基础会计课堂第三章
湖北职业技术学院 1
诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账
第 三 章
复式记账和借贷记账法
E-mail,yad1025@yahoo.com.cn 制作,杨相栋 汪行光 孙超
基础会计课堂第三章
湖北职业技术学院 2
? 复式记账法
? 借贷记账法
? 借贷记账法的应用
? 借贷记账法的试算平衡
? 复习思考题
? 单元练习
复式记账和借贷记账法
本章内容提示
重点,复式记账的定义、借贷记账法
的特点、记账规则、账户结构、
试算平衡的方法，以及总分类
账户与明细分类账户之间平行
登记的原理
难点,借贷记账法的应用
了解复式记账的基
本原理和会计分录
的含义
掌握借贷记账法的
帐户结构
熟练掌握借贷记账
法的记账规则和试
算平衡
基础会计课堂第三章
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第一节 复式记账
原始计量记录 单式簿记 复式簿记
记账方法的历史演变
复式记账
记账方法
使用特定的记账符号，按照一定的规
则，在账户中登记各种经济业务的技
术方法。
基础会计课堂第三章
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经济业务的发生会导致同一要素内
部的金额增加和减少，也会导致不
同类要素金额的同增同减。
复式记账
复式记账的涵义
复式记账 要全面反映一项经济业务，就要运用
两个或两个以上的账户平衡地记录每
一项经济业务。
理论依据 会计要素间的逻辑数量关系，即会计等式
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复式记账法的特点
第一、在两个或两个以上相互联系的账户中记录一项
经济业务，以反映资金运动的来龙去脉。
第二、以相等的金额记入相应的账户。
***,企业会计准则, 中明确规定,
,各经济单位会计核算应采用借贷记账法, 。
分类,借贷记账法,收付记账法, 增减记账法 。
复式记账
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第二节 借贷记账法
借贷记账法
借贷记账法
根据复式记账原理，以, 借,,, 贷,
作为记账符号，以, 有借必有贷，借贷必
相等, 为记账规则的记账方法。
理论基础 资产 =负债 +所有者权益
资产 =负债 +所有者权益 +收入 -费用
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一、借贷符号的经济涵义
利润的减
少或转销
成本费用
的发生或
增加
所有者权
益的减少
收入的减
少或转销
负债的减
少
资产的增
加
借
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资产的减少
所有者权益的
增加
收入的实现或
增加
利润的增加
负债的增加
成本费用的减
少
贷
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?
二、借贷记账法下的账户结构
会计科目 账户
账户类别 借方 贷方 余额方向
资 产 + - 一般在借方
负 债 - + 一般在贷方
所有者权益 - + 一般在贷方
收 入 - + 一般无余额
费 用 + - 一般无余额
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借方 贷方 余额方向
①, 本年利润, 抵减因素 增加因素 年末无余额
及转出的净利润 及转出的亏损数
②, 利润分配, 未弥补的亏损 未分配的利润 借方：未弥补的亏损
本年利润的分配数 本年转入的净利润 贷方：未分配的利润
续
借贷记账法
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资产 +费用 =负债 +所有者权益 +收入
等式 左边 的 增加 记 借方, 减少 的记 贷方
等式 右边 的 增加 记 贷方, 减少 的记 借方
借贷记账法
资产 =负债 +所有者权益 +收入 -费用
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会计上存在应借、应贷的对应关系的账户成为对
应账户。
三、会计分录
会计分录
对应账户
是按借贷记账法记账规则的要求，分别列示出记录经
济业务应借、应贷账户名称及其金额的一种记录形式 。
会计分录 分类：简单分录、复合分录 。
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会计分录编制的步骤
会计分录
分析确定经济业务涉及到的账户类别、特点及其名称
分析确定每个对应账户应记录的借贷方向
分析计算记入每个对应账户的金额
确定账户名称
确定借贷方向
确定记录金额
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第三节 借贷记账法的应用
借：银行存款 150000
贷：实收资本 150000
借贷记账法的应用
例 1.东正公司 2004年 5月 1日收到投资者的投资 150000元，
存入银行。
分析,投资者投入 15万元，则投资者对构成企业总资本额
中的这部分资金拥有所有权，显然 所有者权益增加,相应
地把这笔款项存入银行，使企业的 资产增加 15万元；前者
用账户表现即是, 实收资本,,其增加记贷方；后者对应
账户为, 银行存款,,其增加记借方。编制会计分录,
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分析,向银行借款则使公司的 债务增加,对应的款项
存入银行即使资产增加；前者对应账户, 短期借款,
增加，记贷方，后者对应账户, 银行存款, 增加，记
借方。编制会计分录,
借贷记账法的应用
?例 2.东正公司 5月 3日向银行借款 10万元，款
项已转入企业存款户。
借：银行存款 100000
贷：短期借款 100000
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借：应付账款 980
贷：现金 980
借贷记账法的应用
?例 3.东正公司 5月 6日以现金支付以前所欠的
货款 980元。
分析,以企业的资产偿还债务，引起货币资金
的减少，同时债务也减少了；前者对应账户
,现金, 减少记贷方，后者对应账户, 应付账
款, 减少记借方。编制会计分录,
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借：短期借款 50000
贷：银行存款 50000
借贷记账法的应用
?例 4.东正公司 5月 9日以银行存款偿还到期的
短期借款 5万元。
分析,该业务同时使得企业的资产减少和负债
减少，前者对应账户, 银行存款, 减少记贷方，
后者对应账户, 短期借款, 减少记借方。编制
会计分录,
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?例 5.东正公司 5月 26日购入原材料一批 40000元, 以银
行存款 30000元支付货款, 余款暂欠 。
分析：购入材料一方面存货增加, 同时支付货款使得资产减少,
而且部分货款未付使得企业负责增加；存货增加, 原材料, 记
借方, 货款支付使, 银行存款, 减少记贷方, 同时未付款增加
记, 应付账款, 贷方 。 编制会计分录,
（ 复合分录 ）
借：原材料 40000
贷：银行存款 30000
应付账款 10000
或简 单分录
借：原材料 30000 借：原材料 10000
贷：银行存款 30000 贷：应付账款 10000
借贷记账法的应用
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根据会计恒等式、借贷记账法的记账规则，
检查某一会计期间内会计记录的正确、完整性，
或为达到其他会计核算目的而进行的一种会计技
术方法。
第四节 借贷记账法的试算平衡
借贷记账法的试算平衡
会计分录
试算平衡
发 生 额
试算平衡
余 额
试算平衡
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会计分录试算平衡公式,
借方账户金额 =贷方账户金额
发生额试算平衡公式,
全部账户的借方发生额之和 ＝
全部账户的贷方发生额之和
余额试算平衡公式,
全部账户的借方余额之和＝
全部账户的贷方余额之和
注意,试算平衡并不能代表所有业务的登记均是正确的。
借贷记账法的试算平衡
续
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复习思考题
?1、什么是复式记账法?复式记账法有什么特
点?
?2、什么是借贷记账法?其记账规则是什么？
?3、会计分录的涵义是什么?如何编制会计分
录？
?4、为什么要进行试算平衡？有几种试算平
衡公式?
复习思考题
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小结
本章节内容要求学生熟练掌握借贷记账法的基
本涵义, 对借贷记账法的实际应用能熟练的分
析, 课后要加强经济业务分析的练习 。
小结
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? 借贷记账法的试算平衡
? 复习思考题
? 单元练习
复式记账和借贷记账法
本章内容提示
重点,复式记账的定义、借贷记账法
的特点、记账规则、账户结构、
试算平衡的方法，以及总分类
账户与明细分类账户之间平行
登记的原理
难点,借贷记账法的应用
了解复式记账的基
本原理和会计分录
的含义
掌握借贷记账法的
帐户结构
熟练掌握借贷记账
法的记账规则和试
算平衡
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第一节 复式记账
原始计量记录 单式簿记 复式簿记
记账方法的历史演变
复式记账
记账方法
使用特定的记账符号，按照一定的规
则，在账户中登记各种经济业务的技
术方法。
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经济业务的发生会导致同一要素内
部的金额增加和减少，也会导致不
同类要素金额的同增同减。
复式记账
复式记账的涵义
复式记账 要全面反映一项经济业务，就要运用
两个或两个以上的账户平衡地记录每
一项经济业务。
理论依据 会计要素间的逻辑数量关系，即会计等式
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复式记账法的特点
第一、在两个或两个以上相互联系的账户中记录一项
经济业务，以反映资金运动的来龙去脉。
第二、以相等的金额记入相应的账户。
***,企业会计准则, 中明确规定,
,各经济单位会计核算应采用借贷记账法, 。
分类,借贷记账法,收付记账法, 增减记账法 。
复式记账
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第二节 借贷记账法
借贷记账法
借贷记账法
根据复式记账原理，以, 借,,, 贷,
作为记账符号，以, 有借必有贷，借贷必
相等, 为记账规则的记账方法。
理论基础 资产 =负债 +所有者权益
资产 =负债 +所有者权益 +收入 -费用
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一、借贷符号的经济涵义
利润的减
少或转销
成本费用
的发生或
增加
所有者权
益的减少
收入的减
少或转销
负债的减
少
资产的增
加
借
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资产的减少
所有者权益的
增加
收入的实现或
增加
利润的增加
负债的增加
成本费用的减
少
贷
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二、借贷记账法下的账户结构
会计科目 账户
账户类别 借方 贷方 余额方向
资 产 + - 一般在借方
负 债 - + 一般在贷方
所有者权益 - + 一般在贷方
收 入 - + 一般无余额
费 用 + - 一般无余额
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借方 贷方 余额方向
①, 本年利润, 抵减因素 增加因素 年末无余额
及转出的净利润 及转出的亏损数
②, 利润分配, 未弥补的亏损 未分配的利润 借方：未弥补的亏损
本年利润的分配数 本年转入的净利润 贷方：未分配的利润
续
借贷记账法
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资产 +费用 =负债 +所有者权益 +收入
等式 左边 的 增加 记 借方, 减少 的记 贷方
等式 右边 的 增加 记 贷方, 减少 的记 借方
借贷记账法
资产 =负债 +所有者权益 +收入 -费用
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会计上存在应借、应贷的对应关系的账户成为对
应账户。
三、会计分录
会计分录
对应账户
是按借贷记账法记账规则的要求，分别列示出记录经
济业务应借、应贷账户名称及其金额的一种记录形式 。
会计分录 分类：简单分录、复合分录 。
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会计分录编制的步骤
会计分录
分析确定经济业务涉及到的账户类别、特点及其名称
分析确定每个对应账户应记录的借贷方向
分析计算记入每个对应账户的金额
确定账户名称
确定借贷方向
确定记录金额
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第三节 借贷记账法的应用
借：银行存款 150000
贷：实收资本 150000
借贷记账法的应用
例 1.东正公司 2004年 5月 1日收到投资者的投资 150000元，
存入银行。
分析,投资者投入 15万元，则投资者对构成企业总资本额
中的这部分资金拥有所有权，显然 所有者权益增加,相应
地把这笔款项存入银行，使企业的 资产增加 15万元；前者
用账户表现即是, 实收资本,,其增加记贷方；后者对应
账户为, 银行存款,,其增加记借方。编制会计分录,
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分析,向银行借款则使公司的 债务增加,对应的款项
存入银行即使资产增加；前者对应账户, 短期借款,
增加，记贷方，后者对应账户, 银行存款, 增加，记
借方。编制会计分录,
借贷记账法的应用
?例 2.东正公司 5月 3日向银行借款 10万元，款
项已转入企业存款户。
借：银行存款 100000
贷：短期借款 100000
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借：应付账款 980
贷：现金 980
借贷记账法的应用
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货款 980元。
分析,以企业的资产偿还债务，引起货币资金
的减少，同时债务也减少了；前者对应账户
,现金, 减少记贷方，后者对应账户, 应付账
款, 减少记借方。编制会计分录,
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借：短期借款 50000
贷：银行存款 50000
借贷记账法的应用
?例 4.东正公司 5月 9日以银行存款偿还到期的
短期借款 5万元。
分析,该业务同时使得企业的资产减少和负债
减少，前者对应账户, 银行存款, 减少记贷方，
后者对应账户, 短期借款, 减少记借方。编制
会计分录,
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行存款 30000元支付货款, 余款暂欠 。
分析：购入材料一方面存货增加, 同时支付货款使得资产减少,
而且部分货款未付使得企业负责增加；存货增加, 原材料, 记
借方, 货款支付使, 银行存款, 减少记贷方, 同时未付款增加
记, 应付账款, 贷方 。 编制会计分录,
（ 复合分录 ）
借：原材料 40000
贷：银行存款 30000
应付账款 10000
或简 单分录
借：原材料 30000 借：原材料 10000
贷：银行存款 30000 贷：应付账款 10000
借贷记账法的应用
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检查某一会计期间内会计记录的正确、完整性，
或为达到其他会计核算目的而进行的一种会计技
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第四节 借贷记账法的试算平衡
借贷记账法的试算平衡
会计分录
试算平衡
发 生 额
试算平衡
余 额
试算平衡
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会计分录试算平衡公式,
借方账户金额 =贷方账户金额
发生额试算平衡公式,
全部账户的借方发生额之和 ＝
全部账户的贷方发生额之和
余额试算平衡公式,
全部账户的借方余额之和＝
全部账户的贷方余额之和
注意,试算平衡并不能代表所有业务的登记均是正确的。
借贷记账法的试算平衡
续
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点?
?2、什么是借贷记账法?其记账规则是什么？
?3、会计分录的涵义是什么?如何编制会计分
录？
?4、为什么要进行试算平衡？有几种试算平
衡公式?
复习思考题
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本涵义, 对借贷记账法的实际应用能熟练的分
析, 课后要加强经济业务分析的练习 。
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