理解会计报表
内容而对会计报表的编制基础、编制
依据、编制原则和方法及主要项目所
做的解释。
为了解和评价企业财务状况和经营成
果所提供的书面资料，主要说明企业
生产经营的基本情况，利润实现和分
配情况，对企业财务状况、经营成果
和现金流量有重大影响的其他事项。
概 述
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二、资产负债表
资产负债表
资产负债表是反映企业在某一特定日期财
务状况的报表。某一特定日期是指编制报
表这一天，所以说资产负债表是静态报表。
财务状况主要是指企业资产、负债、所有
者权益的总额、构成以及各项目之间的合
理组合。
资产＝负债 +所有者权益
提供企业一定时日的资产、负债、所有 者权益各方面的状况。
反映企业的规模和发展潜力、偿债能力,筹资能力、财务风险，预测企业未
来财务发展趋势等。
资产负债表正表结构通常有账户式和报
告式两种。我国企业资产负债表采用 账户式结构 。
（一）资产
负债表
（二）资产债
表编制依据
(三 )资产负
债表的作用
（四）资产债
表正表结构
(五 )
资产
负债
表的
内
容
资产 行次 年初 数 期末 数 负债及所有者 权益 行次 年初 数 期末 数
流动资产,
货币资金
短期投资
应收账款
其它应收款
预付账款
存货
待摊费用
流动资产合计
长期债权投资
固定资产
减：累计折旧
固定资产净值
固定资产合计
无形资产及其
他资产
无形资产
长期待摊费用
无形资产及其
他资产合计
流动负债,
短期借款
应付账款
预收账款
应付工资
应付福利费
应交税金
其它应交款
预提费用
流动负债合计
长期负债,
长期借款
长期负债合计
所有者权益
实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
所有者权益合
计
资产合计 权益合计
资 产 负 债 表
单位名称,年 月 日 单位：元
表首,
报表名称
编报单位
报表日期
金额单位
正表,
资产,
负债,
所有者
权益。
账户
式
资产负债表
（六）资产负债表编制方法
资产负债表
资产 行
次
年
初
数
期
末
数
负债及所有者权
益
行
次
年
初
数
期
末
数
流动资产,
货币资金
短期投资
应收账款
其它应收款
预付账款
存货
待摊费用
流动资产合计
长期债权投资
固定资产
减：累计折旧
固定资产净值
固定资产合计
无形资产及其
他资产
无形资产
长期待摊费用
无形资产及其
他资产合计
流动负债,
短期借款
应付 账款
预收账款
应付工资
应付福利费
应交税金
其它应交款
预提费用
流动负债合计
长期负债,
长期借款
长期负债合计
所有者权益
实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
资产合计 权益合计
资 产 负 债 表
单位名称,年 月 日 单位：元
1,表首 分别填列单位名称,
日期和货币单位。
2,年初数 应根据上年度
报表的年未数填列。
3,期末数 应根据相关总账和
明细账的期末余额填列。
（ 1）直接根据总分类账户余
额填列。如, 固定资产
原价,,, 应付工资,,
,应交税金,,, 实收
资本, 等项目。
（ 2）根据若干个总分类账户
余额分析计算填列。如
,货币资金,,, 存货,
等项目。
（ 3）根据若干明细分类账户
余额分析计算填列。如
,应收账款,,, 预收账
款,,, 预付账款,,
,应付账款,,, 待摊费
用,,, 预提费用, 等项
目。
（ 4）根据明细分类账户余额
填列。如一年内到期的长
期负债等项目。
操作演示
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资产负债表
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（ 1）直接根据总分类账户余额填列
直接根据总分类账户余额填列的项目有：, 应收票据,,, 固
定资产原价,,, 累计折旧,,, 短期借款,,, 应付票
据,,, 应付工资,,, 应交税金,,, 实收资本,,
,资本公积,,盈余公积等项目。
2005年 6月 30日总账余额
科 目 余 额
应收票据 100000
固定资产 800000
累计折旧 200000
短期借款
应交税金 60000
实收资本 1000000
2005年 6月 30日资产负债表
项 目 金 额
应收票据 100000
固定资产原价 800000
累计折旧 200000
短期借款
应交税金 60000
实收资本 1000000
资产负债表
案
例
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（ 2）根据总分类账户余额分析计算填列
根据若干个总分类账户余额分析计算填列的项目
有, 货币资金,,, 短期投资,,, 存货, 等
项目。
其他存货
账户余额
“存货”项
目的期末数 =
“原材料”
账户余额 +
“库存商品”
账户余额 +
=,银行存款”账户余额 +,其他货币资金”账户余
额
“货币资金”
项目的期末数
“现金”
账户余额 +
案例
2005年 6月 30日总账余额
科 目 余 额
2005年 6月 30日资产负债表
项 目 金 额
固定资产 600000
累计折旧 200000
现金 1000
银行存款 50000
其他货币资金 2000
货币资金 53000
… … … …
… … … …
固定资产净值 400000
资产负债表
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（ 3）根据若干个明细分类账户余额分析计算填列
根据若干个明细分类账户余额分析计算填列的项目有：, 应收账款,,
,预收账款,,, 预付账款,,, 应付账款,,, 待摊费用,,
,预提费用, 等项目。
,应收账款, 项目：根据,应收账款”和“预收账款”账户所
属明细账的期末 借 方余额合计填列。
“预收账款”项目：根据,应收账款”和“预收账款”账户所
属明细账的期末 贷 方余额合计填列。
,预付账款, 项目：应根据, 应付账款, 和, 预付账款, 账户所属
明细账户的期末 借 方余额合计填列。
,应付账款, 项目：应根据, 应付账款, 和, 预付账款, 账户所属
明细账户的期末 贷 方余额合计填列。
,待摊费用” 项目：应根据“待摊费用”和“预提费用”账户所
属明细账户的期末 借 方余额合计填列。
“预提费用”项目：应根据“待摊费用”和“预提费用”账户所属
明细账户的期末 贷 方余额合计填列。
收对收
付对付
预提
对待摊
案 例
资产负债表
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案例,
（ 3）根据若干个明细分类账户余额分析计算填列
2005年 6月 30日总账余额
总账科目 明细科目 借方余额 贷方余额
2005年 6月 30日资产负债表
项 目 金 额
预收账款
应付账款
预付账款
应收账款 A公司 10000
B公司 2000
C公司 5000
甲公司 10000
乙公司 4000
丙公司 10000
丁公司 2000
A公司 30000
D公司 6000
应收账款 18000
预付账款 12000
应付账款 14000
预收账款 35000
资产负债表
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(4)根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列
企业的长期债权投资和长期负债到最后一个年度时，在会
计概念上就由原来的长期资产和长期负债成为了流动资产
和流动负债，为了更好的反映企业的资产负债情况，资产
负债表项目中将这些, 一年内到期的长期债权投资和长期
负债, 在流动资产和流动负债中单列项目进行反映。 根据
相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列的项目有,
一年内到期的长期债权投
资,应根据, 长期债权投
资, 账户所属明细账的相
关记录进行填列 。
长期债权投资,应根据, 长期债
权投资, 总账账户余额减去, 一
年内到期的长期债权投资, 项目
的 数 额 进 行 填 列 。
一年内到期的长期负债,
应根据, 长期借款, 等长
期负债账户所属明细账的
相关记录进行填列 。
长期负债各项目,应根据, 长期
借款, 等长期负债总账账户余额
减去, 一年内到期的长期负债,
项 目 的 数 额 进 行 填 列 。
资产负债表
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三、利润表
利润表
（一）利润表的
定义
反映企业在一定会计期间的经营成果的会计
报表 。 一定会计期间可以是一个月, 一个季
度, 半年, 也可以是一年, 因此将利润表称
为动态报表；经营成果是指企业进行经营活
动 产 生 的 结 果 （ 利 润 或 亏 损 ） 。
(二 )编制依据 收入－费用＝利润
(三 )利润表的
作用
可以了解企业一定时期实现利润或发生亏
损的情况, 评价企业经营业绩的好坏；检查
影响利润 (或亏损 )变动的原因, 分析企业的
盈利能力和经济效益；了解企业一定时期利
润 的 分 配 或 亏 损 的 弥 补 情 况 等 。
（四）利润表的
结构
利润表由表首、正表和补充资料三部分构
成。表首由报表名称、编制单位、报表日期和
金额单位组成。正表由主营业务收入、主营业
务利润、营业利润、利润总额、净利润等到项
目组成。补充资料为正表未能列示的非常项目。
利润表格式有多步式和单步式两种。
示例
（五）利润表的结构示例
（ 1）主营业务利润 =
主营业务收入 -主营
业务成本 -主营业务
税金及附加
（ 2） 营业利润 =主营
业务利润 +其他业务
利润 -营业费用 -管理
费用 -财务费用
（ 3） 其他业务利润 =
其他业务收入 -其他
业务支出
（ 4） 利润总额 =营业
利润 +投资收益 +营业
外收入 -营业外支出
等项目
（ 5） 净利润 =利润总
额 -所得税
项 目 行
次
本月
数
本年累计数
一、主营业务收入
减：主营业务成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润
加：其他业务利润
减：营业费用
管理费用
财务费用
三、营业利润（亏损以, -”号列示
）
加：投资收益（亏损以, -”号列示
）
营业外收入
减：营业外支出
四、利润总额（亏损以, -”号列示
）
减：所得税
五、净利润（亏损以, -”号列示）
1
4
5
10
11
14
15
16
18
19
23
25
27
28
利润表
1、多步式利润表
相关计算公式
利 润 表
编制单位, A公司 2005年 6月 单位, 元
补充资料,
项目 本年累计数 上年累计数
1、出售、处置部门所得收益
2、自然灾害发生的损失
… … … …
表首
补充资料
正表未能列
示的非常项目
2、多步式利润表
,企业会计制度,
规定我国企业会
计采用多步式。 注意：年度
利润表应将
本月数改为
上年数。
主表
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（六）利润表填列方法
1,表首部分 应按要求填列单位名称, 日期, 货币单位 。
2,本月数 应根据相关账户的本期发生额填列 。 利润表中的大部分项目都可以
根据账户的发生额分析填列, 如主营业务收入, 主营业务成本, 主营业务
税金及附加, 营业费用, 管理费用, 财务费用, 营业外收入, 营业外支出,
所得税等 。
3,本年累计数 =本月数 +上个会计期间的, 本年累计数,
4,利润计算项目 根据报表项目之间的关系计算填列 。 利润表中的某些项目需要
根据项目之间的关系计算填列, 如主营业务利润, 营业利润, 利润总额,
净利润等 。
5,月度利润表与年度利润表格式区别,
（ 1） 月度利润表日期为, 年 月,, 年度利润表日期为, 年度, ；
（ 2） 月度利润表填列, 本月数和本年累计数,, 年度利润表填列, 上年数和
本年累计数, 。
操作演示
利润表
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利润表
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利 润 表
编制单位, 某公司 2005年 6月 单位：元
项 目 行
次
本月数 本年累
计数
一、主营业务收入
减：主营业务成本
主营业务税金及附加
二,主营业务利润 （亏损以, -”号列
示）
加：其他业务利润（亏损以, -”号列
示）
减：营业费用
管理费用
财务费用
三,营业利润 （亏损以, -”号列示）
加：投资收益（亏损以, -”号列示）
营业外收入
减：营业外支出
四,利润总额 （亏损以, -”号列示）
减：所得税
五,净利润 （亏损以, -”号列示）
1
4
5
10
11
14
15
16
18
19
23
25
27
28
30
7 500 000
4 500 000
12 000
2 988 000
10 000
420 000
648 000
249 000
1 681 000
309 000
300 000
118 000
2 171 800
614 394
1 557 406
A公司 2005年 6月损益类账户的发生额如下,
账户名称 借方发生额 贷方发生额
主营业务收入 7 500 000
主营业务成本 4 500 000
主营业务税金
及附加 12 000
其他业务收入 51 800
其他业务支出 41 800
营业费用 420 000
管理费用 648 000
财务费用 249 000
投资收益 309 000
营业外收入 300 000
营业外支出 118 000
所得税 614 394
本栏略
（七）利润表填列案例
利润表
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四、复习思考题
1、资产负债表中的, 存货, 项目应根据, 原材料,,, 库存商品,
两个账户的期末余额合计数填列。
答案,错误
2．资产负债表中的, 应收账款, 项目根据, 应收账款, 总账的期末
余额填列。
答案,错误
3,, 预提费用, 项目是根据, 待摊费用,,, 预提费用, 账户所属
明细账的借方余额合计数填列。
答案,错误
4．利润表也是依据, 资产＝负债＋所有者权益, 这一恒等式设计的。
答案,错误
5,, 主营业务税金及附加, 项目是根据, 主营业务税金及附加, 账
户的期末余额填列的。
答案,错误
（一）判断题
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（二）选择题
1,会计报表的编制必须做到 ( ) 。
A,数字真实 B,计算准确 C,内容完整 D,编报及时
答案,ABCD
2,企业的财务报告包括 ( ) 。
A,资产负债表、利润表、现金流量表 B,会计报表附注
C,会计报表附表 D,财务情况说明书
答案, ABCD
3,会计报表按其反映的经济内容分类，分为反映 ( ) 的报表。
A,财务状况 B,经营成果 C,财务状况变动情况 D,内部经营管理
答案, ABC
4．下列账户中，可能影响资产负债表中, 应付账款, 项目金额的有 ( ) 。
A,应收账款 B,预收账款 C,应付账款 D,预付账款
答案, CD
5,资产负债表中的, 存货, 项目应根据, ( ),账户的期末余额合计数填列。
A,物资采购 B,库存商品 C,原材料 D,生产成本
答案, ABCD
6,下列报表项目中可以直接填列的项目有 ( ) 。
A,货币资金 B,应收账款 C,短期借款 D,未分配利润
答案, C
复习思考题
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本章内容提示
目标
1、了解财务会计报告的意
义和构成；
2、掌握各种会计报表的特
点和内容；
3、熟练掌握会计报表的编
制要求、资产负债表和利润
表的结构、内容和编制方法、
现金流量表的内容。
内容
1、会计报告概述；
2、资产负债表；
3、利润表；
4、复习思考题。
重点：资产负债表和利润
表的结构、内容和编制方
法。
难点：资产负债表和利润
表的结构、内容和编制方
法；现金流量表的内容。
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一、会计报告的概述
企业财务会计报告是会 计核
算工作的结果，是指企业对
外提供的反映企业某一特定
日期财务状况和某一会计期
间经营成果、现金流量的文
件。财务报告主要包括对外
报送的会计报表、会计报表
附注和财务情况说明书。
概 述
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会计报表
附注
财务情况
说明书
财务会计报告
（一）财务会计报告
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经营成果
(二 )财务会计报表的组成
概 述
会计报表
主表 附表
资产负债表 利润表 现金流量表
所有者权益增减
变动表
资产减值准备表
应交值税明细表
利润分配表
财务
状况
现金流量
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(三 )会计报表分类
按经济内容
财务状况报表 (资产负债表、现金流量表 )
财务成果报表（利润表）
费用成本报表
财务报表
按资金运动形态 静态报表（资产负债表） 动态报表（利润表、现金流量表）
按编报时间 中期报表 年度报表
按报送对象
按重要程度
内部报表
外部报表
主表（资产负债表、利润表、现金流量表）
附表（股东权益增减变动表、利润分配表等）
合并报表 按编制主体
单位报表
汇总报表
概 述
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（四）会计报表的作用
概 述
债权人
企业职工 政府部门
企业管理者
投资者
向使用者提
供会计信息
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（五）财务报表的编制要求
概 述
数字真实
内容完整
计算准确
编报及时
编制要求
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8
（六）财务报表的报送
1,企业对外提供的财务会计报告之前, 由会计主管人员和企业负
责人复核 。
2,应当依次编定页数, 加具封面, 装订成册, 加盖公章 。
3,封面上应当注明企业名称, 企业统一代码, 组织形式, 地址,
报表所属年度或者月份, 报出日期 。
4,由企业负责人和主管会计工作的负责人, 会计机构负责人, 会
计主管人员签名并盖章；设置总会计师的企业还应当由总会计
师签名并盖章 。
1、月度财务会计报告于月份终了后 6天内报出；
2、季度报告于季度结束后 15天内报出；
3、半年度财务会计报告于年度中期结束后 60天内报出；
4、年度报告于年度终了后四个月内报出。
财政机关、税务部门、证券监管部门、主管部门、国有资产管理部
门等 。
时间
要求
形式
要求
报送
部门
概 述
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9
(三 )会计报表附注和财务情况说明书
会计报表
附注
财务情况说明书
为便于会计报表使用者理解会计报表
内容而对会计报表的编制基础、编制
依据、编制原则和方法及主要项目所
做的解释。
为了解和评价企业财务状况和经营成
果所提供的书面资料，主要说明企业
生产经营的基本情况，利润实现和分
配情况，对企业财务状况、经营成果
和现金流量有重大影响的其他事项。
概 述
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10
二、资产负债表
资产负债表
资产负债表是反映企业在某一特定日期财
务状况的报表。某一特定日期是指编制报
表这一天，所以说资产负债表是静态报表。
财务状况主要是指企业资产、负债、所有
者权益的总额、构成以及各项目之间的合
理组合。
资产＝负债 +所有者权益
提供企业一定时日的资产、负债、所有 者权益各方面的状况。
反映企业的规模和发展潜力、偿债能力,筹资能力、财务风险，预测企业未
来财务发展趋势等。
资产负债表正表结构通常有账户式和报
告式两种。我国企业资产负债表采用 账户式结构 。
（一）资产
负债表
（二）资产债
表编制依据
(三 )资产负
债表的作用
（四）资产债
表正表结构
(五 )
资产
负债
表的
内
容
资产 行次 年初 数 期末 数 负债及所有者 权益 行次 年初 数 期末 数
流动资产,
货币资金
短期投资
应收账款
其它应收款
预付账款
存货
待摊费用
流动资产合计
长期债权投资
固定资产
减：累计折旧
固定资产净值
固定资产合计
无形资产及其
他资产
无形资产
长期待摊费用
无形资产及其
他资产合计
流动负债,
短期借款
应付账款
预收账款
应付工资
应付福利费
应交税金
其它应交款
预提费用
流动负债合计
长期负债,
长期借款
长期负债合计
所有者权益
实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
所有者权益合
计
资产合计 权益合计
资 产 负 债 表
单位名称,年 月 日 单位：元
表首,
报表名称
编报单位
报表日期
金额单位
正表,
资产,
负债,
所有者
权益。
账户
式
资产负债表
（六）资产负债表编制方法
资产负债表
资产 行
次
年
初
数
期
末
数
负债及所有者权
益
行
次
年
初
数
期
末
数
流动资产,
货币资金
短期投资
应收账款
其它应收款
预付账款
存货
待摊费用
流动资产合计
长期债权投资
固定资产
减：累计折旧
固定资产净值
固定资产合计
无形资产及其
他资产
无形资产
长期待摊费用
无形资产及其
他资产合计
流动负债,
短期借款
应付 账款
预收账款
应付工资
应付福利费
应交税金
其它应交款
预提费用
流动负债合计
长期负债,
长期借款
长期负债合计
所有者权益
实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
资产合计 权益合计
资 产 负 债 表
单位名称,年 月 日 单位：元
1,表首 分别填列单位名称,
日期和货币单位。
2,年初数 应根据上年度
报表的年未数填列。
3,期末数 应根据相关总账和
明细账的期末余额填列。
（ 1）直接根据总分类账户余
额填列。如, 固定资产
原价,,, 应付工资,,
,应交税金,,, 实收
资本, 等项目。
（ 2）根据若干个总分类账户
余额分析计算填列。如
,货币资金,,, 存货,
等项目。
（ 3）根据若干明细分类账户
余额分析计算填列。如
,应收账款,,, 预收账
款,,, 预付账款,,
,应付账款,,, 待摊费
用,,, 预提费用, 等项
目。
（ 4）根据明细分类账户余额
填列。如一年内到期的长
期负债等项目。
操作演示
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基础会计课堂第十章 会计报表
13
资产负债表
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（ 1）直接根据总分类账户余额填列
直接根据总分类账户余额填列的项目有：, 应收票据,,, 固
定资产原价,,, 累计折旧,,, 短期借款,,, 应付票
据,,, 应付工资,,, 应交税金,,, 实收资本,,
,资本公积,,盈余公积等项目。
2005年 6月 30日总账余额
科 目 余 额
应收票据 100000
固定资产 800000
累计折旧 200000
短期借款
应交税金 60000
实收资本 1000000
2005年 6月 30日资产负债表
项 目 金 额
应收票据 100000
固定资产原价 800000
累计折旧 200000
短期借款
应交税金 60000
实收资本 1000000
资产负债表
案
例
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（ 2）根据总分类账户余额分析计算填列
根据若干个总分类账户余额分析计算填列的项目
有, 货币资金,,, 短期投资,,, 存货, 等
项目。
其他存货
账户余额
“存货”项
目的期末数 =
“原材料”
账户余额 +
“库存商品”
账户余额 +
=,银行存款”账户余额 +,其他货币资金”账户余
额
“货币资金”
项目的期末数
“现金”
账户余额 +
案例
2005年 6月 30日总账余额
科 目 余 额
2005年 6月 30日资产负债表
项 目 金 额
固定资产 600000
累计折旧 200000
现金 1000
银行存款 50000
其他货币资金 2000
货币资金 53000
… … … …
… … … …
固定资产净值 400000
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（ 3）根据若干个明细分类账户余额分析计算填列
根据若干个明细分类账户余额分析计算填列的项目有：, 应收账款,,
,预收账款,,, 预付账款,,, 应付账款,,, 待摊费用,,
,预提费用, 等项目。
,应收账款, 项目：根据,应收账款”和“预收账款”账户所
属明细账的期末 借 方余额合计填列。
“预收账款”项目：根据,应收账款”和“预收账款”账户所
属明细账的期末 贷 方余额合计填列。
,预付账款, 项目：应根据, 应付账款, 和, 预付账款, 账户所属
明细账户的期末 借 方余额合计填列。
,应付账款, 项目：应根据, 应付账款, 和, 预付账款, 账户所属
明细账户的期末 贷 方余额合计填列。
,待摊费用” 项目：应根据“待摊费用”和“预提费用”账户所
属明细账户的期末 借 方余额合计填列。
“预提费用”项目：应根据“待摊费用”和“预提费用”账户所属
明细账户的期末 贷 方余额合计填列。
收对收
付对付
预提
对待摊
案 例
资产负债表
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案例,
（ 3）根据若干个明细分类账户余额分析计算填列
2005年 6月 30日总账余额
总账科目 明细科目 借方余额 贷方余额
2005年 6月 30日资产负债表
项 目 金 额
预收账款
应付账款
预付账款
应收账款 A公司 10000
B公司 2000
C公司 5000
甲公司 10000
乙公司 4000
丙公司 10000
丁公司 2000
A公司 30000
D公司 6000
应收账款 18000
预付账款 12000
应付账款 14000
预收账款 35000
资产负债表
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(4)根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列
企业的长期债权投资和长期负债到最后一个年度时，在会
计概念上就由原来的长期资产和长期负债成为了流动资产
和流动负债，为了更好的反映企业的资产负债情况，资产
负债表项目中将这些, 一年内到期的长期债权投资和长期
负债, 在流动资产和流动负债中单列项目进行反映。 根据
相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列的项目有,
一年内到期的长期债权投
资,应根据, 长期债权投
资, 账户所属明细账的相
关记录进行填列 。
长期债权投资,应根据, 长期债
权投资, 总账账户余额减去, 一
年内到期的长期债权投资, 项目
的 数 额 进 行 填 列 。
一年内到期的长期负债,
应根据, 长期借款, 等长
期负债账户所属明细账的
相关记录进行填列 。
长期负债各项目,应根据, 长期
借款, 等长期负债总账账户余额
减去, 一年内到期的长期负债,
项 目 的 数 额 进 行 填 列 。
资产负债表
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三、利润表
利润表
（一）利润表的
定义
反映企业在一定会计期间的经营成果的会计
报表 。 一定会计期间可以是一个月, 一个季
度, 半年, 也可以是一年, 因此将利润表称
为动态报表；经营成果是指企业进行经营活
动 产 生 的 结 果 （ 利 润 或 亏 损 ） 。
(二 )编制依据 收入－费用＝利润
(三 )利润表的
作用
可以了解企业一定时期实现利润或发生亏
损的情况, 评价企业经营业绩的好坏；检查
影响利润 (或亏损 )变动的原因, 分析企业的
盈利能力和经济效益；了解企业一定时期利
润 的 分 配 或 亏 损 的 弥 补 情 况 等 。
（四）利润表的
结构
利润表由表首、正表和补充资料三部分构
成。表首由报表名称、编制单位、报表日期和
金额单位组成。正表由主营业务收入、主营业
务利润、营业利润、利润总额、净利润等到项
目组成。补充资料为正表未能列示的非常项目。
利润表格式有多步式和单步式两种。
示例
（五）利润表的结构示例
（ 1）主营业务利润 =
主营业务收入 -主营
业务成本 -主营业务
税金及附加
（ 2） 营业利润 =主营
业务利润 +其他业务
利润 -营业费用 -管理
费用 -财务费用
（ 3） 其他业务利润 =
其他业务收入 -其他
业务支出
（ 4） 利润总额 =营业
利润 +投资收益 +营业
外收入 -营业外支出
等项目
（ 5） 净利润 =利润总
额 -所得税
项 目 行
次
本月
数
本年累计数
一、主营业务收入
减：主营业务成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润
加：其他业务利润
减：营业费用
管理费用
财务费用
三、营业利润（亏损以, -”号列示
）
加：投资收益（亏损以, -”号列示
）
营业外收入
减：营业外支出
四、利润总额（亏损以, -”号列示
）
减：所得税
五、净利润（亏损以, -”号列示）
1
4
5
10
11
14
15
16
18
19
23
25
27
28
利润表
1、多步式利润表
相关计算公式
利 润 表
编制单位, A公司 2005年 6月 单位, 元
补充资料,
项目 本年累计数 上年累计数
1、出售、处置部门所得收益
2、自然灾害发生的损失
… … … …
表首
补充资料
正表未能列
示的非常项目
2、多步式利润表
,企业会计制度,
规定我国企业会
计采用多步式。 注意：年度
利润表应将
本月数改为
上年数。
主表
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（六）利润表填列方法
1,表首部分 应按要求填列单位名称, 日期, 货币单位 。
2,本月数 应根据相关账户的本期发生额填列 。 利润表中的大部分项目都可以
根据账户的发生额分析填列, 如主营业务收入, 主营业务成本, 主营业务
税金及附加, 营业费用, 管理费用, 财务费用, 营业外收入, 营业外支出,
所得税等 。
3,本年累计数 =本月数 +上个会计期间的, 本年累计数,
4,利润计算项目 根据报表项目之间的关系计算填列 。 利润表中的某些项目需要
根据项目之间的关系计算填列, 如主营业务利润, 营业利润, 利润总额,
净利润等 。
5,月度利润表与年度利润表格式区别,
（ 1） 月度利润表日期为, 年 月,, 年度利润表日期为, 年度, ；
（ 2） 月度利润表填列, 本月数和本年累计数,, 年度利润表填列, 上年数和
本年累计数, 。
操作演示
利润表
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利润表
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利 润 表
编制单位, 某公司 2005年 6月 单位：元
项 目 行
次
本月数 本年累
计数
一、主营业务收入
减：主营业务成本
主营业务税金及附加
二,主营业务利润 （亏损以, -”号列
示）
加：其他业务利润（亏损以, -”号列
示）
减：营业费用
管理费用
财务费用
三,营业利润 （亏损以, -”号列示）
加：投资收益（亏损以, -”号列示）
营业外收入
减：营业外支出
四,利润总额 （亏损以, -”号列示）
减：所得税
五,净利润 （亏损以, -”号列示）
1
4
5
10
11
14
15
16
18
19
23
25
27
28
30
7 500 000
4 500 000
12 000
2 988 000
10 000
420 000
648 000
249 000
1 681 000
309 000
300 000
118 000
2 171 800
614 394
1 557 406
A公司 2005年 6月损益类账户的发生额如下,
账户名称 借方发生额 贷方发生额
主营业务收入 7 500 000
主营业务成本 4 500 000
主营业务税金
及附加 12 000
其他业务收入 51 800
其他业务支出 41 800
营业费用 420 000
管理费用 648 000
财务费用 249 000
投资收益 309 000
营业外收入 300 000
营业外支出 118 000
所得税 614 394
本栏略
（七）利润表填列案例
利润表
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四、复习思考题
1、资产负债表中的, 存货, 项目应根据, 原材料,,, 库存商品,
两个账户的期末余额合计数填列。
答案,错误
2．资产负债表中的, 应收账款, 项目根据, 应收账款, 总账的期末
余额填列。
答案,错误
3,, 预提费用, 项目是根据, 待摊费用,,, 预提费用, 账户所属
明细账的借方余额合计数填列。
答案,错误
4．利润表也是依据, 资产＝负债＋所有者权益, 这一恒等式设计的。
答案,错误
5,, 主营业务税金及附加, 项目是根据, 主营业务税金及附加, 账
户的期末余额填列的。
答案,错误
（一）判断题
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（二）选择题
1,会计报表的编制必须做到 ( ) 。
A,数字真实 B,计算准确 C,内容完整 D,编报及时
答案,ABCD
2,企业的财务报告包括 ( ) 。
A,资产负债表、利润表、现金流量表 B,会计报表附注
C,会计报表附表 D,财务情况说明书
答案, ABCD
3,会计报表按其反映的经济内容分类，分为反映 ( ) 的报表。
A,财务状况 B,经营成果 C,财务状况变动情况 D,内部经营管理
答案, ABC
4．下列账户中，可能影响资产负债表中, 应付账款, 项目金额的有 ( ) 。
A,应收账款 B,预收账款 C,应付账款 D,预付账款
答案, CD
5,资产负债表中的, 存货, 项目应根据, ( ),账户的期末余额合计数填列。
A,物资采购 B,库存商品 C,原材料 D,生产成本
答案, ABCD
6,下列报表项目中可以直接填列的项目有 ( ) 。
A,货币资金 B,应收账款 C,短期借款 D,未分配利润
答案, C
复习思考题
