第二章
? 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币
形态的资产，包括现金、银行存款和其他货币资
金。
? 2.1 现金
? 现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员
经管的货币。
? 2.1.1 现金概述
?1） 规定现金使用范围
? （ 1） 职工工资, 津贴 。
? （ 2） 个人劳务报酬 。
? （ 3） 根据国家规定颁发经个人的科学技术, 文化艺
术, 体育等各种资金 。
? （ 4） 各种劳保, 福利费用以及国家规定的对个人的
其他支出 。
? （ 5） 向个人收购农副产品和其他物资的款项 。
? （ 6） 出差人员必需随身携带的差旅 。
? （ 7） 结算起点 （ 1 000元人民币 ） 以下的零星支出 。
? （ 8） 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 。
? 2） 控制库存现金限额 。 一般按照单位 3～ 5天
日常零星开支的正常需要量确定, 边远地区和交
通不便地区开户单位的库存现金限额, 可按多于 5
天但不超过 15天日常零星开支的正常需要量确定 。
? 3） 遵守现金收支的规定 。
? 2.1.2 现金的核算
? 2.1.2.1 现金的序时核算
? 为了系统地反映企业现金收过的动态及库存情
况，防止现金收付差错及舞弊行为的发生，企业
财会部门应设置现金日记账进行现金的序时核算。
现金日记账一般采用收、付、余三栏式。
? 2.1.2.2 现金的总分类核算
? 1） 现金收入的核算 。 现金收入的内容主要有：
从银行提取现金, 职工出差报销时交回剩余借款,
收取结算点以下的零星收入款, 收取对个人的罚
款, 无法查明原因的现金溢余等 。 收取现金时,
借记, 现金, 科目, 贷记有关科目 。
? 2）现金支出的核算。企业按照现金开支范围
的规定支付现金时，借记有关科目，贷记“现金”
科目。
? 2.1.2.3 现金清查的核算
? 现金清查一盘采用实地盘点法 。
? 对于现金清查的结果，应编制现金盘点报告
单，注明现金溢缺的金额，并由出纳人员和盘点
人员签字盖章。属于现金短缺，应按实际短缺金
额，借记, 等处理财产损益 ── 待处理流动资产
损溢, 科目，贷记, 现金, 科目；属于现金溢余，
按实际溢余的金额，借记, 现金, 科目，贷记
,待处理财产损溢 ── 待处理流动资产损溢, 科
目。待查明原因后，应分别情况处理,
? 2.2 银行存款
? 2.2.1 银行存款管理制度
? 2.2.1.1 银行存款开户的有关规定
? 银行存款是指企业存放于银行或其他金融机
构的货币资金 。
? 企业在银行开立银行存款基本账户时，必须
填制开户申请书，提供当地工商行政管理机关核
发的, 企业法人执照, 或, 营业执照, 正本等有
关证件，送交盖有企业印章的印鉴卡片，经银行
审核同意，并凭中国人民银行当地分支机构核发
的开户许可证开立账户。企业申请开立一般存款
账户、临时存款账户和专用存款账户，应填制开
户申请书，银行审核同意后开立账户。
? 2.2.1.2 银行结算纪律和结算原则
? 银行结算纪律为不准签发没有资金保证的
票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、
取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，
套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任
意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账
户。
? 银行结算原则为恪守信用，履约付款；谁
的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款。
? 2.2.2 银行支付结算方法式及其账务处理
? 2.2.2.1 银行支付结算方式
? 1） 票据 。
? （ 1） 银行汇票 。 银行汇票是出票银行签发的,
由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款
人或者持票人的票据 。
? 银行汇票具有使用录活, 票随人到, 兑现性强
等特点, 适用于先收款后发货或钱货两清的商品交
易 。 单位和个人各咱款项异地结算, 均可使用银行
汇票 。
? 银行汇票可以用于转账，填明, 现金, 字样的
银行汇票也可以用于取现金。银行汇票的付款期限
为自出票日起 1个月内。
? （ 2） 银行本票 。 银行本票是银行签发的, 承诺自
己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票
人的票据 。
? 银行本票由银行签发并保证兑付, 而且见票即付,
具有信誉高, 支付功能强等特点 。
? 银行本票分定额本票和不定额本票, 定额本票面值
分别为 1 000元, 5 000元, 10 000元和 50 000元 。 在票
面蓝天去转账字样的, 为现金本票, 现金本票只能用
于支取现金 。
? 银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过 2个
月，在付款期内银行本票见票即付。
? （ 3） 商业汇票 。 商业汇票是出票人签发的,
委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给
收款人的票据 。 在银行开立存款账户的法人以及
其他组织之间须具有真实的交易关系或债仅债务
关系, 才能使用商业汇票 。 商业汇票的付款期限
由交易双方商定, 但最长不得超过 6个月 。 商业汇
票的提示付款期限自汇票到期日起 10日内 。
? 商业汇票承兑人不同分为商业承况汇票和银
行承兑汇票两种,
? ① 商业承兑汇票 。 商业承兑汇票是由银行以
外的付款人承兑 。
? ②银行承兑汇票。银行承兑汇票由银行承税，
由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。
? （ 4） 支票 。 支票是单位或个人签发的, 委托
办理支票存款业务的银行在见票时无条件支
付确定的金额给收款人或者持票人的票据 。
? 支票结算方式是同城结算中应用比较广
泛的一种结算方式 。 单位和个人在同一票据
交换区域的各种款项结算, 均可以使用支票 。
? 2） 信用卡 。 信用卡是指商业银行向单位和个人发行
的, 凭以向特约单位购物, 消费和向银行存取现金, 且具
有消费信用的特制载体卡片 。 信用卡按使用对象分为单位
卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡 。
? 信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支，透支
额金卡最高不得超过 10 000元，普通卡最高不得超过 5
000元。透支期限最长为 60天，透支利息，自签单日或银
行记账日起 15日内按日息万分之五计算，超过 15日按日息
万分之十计算，超过 30日或透支金额超过规定限额的，按
日息万分之十五计算。
? 3） 结算方式
? （ 1） 汇兑 。 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给
收款人的结算方式 。 单位和个人的各种款项的结算, 均
可使用汇兑结算方式 。
? 汇兑分为信汇, 电汇两种 。 汇兑结算方式适用于异
地之间的各种款项结算 。 这种方式划拨项简便, 灵活 。
? （ 2） 托收承付 。 托收承付是根据购销合同由收款人
发货后委托银行向导地付款人收取款项, 由付款人向银
行承认付款的结算方式 。 使用承付结算方式的收款单位
和付款单位, 必须是国有企业, 供销合作社以及经营管
理较好, 并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业
企业 。 办理托收承付结算的款项, 必须是商品交易, 以
及因商品交易而产生的劳务供应的款项 。
? 承付货款分为验单付款与验货付款两种, 这在
双方签订合同时约定 。
? 购货企业提出拒绝付款时, 必须填写, 拒绝付
款理由书,, 主明拒绝付款理由, 涉及合同的应
引证合同上的有关条款 。
? （ 3） 委托收款 。 委托收款是收款人委托银行
向付款收取款项的结算方式 。 无论单位还是个人
都可凭已承兑商业汇票, 债券, 存单等付款人债
务证明办理款项收取同城或异地款项 。 委托收款
还适用于收取电费, 电话费等付款人众多, 分散
的公用事业费等有关款项 。
? 委托收款结算款项按划分的方式分为邮寄和
电报两种。
? 2.2.2.2 银行存款的核算
? 1） 银行存款总分类的核算 。, 银行存款, 账
户增加时, 借记, 银行存款, 科目, 贷记有关科
目,, 银行存款, 账户减少时, 借记有关科目,
贷记, 银行存款, 科目 。
? 2） 银行存款的明细分类核算
? 企业应当按照开户银行和其他金融机构、存
款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出
纳人员根据审核无误的银行存款收付款凭证，按
照业务发生的先后顺序逐日笔登记。
? 2.2.3银行存款的核对
? 2.2.3.1银行存款的核对方法
? 银行存款日记账的核对主要包括三个环节,
? 一是银行存款日记账与银行存款收, 付款凭
证要互相核对, 做到账证相符 。
? 二是银行存款日记账与银行存款总账要互相
核对，做到账账相符。
? 三是银行存款日记账与银行开出的银行存款
对账单要互相核对，以便准确地掌握企业可运用
的银行款存款实有数。
? 2.2.3.2 银行存款余额调节表的编制
? 编制银行存款余额调节表的依据是银行对
账单上银行存款余额与企业银行存款日记账账
面余额及未达账项之间的关系, 消除未达账项
的影响后, 双方银行存款的余额应相等 。 通常
采用补记式余额调节法, 即将双方余额各瞬息
万变加减未达账项, 使双方余额平衡的一种方
法 。 其调节公式为,
企业已付银行
未入账的款项
银行存款
日记账余额
银行已收企业
未入账的款项
银行对账单
余额
银行已收企业
未入账的款项
企业已收银行
未入账的款项
- +
= + -
? 2.3其他货币资金
? 2.3.1 外埠存款
? 外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零
星采购, 而汇往采购地银行开立采购专户的款项 。
? 2.3.2银行汇票存款
? 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按
照规定存入银行的款项。
? 2.3.3银行本票存款
? 银行本票存款是指企业为取得银行本票, 按
照规定存入银行的款项 。
? 2.3.4 信用卡存款
? 信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银
行信用卡专户的款项 。
? 2.3.5 信用保证金存款
? 信用证保证金存款是指采用信用证结算方工
的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专
户的款项。
? 2.3.6 存出投资款
? 存出投资是指企业已存入证券公司但尚未进
行短期投资的现金。
? 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币
形态的资产，包括现金、银行存款和其他货币资
金。
? 2.1 现金
? 现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员
经管的货币。
? 2.1.1 现金概述
?1） 规定现金使用范围
? （ 1） 职工工资, 津贴 。
? （ 2） 个人劳务报酬 。
? （ 3） 根据国家规定颁发经个人的科学技术, 文化艺
术, 体育等各种资金 。
? （ 4） 各种劳保, 福利费用以及国家规定的对个人的
其他支出 。
? （ 5） 向个人收购农副产品和其他物资的款项 。
? （ 6） 出差人员必需随身携带的差旅 。
? （ 7） 结算起点 （ 1 000元人民币 ） 以下的零星支出 。
? （ 8） 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 。
? 2） 控制库存现金限额 。 一般按照单位 3～ 5天
日常零星开支的正常需要量确定, 边远地区和交
通不便地区开户单位的库存现金限额, 可按多于 5
天但不超过 15天日常零星开支的正常需要量确定 。
? 3） 遵守现金收支的规定 。
? 2.1.2 现金的核算
? 2.1.2.1 现金的序时核算
? 为了系统地反映企业现金收过的动态及库存情
况，防止现金收付差错及舞弊行为的发生，企业
财会部门应设置现金日记账进行现金的序时核算。
现金日记账一般采用收、付、余三栏式。
? 2.1.2.2 现金的总分类核算
? 1） 现金收入的核算 。 现金收入的内容主要有：
从银行提取现金, 职工出差报销时交回剩余借款,
收取结算点以下的零星收入款, 收取对个人的罚
款, 无法查明原因的现金溢余等 。 收取现金时,
借记, 现金, 科目, 贷记有关科目 。
? 2）现金支出的核算。企业按照现金开支范围
的规定支付现金时，借记有关科目，贷记“现金”
科目。
? 2.1.2.3 现金清查的核算
? 现金清查一盘采用实地盘点法 。
? 对于现金清查的结果，应编制现金盘点报告
单，注明现金溢缺的金额，并由出纳人员和盘点
人员签字盖章。属于现金短缺，应按实际短缺金
额，借记, 等处理财产损益 ── 待处理流动资产
损溢, 科目，贷记, 现金, 科目；属于现金溢余，
按实际溢余的金额，借记, 现金, 科目，贷记
,待处理财产损溢 ── 待处理流动资产损溢, 科
目。待查明原因后，应分别情况处理,
? 2.2 银行存款
? 2.2.1 银行存款管理制度
? 2.2.1.1 银行存款开户的有关规定
? 银行存款是指企业存放于银行或其他金融机
构的货币资金 。
? 企业在银行开立银行存款基本账户时，必须
填制开户申请书，提供当地工商行政管理机关核
发的, 企业法人执照, 或, 营业执照, 正本等有
关证件，送交盖有企业印章的印鉴卡片，经银行
审核同意，并凭中国人民银行当地分支机构核发
的开户许可证开立账户。企业申请开立一般存款
账户、临时存款账户和专用存款账户，应填制开
户申请书，银行审核同意后开立账户。
? 2.2.1.2 银行结算纪律和结算原则
? 银行结算纪律为不准签发没有资金保证的
票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、
取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，
套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任
意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账
户。
? 银行结算原则为恪守信用，履约付款；谁
的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款。
? 2.2.2 银行支付结算方法式及其账务处理
? 2.2.2.1 银行支付结算方式
? 1） 票据 。
? （ 1） 银行汇票 。 银行汇票是出票银行签发的,
由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款
人或者持票人的票据 。
? 银行汇票具有使用录活, 票随人到, 兑现性强
等特点, 适用于先收款后发货或钱货两清的商品交
易 。 单位和个人各咱款项异地结算, 均可使用银行
汇票 。
? 银行汇票可以用于转账，填明, 现金, 字样的
银行汇票也可以用于取现金。银行汇票的付款期限
为自出票日起 1个月内。
? （ 2） 银行本票 。 银行本票是银行签发的, 承诺自
己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票
人的票据 。
? 银行本票由银行签发并保证兑付, 而且见票即付,
具有信誉高, 支付功能强等特点 。
? 银行本票分定额本票和不定额本票, 定额本票面值
分别为 1 000元, 5 000元, 10 000元和 50 000元 。 在票
面蓝天去转账字样的, 为现金本票, 现金本票只能用
于支取现金 。
? 银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过 2个
月，在付款期内银行本票见票即付。
? （ 3） 商业汇票 。 商业汇票是出票人签发的,
委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给
收款人的票据 。 在银行开立存款账户的法人以及
其他组织之间须具有真实的交易关系或债仅债务
关系, 才能使用商业汇票 。 商业汇票的付款期限
由交易双方商定, 但最长不得超过 6个月 。 商业汇
票的提示付款期限自汇票到期日起 10日内 。
? 商业汇票承兑人不同分为商业承况汇票和银
行承兑汇票两种,
? ① 商业承兑汇票 。 商业承兑汇票是由银行以
外的付款人承兑 。
? ②银行承兑汇票。银行承兑汇票由银行承税，
由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。
? （ 4） 支票 。 支票是单位或个人签发的, 委托
办理支票存款业务的银行在见票时无条件支
付确定的金额给收款人或者持票人的票据 。
? 支票结算方式是同城结算中应用比较广
泛的一种结算方式 。 单位和个人在同一票据
交换区域的各种款项结算, 均可以使用支票 。
? 2） 信用卡 。 信用卡是指商业银行向单位和个人发行
的, 凭以向特约单位购物, 消费和向银行存取现金, 且具
有消费信用的特制载体卡片 。 信用卡按使用对象分为单位
卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡 。
? 信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支，透支
额金卡最高不得超过 10 000元，普通卡最高不得超过 5
000元。透支期限最长为 60天，透支利息，自签单日或银
行记账日起 15日内按日息万分之五计算，超过 15日按日息
万分之十计算，超过 30日或透支金额超过规定限额的，按
日息万分之十五计算。
? 3） 结算方式
? （ 1） 汇兑 。 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给
收款人的结算方式 。 单位和个人的各种款项的结算, 均
可使用汇兑结算方式 。
? 汇兑分为信汇, 电汇两种 。 汇兑结算方式适用于异
地之间的各种款项结算 。 这种方式划拨项简便, 灵活 。
? （ 2） 托收承付 。 托收承付是根据购销合同由收款人
发货后委托银行向导地付款人收取款项, 由付款人向银
行承认付款的结算方式 。 使用承付结算方式的收款单位
和付款单位, 必须是国有企业, 供销合作社以及经营管
理较好, 并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业
企业 。 办理托收承付结算的款项, 必须是商品交易, 以
及因商品交易而产生的劳务供应的款项 。
? 承付货款分为验单付款与验货付款两种, 这在
双方签订合同时约定 。
? 购货企业提出拒绝付款时, 必须填写, 拒绝付
款理由书,, 主明拒绝付款理由, 涉及合同的应
引证合同上的有关条款 。
? （ 3） 委托收款 。 委托收款是收款人委托银行
向付款收取款项的结算方式 。 无论单位还是个人
都可凭已承兑商业汇票, 债券, 存单等付款人债
务证明办理款项收取同城或异地款项 。 委托收款
还适用于收取电费, 电话费等付款人众多, 分散
的公用事业费等有关款项 。
? 委托收款结算款项按划分的方式分为邮寄和
电报两种。
? 2.2.2.2 银行存款的核算
? 1） 银行存款总分类的核算 。, 银行存款, 账
户增加时, 借记, 银行存款, 科目, 贷记有关科
目,, 银行存款, 账户减少时, 借记有关科目,
贷记, 银行存款, 科目 。
? 2） 银行存款的明细分类核算
? 企业应当按照开户银行和其他金融机构、存
款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出
纳人员根据审核无误的银行存款收付款凭证，按
照业务发生的先后顺序逐日笔登记。
? 2.2.3银行存款的核对
? 2.2.3.1银行存款的核对方法
? 银行存款日记账的核对主要包括三个环节,
? 一是银行存款日记账与银行存款收, 付款凭
证要互相核对, 做到账证相符 。
? 二是银行存款日记账与银行存款总账要互相
核对，做到账账相符。
? 三是银行存款日记账与银行开出的银行存款
对账单要互相核对，以便准确地掌握企业可运用
的银行款存款实有数。
? 2.2.3.2 银行存款余额调节表的编制
? 编制银行存款余额调节表的依据是银行对
账单上银行存款余额与企业银行存款日记账账
面余额及未达账项之间的关系, 消除未达账项
的影响后, 双方银行存款的余额应相等 。 通常
采用补记式余额调节法, 即将双方余额各瞬息
万变加减未达账项, 使双方余额平衡的一种方
法 。 其调节公式为,
企业已付银行
未入账的款项
银行存款
日记账余额
银行已收企业
未入账的款项
银行对账单
余额
银行已收企业
未入账的款项
企业已收银行
未入账的款项
- +
= + -
? 2.3其他货币资金
? 2.3.1 外埠存款
? 外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零
星采购, 而汇往采购地银行开立采购专户的款项 。
? 2.3.2银行汇票存款
? 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按
照规定存入银行的款项。
? 2.3.3银行本票存款
? 银行本票存款是指企业为取得银行本票, 按
照规定存入银行的款项 。
? 2.3.4 信用卡存款
? 信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银
行信用卡专户的款项 。
? 2.3.5 信用保证金存款
? 信用证保证金存款是指采用信用证结算方工
的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专
户的款项。
? 2.3.6 存出投资款
? 存出投资是指企业已存入证券公司但尚未进
行短期投资的现金。
